审计报告课后作业答案

第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。

工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。

工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。

②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。

③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。

④、根据可行性研究报告编制设计文件。

⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。

⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。

⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。

⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。

3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。

内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

审计课后作业（一）一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）。

A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（）。

A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.经费和收入来源不同D.对发现问题的处理方式相同3.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。

A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。

A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本7.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）。

第十二章审计报告习题答案一、单项选择题1、C2、B3、D4、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、B 15、C二、多项选择题1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABD6、AD7、ABCD8、ABC9、AB 10、BD11、BD三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、错14、对四、简答题1.答案：当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;(2) 审计范围受到限制。

2.答案(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。

如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。

五、综合题答案：答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。

因为按照中国注册会计师审计准则的规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。

要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。

上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

要求 3:业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

第十九章审计报告（课后作业）一、单选题1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。

A.含有说明段的无保留意见审计报告B.含有强调事项段的无保留意见审计报告C.含有其他事项段的无保留意见审计报告D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。

A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。

A.对财务报表发表无法表示意见B.解除业务约定书C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.对财务报表发表保留意见5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。

A.拒绝提交审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中发表非无保留意见D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报7.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）。

答案第一章应知部分参考答案：一、单选题1、A2、B3、C4、C5、B6、C7、C8、C9、A 10、C二、多选题1、A B C2、A B C3、A B C D4、A B C5、A B C D应会部分参考答案1.实收资本的审计目标。

(1)、确定实收资本是否存在(2)、确定实收资本是否归被审单位所有(3)、确定实收资本增减变动的记录是否完整(4) 确定实收资本的年末余额是否正确。

(5)、确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当2.目标——存在性3.不正确。

应该是2100+1800—2400=1500公斤，而企业为1600公斤。

第二章应知部分参考答案：一、单选题1、A2、C3、B4、D5、A6、C7、C8、D9、A 10、C二、多选题1、A B C2、A B C3、A B C D4、A B C D5、A B C D应会部分参考答案：1、审计署驻广州特派员办事处是审计署的派出机构，仍然属于国家审计机关，它不是从属于某一公司的内部审计机构，更不是独立的民间审计组织。

2、公司上市需要具备中国证券法所规定的一系列严格的条件，其中财务会计报表中关键的财务数据是上市的要件之一，而这些财务数据只有经过注册会计师和会计师事务所严格的审计把关后才能向投资者发布，经过审计后的财务会计报表只有达到《证券法》的要求才能正式上市。

有些公司从财务数据上并没有具备上市的条件，为了争夺非常稀缺的上市资源，粉饰自身的财务会计报表就成为这些不法公司的必然选择。

3、在对上市公司的规范中，政府审计、民间审计与内部审计各司其职，为规范与完善上市自身的经营管理与财务制度做出了显著的贡献。

客观地说，三种审计在公司规范中既相互独立相互区别，又相互联系相互补充，构成一个非常完整的审计体系，在上市公司的规范管理中均发挥着不可替代的监管职责。

第三章应知部分一、单项选择题1、A2、C3、B4、D5、C6、D二、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCDE8、ABCD9、ABCD 应会部分（一）ABC，D属于一次性业务，不需要沟通。

审计（2016）第十九章审计报告课后作业一、单项选择题1。

下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息C。

根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息2.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是(）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报,是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C。

对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报3.甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务,在制定总体审计策略时,确定的财务报表整体重要性水平为150万元,2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元,但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定,注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。

A。

保留意见B.无法表示意见C.带强调事项段的无保留意见D。

否定意见4.执行2014年度审计业务时，A注册会计师因X公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见.执行2015年度审计业务时,获取的证据表明2014年末所有应收账款均已收回。

编制2015年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应当（）。

A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见D。

在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限5。

第十一讲审计报告答案一、单项选择题1、D出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具无保留意见、保留意见或无法表示意见的审计报告。

2、B题干中描述的这种情况，不再需要和治理层进行沟通。

因为注册会计师提请被审计单位管理层修改，而被审计单位不同意修改，这种事项注册会计师没必要再和治理层沟通了，应考虑出具保留或否定意见的审计报告。

3、C如果上期未解决事项对本期数据产生的或可能的影响是重大的，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。

4、A如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

5、B选项AC应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。

6、B对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。

对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。

7、C选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

选项B 属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。

选项D由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，需要对本期财务报表发表保留意见、无法表示意见或否定意见。

8、A对于存在多个可能影响持续经营能力事项的情形下，应当出具无法表示意见的审计报告。

第四章习题答案1．审计报告的含义与作用。

答：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论、发表审计意见的书面文件。

审计报告的作用有：（一）审计报告是对审计工作的全面总结。

（二）审计报告是评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具。

（三）审计报告是向使用者传达所需信息的重要手段。

（四）审计报告是表明审计师完成了审计任务、承担审计责任的证明文件。

2．审计报告可以进行哪些分类？答：（一）按审计报告的格式和措辞是否统一，可分为标准审计报告和非标准审计报告。

（二）按审计主体，可分为国家审计报告、内部审计报告、民间审计报告。

（三）按审计内容和目的，可分为财务审计报告、符合性审计报告和绩效审计报告。

3．国家审计报告的基本内容与结构。

答：1.标题。

2.文号。

3.被审计单位名称。

4.审计项目名称。

5.内容。

主要包括：（1）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；（2）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；（3）被审计单位基本情况；（4）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见。

通常包括真实性、合法性和效益性方面的评价。

（5）以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；（6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；（7）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；（8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

6.审计机关名称。

7.签发日期。

4．内部审计报告是基本内容与结构。

答：根据我国《内部审计具体准则第7号——审计报告》的规定，内部审计报告应当包括的基本要素有：（1）标题；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）签章；（6）报告日期。

内部审计报告的正文应包括的主要内容有：（1）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；（2）审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明；（3）审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；（4）审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；（5）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。

甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

『正确答案』分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务√直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务√（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。

乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。

A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。

请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？『正确答案』在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。

在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本;(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);(3)外部律师提供的声明书;(4)管理层声明书;(5)会计记录。

审计 (20XX) 第十九章审计报告课后作业(下载版)三、简答题会计师事务所接受ABC股份有限公司股东委托审计20XX 年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于20XX年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：ABC股份有限公司的审计报告ABC股份有限公司的管理层：我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果。

××会计师事务所中国注册会计师：×××中国××市二〇×四年×月×日要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理。