了解被审计单位及其环境(word)

下列关于了解被审计单位及其环境的作用的做法了解被审计单位及其环境对审计工作的重要性不言而喻。

只有全面了解被审计单位的性质、规模、组织结构以及其所处的行业背景和法律、法规环境等，审计师才能更好地把握审计风险，并确保审计工作的有效性和准确性。

同时，了解被审计单位及其环境还能帮助审计师对被审计单位的内部控制环境进行评估，并排查潜在的审计风险。

下面将详细介绍一些了解被审计单位及其环境的做法及其作用。

首先，了解被审计单位的性质和规模是审计工作的基础。

通过查看被审计单位的企业类型、所有权结构、注册资本、业务范围等信息，可以对被审计单位的运营状况有一个初步的了解。

这有助于为审计师后续的审计计划和工作程序制定提供依据，并准确把握审计风险。

其次，了解被审计单位的组织结构和管理层层级，对于审计师来说也是非常重要的。

通过了解被审计单位的组织结构，审计师可以了解到各个部门的职责和功能，并从中判断被审计单位的内部控制环境是否健全。

而了解被审计单位的管理层层级，可以了解到各个管理层的决策权和责任，并有助于审计师在工作过程中与被审计单位的管理层进行沟通和合作。

此外，了解被审计单位所处的行业背景也是审计工作的重要组成部分。

不同的行业有不同的特点和规范，了解行业的发展趋势、市场竞争状况、相关政策法规等，有助于审计师更准确地判断被审计单位的财务报表是否符合行业特点和要求，并避免因未考虑行业变化而导致的审计风险。

除了上述方面，了解被审计单位及其环境还需要审计师关注一些其他信息，如被审计单位的历史财务信息、前期审计结果、重要会计估计和核算方法等。

这些信息能够帮助审计师更好地理解被审计单位的财务状况和业务特点，从而提高审计工作的准确性和可靠性。

总之，了解被审计单位及其环境对于审计工作的重要性不言而喻。

审计师只有全面了解被审计单位的性质、规模、组织结构、行业背景和法律、法规环境等，才能更好地把握审计风险，并为审计工作的有效性和准确性提供保障。

B A了解被审计单位及其环境WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（Array二）了解的内1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容和评估出的风险2 1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气机设备系统、部件和模具，铝行业工业设备 （2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策2．会计政策变更的情况 无3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析 4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策根据相关的资料，公司所有员工实行结构工资制。

如何了解被审计单位及其环境对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：（一）查阅以前年度的审计工作底稿对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。

（二）询问被审计单位管理层和员工询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。

如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。

如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。

如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。

（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。

注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。

外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。

了解被审计单位及其环境一、总体要求注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

注意：第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）为内部因素，（5）既有内部也有外部；第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（外部因素）（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 21.行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？行业的总体发展趋势是什么？行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？市场需求、市场容量和价格竞争如何？行业上下游关系如何？谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性例如：行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？行业生产经营和销售是否受季节影响？（3）产品生产技术的变化例如：本行业的核心技术是什么？受技术发展影响的程度如何？行业是否开发了新的技术？被审计单位在技术方面是否具有领先地位？（4）能源供应与成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？（5）行业的关键指标和统计数据例如：行业产品平均价格、产量是多少？被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何？存在重大差异的原因是什么？竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？2.法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例例如：被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业？相应地适用的会计准则或会计制度是什么？例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？是否仍采用行业核算办法？（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3.其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动例如：当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？、被审计单位的性质（内部因素）（一）实施的风险评估程序(二)了解的内容和评估出的风险1.所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型)：(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系(3)控股母公司例如：控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标2.治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明例如：董事会的构成和运作情况董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等3.组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图（2）对图示内容做出详细解释说明例如:组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？4.经营活动（1）主营业务的性质： ______________________________ （2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等（4）业务的开展情况例如：业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经营活动情况（5）联盟、合营与外包情况例如:（6）从事电子商务的情况是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（7）地区与行业分布例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户例如：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%勺顾客）是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件（10）重要供应商例如:主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性和稳定性付款条件原材料是否受重大价格变动的影响（11）劳动用工情况例如：分地区用工情况劳动力供应情况工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排适用的劳动用工事项相关法规（12）研究与开发活动及其支出例如：从事的研究与开发活动研发支出占收入比重与同行业相比情况（13）关联方交易例如：哪些客户或供应商是关联方对关联方和非关联方是否采用不同的销售和米购条款关联方交易以及定价政策5.投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如：被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动例如：固定资产和无形资产投资近期发生的或计划发生的投资变动重大的资本承诺（4）不纳入合并范围的投资例如：联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目6.筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：获得的信贷额度是否可以满足营运需要得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在是否存在违反借款合同中限制性条款的情况是否承受重大的汇率与利率风险（2）固定资产的租赁例如：通过融资租赁方式进行的筹资活动（3）关联方融资例如：关联方融资的特殊条款关联方融资占融资总额的比重（4）实际受益股东例如：被审计单位实际受益股东的名称、国籍、商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响（5）衍生金融工具的运用例如：衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的衍生金融工具的种类使用衍生金融工具的范围交易对手四、被审计单位对会计政策的选择和运用（内部因素）（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1.被审计单位选择和运用的会计政策2.会计政策变更的情况3.披露例如：被审计单位是否按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（内部因素）（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1.目标、战略2.相关经营风险3.被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（内部、外部因素）（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1.关键业绩指标3.预测、预算和差异分析4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5.分部信息与不同层次部门的业绩报告6.与竞争对手的业绩比较7.外部机构提出的报告【例题1 •综合题】（2019年考题）W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

