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第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。
工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。
工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。
②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。
③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。
④、根据可行性研究报告编制设计文件。
⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。
⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。
⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。
⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。
3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。
内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。
作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。
审计课后作业（一）一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）。
A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（）。
A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.经费和收入来源不同D.对发现问题的处理方式相同3.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。
A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本7.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）。
第十二章审计报告习题答案一、单项选择题1、C2、B3、D4、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、B 15、C二、多项选择题1、ACD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABD6、AD7、ABCD8、ABC9、AB 10、BD11、BD三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错13、错14、对四、简答题1.答案：当存在下列情形之一时,如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告 :(1) 注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露方面存在分歧;(2) 审计范围受到限制。
2.答案(1) 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2) 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3) 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。
如果接受委托,结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见,注册会计师应当省略第(2)项中“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。
五、综合题答案：答案：要求1：、王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元。
因为按照中国注册会计师审计准则的规定 , 当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。
重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平。
要求 2： 3 月10日前,王豪、李民应实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及处理是否合规 , 在3月10-25日,王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
上述第(2)种情况属第二类期后事项,应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
要求 3:业务⑶，《企业会计准则》允许企业变更会计政策,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
第十九章审计报告（课后作业）一、单选题1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。
A.含有说明段的无保留意见审计报告B.含有强调事项段的无保留意见审计报告C.含有其他事项段的无保留意见审计报告D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。
A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。
A.对财务报表发表无法表示意见B.解除业务约定书C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.对财务报表发表保留意见5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。
A.拒绝提交审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中发表非无保留意见D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。
A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报7.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）。
答案第一章应知部分参考答案：一、单选题1、A2、B3、C4、C5、B6、C7、C8、C9、A 10、C二、多选题1、A B C2、A B C3、A B C D4、A B C5、A B C D应会部分参考答案1.实收资本的审计目标。
(1)、确定实收资本是否存在(2)、确定实收资本是否归被审单位所有(3)、确定实收资本增减变动的记录是否完整(4) 确定实收资本的年末余额是否正确。
(5)、确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当2.目标——存在性3.不正确。
应该是2100+1800—2400=1500公斤，而企业为1600公斤。
第二章应知部分参考答案：一、单选题1、A2、C3、B4、D5、A6、C7、C8、D9、A 10、C二、多选题1、A B C2、A B C3、A B C D4、A B C D5、A B C D应会部分参考答案：1、审计署驻广州特派员办事处是审计署的派出机构，仍然属于国家审计机关，它不是从属于某一公司的内部审计机构，更不是独立的民间审计组织。
2、公司上市需要具备中国证券法所规定的一系列严格的条件，其中财务会计报表中关键的财务数据是上市的要件之一，而这些财务数据只有经过注册会计师和会计师事务所严格的审计把关后才能向投资者发布，经过审计后的财务会计报表只有达到《证券法》的要求才能正式上市。
有些公司从财务数据上并没有具备上市的条件，为了争夺非常稀缺的上市资源，粉饰自身的财务会计报表就成为这些不法公司的必然选择。
3、在对上市公司的规范中，政府审计、民间审计与内部审计各司其职，为规范与完善上市自身的经营管理与财务制度做出了显著的贡献。
客观地说，三种审计在公司规范中既相互独立相互区别，又相互联系相互补充，构成一个非常完整的审计体系，在上市公司的规范管理中均发挥着不可替代的监管职责。
第三章应知部分一、单项选择题1、A2、C3、B4、D5、C6、D二、多项选择题1、ABC2、ABCD3、AD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCDE8、ABCD9、ABCD 应会部分（一）ABC，D属于一次性业务，不需要沟通。