2020年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境【所属章节】第七章风险评估【知识点】了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境一、行业状况、法律与监管环境和其他外部因素(一)行业状况1.行业的市场供求与竞争;2.生产经营的季节性和周期性;3.产品生产技术的变化;4.能源供应与成本;5.行业的关键指标和统计数据。

(二)法律及监管环境1.会计原则和行业特定惯例;2.受管制行业的法规框架;3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;4.税收政策;5.政府政策;6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

(三)其他外部因素1.总体经济情况;2.利率;3.融资的可获得性;4.通货膨胀水平或币值变动。

注册会计师理应从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。

二、被审计单位的性质注册会计师理应从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告这七个方面了解被审计单位的性质。

(一)所有权结构1.被审计单位的所有权结构;2.所有者与其他人员或实体的关系;3.关联方关系是否已识别;4.关联方交易是否恰当记录和充分披露。

(二)治理结构良好的治理结构能够对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。

(三)组织结构复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。

注册会计师理应了解被审计单位的财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等。

(四)经营活动了解经营活动有助于发现被审计单位的经营风险，而经营风险是重大错报风险的前奏。

(五)投资活动了解投资活动有助于注册会计师注重被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

(六)筹资活动1.债务结构和相关条款;2.主要子公司和联营企业;3.实际受益方及关联方;4.衍生金融工具的使用。

(七)财务报告1.会计政策和行业特定惯例,包括特定行业的重要活动;2.收入确认惯例;3.公允价值会计核算;4.外币资产、负债与交易;5.异常或复杂交易的会计处理。

第三节了解被审计单位及其环境一、总体要求了解被审计单位及其环境的主要内容注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（共6点）1.相关行业状况、法律环境监管环境及其他外部因素；（★外部环境）2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5.对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（★外部因素＋内部因素）6.被审计单位的内部控制。

（第四节讲解）上述第1项是被审计单位的外部因素，第2、3、4、6项是被审计单位的内部因素，第5项则既有外部因素也有内部因素。

【特别提示】各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。

（必要时进行项目组讨论）二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（宏观、总体的评估）（1/6）（一）了解的内容内容1.行业状况（共5点）基本思路：行业地位、企业具体情况、判断是否有重大错报风险？（1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）与被审计单位产品相关的生产技术；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。

内容2.法律环境和监管环境（共6点）（1）会计原则和行业特定惯例；（2）受管制行业的法规框架；（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等；（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

3.其他外部因素（共4点）（1）总体经济情况（2）利率（3）融资的可获得性（4）通货膨胀水平或币值变动等（二）了解的重点和程度（了解）了解的范围和程度因被审计单位所处行业、规模和其他因素（在市场中的地位）的不同而不同。

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

2．法律环境及监管环境策3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：该企业属于民营企业2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图财务部门工作岗位可以分为基本工作岗位和电算化会计岗位。