审计（2016）第十九章审计报告课后作业一、单项选择题1。
下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息C。
根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息2.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是(）。
A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报,是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C。
对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报3.甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务,在制定总体审计策略时,确定的财务报表整体重要性水平为150万元,2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元,但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定,注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。
A。
保留意见B.无法表示意见C.带强调事项段的无保留意见D。
否定意见4.执行2014年度审计业务时，A注册会计师因X公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见.执行2015年度审计业务时,获取的证据表明2014年末所有应收账款均已收回。
编制2015年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应当（）。
A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见D。
在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限5。
第十一讲审计报告答案一、单项选择题1、D出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具无保留意见、保留意见或无法表示意见的审计报告。
2、B题干中描述的这种情况，不再需要和治理层进行沟通。
因为注册会计师提请被审计单位管理层修改，而被审计单位不同意修改，这种事项注册会计师没必要再和治理层沟通了，应考虑出具保留或否定意见的审计报告。
3、C如果上期未解决事项对本期数据产生的或可能的影响是重大的，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。
4、A如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。
5、B选项AC应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。
6、B对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。
对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。
7、C选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
选项B 属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。
选项D由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，需要对本期财务报表发表保留意见、无法表示意见或否定意见。
8、A对于存在多个可能影响持续经营能力事项的情形下，应当出具无法表示意见的审计报告。
第四章习题答案1．审计报告的含义与作用。
答：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论、发表审计意见的书面文件。
审计报告的作用有：（一）审计报告是对审计工作的全面总结。
（二）审计报告是评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具。
（三）审计报告是向使用者传达所需信息的重要手段。
（四）审计报告是表明审计师完成了审计任务、承担审计责任的证明文件。
2．审计报告可以进行哪些分类？答：（一）按审计报告的格式和措辞是否统一，可分为标准审计报告和非标准审计报告。
（二）按审计主体，可分为国家审计报告、内部审计报告、民间审计报告。
（三）按审计内容和目的，可分为财务审计报告、符合性审计报告和绩效审计报告。
3．国家审计报告的基本内容与结构。
答：1.标题。
2.文号。
3.被审计单位名称。
4.审计项目名称。
5.内容。
主要包括：（1）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；（2）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；（3）被审计单位基本情况；（4）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见。
通常包括真实性、合法性和效益性方面的评价。
（5）以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；（6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；（7）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；（8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。
6.审计机关名称。
7.签发日期。
4．内部审计报告是基本内容与结构。
答：根据我国《内部审计具体准则第7号——审计报告》的规定，内部审计报告应当包括的基本要素有：（1）标题；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）签章；（6）报告日期。
内部审计报告的正文应包括的主要内容有：（1）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；（2）审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明；（3）审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；（4）审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；（5）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。
A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。
甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。
『正确答案』分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务√直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务√（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。
甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。
乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。
A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。
（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。
请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。
（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？『正确答案』在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。
在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本;(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);(3)外部律师提供的声明书;(4)管理层声明书;(5)会计记录。
审计 (20XX) 第十九章审计报告课后作业(下载版)三、简答题会计师事务所接受ABC股份有限公司股东委托审计20XX 年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于20XX年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：ABC股份有限公司的审计报告ABC股份有限公司的管理层：我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果。
××会计师事务所中国注册会计师：×××中国××市二〇×四年×月×日要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理。
7.D 8.D 9. A 10. D 4. X 5. X
6. X
7. X 10. J
第十三章审计报告参考答案
一、填空题
1 •审计准则 受托经济责任 发表审计意见
2. 政府审计报告 内部审计报告 民间审计报告
3. 财务审计报告符合性审计报告经济效益审计报告
4 •标准审计报告非标准审计报告
5.民间审计 内部审计机关
6•标题 主送单位 审计报告的内容 审计组组长签名 报告日期
7. 无保留意见保留意见否定意见和无法表示意见
8. 会计报表反映公允
9 •财务状况经营成果现金流量
10.肯定意见或否定意见保留意见
二、单项选择题
五、 名词解释
答案略
六、 案例分析
1•答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未 曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保 留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对(2),应签发拒绝表示意见审计报告。
针对(3),注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
三、单项选择题
1.BD
2. AC
3. CD
4. ABD
5. ABCDE
6. ABCD
7. AB
8. ABCD
9. ABD 10. AC 1. A 2. A 3.B 4.C
5.C
6.B 1. X 2. V 3. X
针对(4),注册会计师应岀具保留意见审计报告。
2.答案略。
审计第十版课后习题及答案审计第十版课后习题及答案近年来，随着全球经济的发展和企业规模的扩大，对于企业的财务信息披露和财务报告的准确性要求越来越高。
审计作为一种独立的、客观的评价手段，扮演着保护投资者利益和维护市场秩序的重要角色。
而《审计第十版》作为一本重要的教材，对于培养学生的审计思维和技能具有重要的意义。
本文将对《审计第十版》课后习题进行分析和解答，以帮助读者更好地理解和应用审计知识。
第一章：审计概述该章节主要介绍了审计的定义、目的和特点。
习题一要求解释审计的目标是什么？审计的目标是通过对企业财务报表的审查，评估财务报表的准确性和可靠性，从而给出一个独立的、公正的意见。
习题二要求解释审计的特点是什么？审计的特点包括独立性、客观性、全面性和专业性等。
第二章：审计职业道德和审计独立性该章节介绍了审计师的职业道德和审计独立性的重要性。
习题一要求解释审计师的职业道德要求是什么？审计师的职业道德要求包括诚实、公正、保密、尽职尽责等。
习题二要求解释审计独立性的意义和保障措施。
审计独立性意味着审计师在履行职责时不受任何利益干扰，保障措施包括审计师的聘任和报酬、审计师与被审计单位的关系等。
第三章：审计业务流程该章节介绍了审计业务流程的各个环节。
习题一要求解释审计业务流程的步骤和目标。
审计业务流程包括计划阶段、风险评估阶段、内部控制评估阶段、证据收集阶段、报告阶段等。
习题二要求解释风险评估的目的和方法。
风险评估的目的是确定可能存在的审计风险，方法包括了解企业的业务和运营环境、评估内部控制的设计和运行等。
第四章：审计证据的收集和评价该章节介绍了审计证据的收集和评价的方法和技巧。
习题一要求解释审计证据的种类和特点。
审计证据的种类包括文件证据、口头证据、计算机处理证据等，特点包括充分性、可靠性、相关性等。
习题二要求解释审计证据的收集和评价过程。
审计证据的收集和评价过程包括确定收集证据的方法、评估证据的充分性和可靠性等。
专题十审计报告一、简答题1.W会计师事务所（有限责任事务所）接受ABC股份有限公司股东委托审计2013年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于2014年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：ABC股份有限公司的审计报告ABC股份有限公司的管理层：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2013年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果。
××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）中国××市二〇×四年×月×日要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理由。
一、单项选择题1、下列关于我国国家审计报告的表述中，正确的是：A、审计组的审计报告反映的是审计机关的最终意见B、审计组的审计报告是审计机关对外出具的审计报告C、审计机关的审计报告反映的是审计机关的最终意见D、审计机关的审计报告是提出的内部审计文书2、下列各项中，不属于国家审计报告内容的是：A、被审计单位基本情况B、审计依据C、审计评价意见D、审计组人员构成及分工3、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见时，审计对象提交书面意见的时限是：A、5日以内B、10日以内C、15日以内D、30日以内4、下列有关内部审计报告的表述，错误的是：A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D、被审计单位对内部控制审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告5、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见6、如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应出具的审计意见类型是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见7、审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A、审计结果报告B、审计工作报告C、审计结果公告D、审计调查报告8、下列关于审计报告的说法中，正确的是：A、审计报告详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D、我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告9、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权10、在被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实是指：A、审计依据B、审计发现C、审计结论D、审计意见11、根据已查明的事实，对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理所做的评价是指：A、审计发现B、审计意见C、审计结论D、审计建议12、国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是：A、审计委托书B、书面声明C、被审计单位承诺书D、审计报告13、下列各项中，通常不属于审计机关公布审计结果时不得公布的信息的是：A、对被审计单位的处罚决定B、涉及商业秘密的信息C、涉及国家秘密的信息D、正在调查、处理过程中的事项二、多项选择题1、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有：A、报告主体不同B、报告对象不同C、报告格式不同D、法律效力不同E、报告形式不同2、下列有关内部审计报告的编制、复核与报送的相关说法中，正确的有：A、审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见B、被审计单位对审计报告有异议的，应当修改审计报告C、审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核D、内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施E、已经出具的审计报告如果存在重要错误或遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者3、内部审计报告正文的主要内容包括：A、标题B、审计依据C、审计结论D、审计发现E、审计建议4、下列关于审计报告的说法中正确的有：A、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据B、审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体C、内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到鉴证的作用D、审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源E、国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据5、下列属于审计机关审计处理措施的有：A、罚款B、责令限期退还被侵占的国有资产C、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D、警告E、责令限期缴纳应当上缴的款项6、下列属于国家审计报告中包含的基本要素有：A、审计意见B、标题C、收件人D、审计项目名称E、文号7、国家审计审计报告的撰写要求有：A、在形式结构方面，应达到格式规范、结构合理、逻辑严谨的要求B、在内容表达方面，应达到证据确凿、事实清楚、结论正确的要求C、在形式结构方面，应达到审核整理审计工作底稿的要求D、在表达内容方面，应达到征求被审计单位意见的要求E、在行文用语方面，应达到行文简练、概念准确、用词适当的要求8、内部审计报告的编制应当符合下列要求：A、实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实B、要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题C、逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解D、充分考虑所有审计事项，进行详细审计E、针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标9、下列属于社会审计报告中包含的基本要素有：A、形成审计意见的基础B、报告日期C、收件人D、审计项目名称E、附件10、下列选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的是：A、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体B、审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据C、审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件E、审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源11、下列属于审计结果公告主要内容的有：A、被审计单位的基本情况和审计评价意见B、审计发现的主要问题C、处理处罚决定及审计建议D、涉及商业秘密的信息E、被审计单位的整改情况答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的、反映审计机关初步意见、向审计组提出的内部审计文书。
1、试述审计报告的演变过程。
（一）无保留意见审计报告的发展1、标准无保留意见审计报告的发展民间审计最早产生于意大利的合伙企业,但真正有影响的发展却在英国和美国。
1721 年,英国会计师查尔斯．斯耐尔对南海公司出具审计报告，一般被认为是近代民间审计最早的由会计师呈送的审计报告.20 世纪以前，民间审计报告的发展主要在英国.英国的审计报告主要受公司法的影响。
20 世纪初,英国会计师将审计实务引入美国。
由于缺乏统一的标准和实务，导致了各种各样的审计报告的出现，而且会计师经常出具描述性的长式报告.1917 年，美国联邦储备委员会和美国会计师协会合作发布了名为“统一会计”的小册子，其中推荐的审计报告被称为第一份由权威性指南所推荐的审计报告。
尽管它不是一份标准的审计报告，但它是AIA 精心考虑的结果，并被当时许多公开出版物所广泛推荐。
2、加说明段的无保留意见审计报告的发展依据对现有资料的研究发现，1972 年AICPA 发布的SASNo． 2 中，已包含对加说明段的无保留意见的规定。
SAS No．2规定加说明段的事项有以下几种情况: ( 1）依赖其他审计师的意见; （2）同意偏离已颁布的会计准则；( 3) 强调某一事项.SAS No．2 对加说明段事项规定较少，也没有明确规定加说明段的方式,当时实务界很少采用这种报告,因为它容易被曲解为保留意见的报告。
(二)其他意见类型审计报告的发展早期审计报告对审计意见的区分并不明确，而是将“会计缺陷”、审计程序或其他类似的限制，在审计报告中使用“鉴于”一词而加以保留，这样一来对有关问题严重程度的判断就留给了报告使用者。
有些报告甚至包括一些审计人员对其所做工作的描述,而没有明确的表示他对财务报表所承担的责任。
1939 年，审计程序委员会发表的SAP No．1 介绍了一种新的意见形式--—放弃发表意见。
SAP No． 1 包含以下被许多文献所广泛引用的内容，即当注册会计师认为“例外事项”达到否定其意见的程度，或检查低于其认为所必要的范围,则不应该对财务报表是否在符合公认会计准则的基础上公允反映财务状况及经营成果发表意见。
第十三章审计报告参考答案
一、填空题
1.审计准则受托经济责任发表审计意见
2.政府审计报告内部审计报告民间审计报告
3.财务审计报告符合性审计报告经济效益审计报告
4.标准审计报告非标准审计报告
5.民间审计内部审计机关
6.标题主送单位审计报告的内容审计组组长签名报告日期
7.无保留意见保留意见否定意见和无法表示意见
8.会计报表反映公允
9.财务状况经营成果现金流量
10.肯定意见或否定意见保留意见
二、单项选择题
1.A
2.A
3.B
4.C
5.C
6.B
7.D
8.D
9.A 10.D
三、单项选择题
1.BD
2.AC
3.CD
4.ABD
5.ABCDE
6.ABCD
7.AB
8.ABCD
9.ABD 10.AC
四、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
9.√ 10.√
五、名词解释
答案略
六、案例分析
1.答:针对(1)，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对(2)，应签发拒绝表示意见审计报告。
针对(3)，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对(4)，注册会计师应出具保留意见审计报告。
2.答案略。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。
2.【答案】D【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。
3.【答案】B【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。
4.【答案】C【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。
5.【答案】C【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。
6.【答案】C【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。
7.【答案】B【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。
8.【答案】A【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。
9.【答案】C【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。
10.【答案】A【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。
11.【答案】A【解析】选项A是审计报告后附的内容，不属于审计报告的要素。
12.【答案】A【解析】既然是无法表示意见，那么注册会计师的责任段为：我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
但由于“（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
所以，选项A正确。
13.【答案】D【解析】当识别出对应数据存在重大错报时，注册会计师应当要求管理层更正对应数据。
如果管理层拒绝更正，且比较数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当发表否定意见，选项D正确。
14.【答案】C【解析】如果在讨论后仍然认为存在明显的对事实的重大错报，注册会计师应当提请管理层咨询被审计单位的法律顾问等有资格的第三方的意见，选项C正确。
15.【解析】选项AB发表保留意见，选项D发表无法表示意见。
二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D属于标准审计报告。
2.【答案】BCD【解析】选项A属于无保留意见的审计报告。
3.【答案】ACD【解析】选项B需要增加强调事项段，不是其他事项段。
4.【答案】ABC【解析】选项D不属于其他信息包含的内容。
除ABC选项外，其他信息还包括计划性的资本支出、董事和高级管理人员的姓名等内容。
5.【答案】ABC【解析】注册会计师在审计中常见的不一致事项主要可分为以下三类：一是其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致；二是其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致；三是其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致。
6.【答案】ACD【解析】选项B计划的资本性支出属于其他信息。
7.【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。
8.【答案】ABC【解析】注册会计师应当以书面形式出具审计报告，选项D错误。
9.【答案】ABCD【解析】注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证（选项A）、保护（选项B和C）、证明（选项D）三个方面的作用。
10.【答案】AD【解析】合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
11.【答案】CD【解析】如果是无法表示意见，那么就是选项C的表述；如果是无法表示意见之外的其他审计意见，就是选项D的表述。
12. 【答案】CD【解析】其他信息，指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息，选项CD错误。
13.【答案】ABC【解析】选项D，属于需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改时的措施。
14.【答案】ABC【解析】选项D属于可能增加强调事项段的情形。
15.【答案】ACD【解析】选项B是会计估计变更，和题干的会计政策变更无关。
三、简答题1.【答案】（1）审计报告的标题不当，审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
（2）审计报告的收件人不当，收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，通常为被审计单位的股东或治理层。
（3）注册会计师的责任段不恰当，注册会计师的责任段应当说明注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
（4）审计意见不恰当，审计意见中还应该提及2013年现金流量的情况。
（5）注册会计师的签名不恰当，有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
2.【答案】（1）A注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见，因为对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；（2）A注册会计师应该发表无保留意见，因为存货错报金额50万元低于财务报表层次的重要性水平是100万元，错报金额不重大；（3）A注册会计师应该发表保留意见，取得了乙公司的10%的股权应该按照成本法进行核算，不应该确认投资收益120万元，该错报高于财务报表层次的重要性水平是100万元，但没有超过利润总额，不至于发表否定意见，所以发表的是保留意见；（4）A注册会计师应该发表保留意见或否定意见，应该披露的未决诉讼而管理层拒绝披露，注册会计师根据职业判断确定发表保留意见或否定意见；（5）A注册会计师应该发表否定意见，因为折旧金额420万元超过了财务报表层次的重要性水平是100万元，同时也超过了利润总额400万元，错报对财务报表的影响重大且广泛。
四、综合题1.【答案】针对要求（1）：对事项（1），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：借：资产减值损失 300贷：存货 300对事项（2），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：借：管理费用 5贷：固定资产 5对事项（3），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：借：营业收入 200贷：应收账款 200借：存货 150贷：营业成本 150对事项（4），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：2013年12月31日完工百分比=3400÷4250×100%=80%A公司对该合同应确认的预计损失=（4250-4000）×（1-80%）=50（万元）。
借：资产减值损失 50贷：存货——存货跌价准备 50针对要求（2）：就事项（1），应当出具保留意见的审计报告；就事项（2），应当出具标准无保留意见的审计报告；就事项（3），应当出具保留意见的审计报告；就事项（4），应当出具标准无保留意见的审计报告。
针对要求（3）：审计报告A股份有限公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、导致保留意见的事项A公司2013年12月31日资产负债表中列示的存货余额为2 000万元。
管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。
如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少300万元。
相应地，资产减值损失将增加300万元，净利润和股东权益将分别减少300万元。
四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，A公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定编制，公允反映了A公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
W会计师事务所(盖章)中国注册会计师：（略）(签名并盖章)中国注册会计师：（略）(签名并盖章) 中国××市二〇一四年四月一日2.【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：别出的重大错报风险直接相关（是/否）与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定否营业收入（完整性）；应收账款（完整性）否销售费用（发生）否固定资产（计价和分摊）是否存货（存在）针对要求（3）：①审计报告意见类型：保留意见②续编审计报告：审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、导致保留意见的事项甲公司2013年12月31日资产负债表中列示的交易性金融资产余额为3000万元。
管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对交易性金融资产按照公允价值进行后续计量。
如果按照公允价值后续计量，交易性金融资产账面价值将减少300万元。
相应地，公允价值变动收益将减少300万元，净利润和股东权益将分别减少300万元。
四、保留意见我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定编制，公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师 XXX（签名并盖章）中国注册会计师 XXX（签名并盖章）中国 XX市二〇一四年X月X日。