1.基本工作岗位共设置五个工作岗位，岗位设置图表2-2：2.电算化工作岗位设置如图表2-3：（2）对图示内容作出详细解释说明会 计 主 管出纳会计 核 算稽 核会计 档案 管理图表2-2 财务部门基本工作岗位设置图图表2-3 会计电算化工作岗位图设置图4．经营活动（1）主营业务的性质：铝行业工业设备（2）主要产品及描述5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序1．关键业绩指标3．预测、预算和差异分析。

了解被审计单位及其环境并评估其重大错报风险被审计单位是指接受审计师进行财务报告审计的组织或机构。

了解被审计单位及其环境，并评估其重大错报风险对于审计师来说是非常重要的，因为这可以帮助审计师在进行审计时识别潜在的错误或欺诈行为。

了解被审计单位的环境包括以下几个方面：1. 企业背景和运营情况：审计师需要了解被审计单位的行业背景、市场竞争情况、经营策略和目标，以及市场前景等。

这可以帮助审计师更好地理解被审计单位的运营模式和业务风险。

2. 公司治理结构：审计师需要了解被审计单位的公司治理结构，包括董事会的组成、独立性和职责，高级管理层的背景和经验，以及内部控制和风险管理体系的建立情况。

这有助于审计师评估被审计单位的内部控制有效性以及潜在的管理层欺诈行为。

3. 财务报告制度和过程：审计师需要了解被审计单位的财务报告制度和过程，包括财务报告的编制准则、会计政策选择和财务报表披露。

这可以帮助审计师评估被审计单位是否按照适用的会计准则编制财务报表，并确定潜在的错误或欺诈行为。

评估重大错报风险是审计师的一个重要任务，它包括以下几个步骤：1. 识别重大错报风险：审计师需要识别可能导致财务报告出现重大错报的风险因素。

这些风险因素包括管理层的欺诈动机、内部控制的不足、会计估计的不确定性等。

2. 评估重大错报风险的程度：审计师需要评估重大错报风险的程度，即判断其对财务报告的影响程度。

如果重大错报风险较高，审计师可能需要加强对相关账户余额和交易的审计程序。

3. 设计相应的应对措施：根据评估结果，审计师需要设计相应的应对措施来减轻重大错报风险。

这可能包括增加审计程序的范围和深度，增加对关键账户余额和交易的测试，以及加强与被审计单位管理层和内部控制人员的沟通。

总之，了解被审计单位及其环境，并评估其重大错报风险是审计师进行财务报告审计的重要工作。

只有通过深入了解被审计单位的经营环境和内部控制情况，以及评估重大错报风险的程度，并采取相应的应对措施，审计师才能更好地履行其职责，提高审计质量。

下列关于了解被审计单位及其环境的作用的做法在审计过程中，了解被审计单位及其环境是非常重要的一步。

这是因为只有充分了解被审计单位所处的背景和环境，审计师才能更全面地评估被审计单位是否存在潜在的风险，并决定采取相应的审计程序来获取适当的审计证据。

了解被审计单位及其环境的作用主要有以下几个方面：1.辨识风险：了解被审计单位及其环境可以帮助审计师辨识出潜在的重大风险。

例如，通过了解被审计单位的行业特点和市场竞争状况，审计师可以辨识出与行业相关的风险，如价格波动、技术创新等。

此外，通过了解被审计单位的内外部环境，审计师也能够辨识出与企业经营活动相关的风险，如政策变化、经济衰退等。

2.规划审计程序：通过了解被审计单位及其环境，审计师可以制定合适的审计程序，以获取适当的审计证据，从而保证审计的准确和有效。

例如，对于面临重大风险的被审计单位，审计师可以增加相应的测试工作，以获得更为充分和可靠的审计证据；对于涉及复杂交易的被审计单位，审计师可以进行更为详细的审计程序，以确保审计的完整性和准确性。

3.评估内部控制：了解被审计单位及其环境有助于审计师评估被审计单位的内部控制。

审计师可以通过了解被审计单位的治理结构、内部控制制度和风险管理体系，评估被审计单位的内控设计的适当性和有效性。

同时，对于具有重大风险的被审计单位，审计师还可以对其内部控制的操作有效性进行测试，以了解内部控制的实施情况。

4.了解财务报表编制过程：被审计单位的财务报表是审计的核心对象，了解被审计单位及其环境有助于审计师向财务报表编制者了解财务报表编制的过程和方法。

审计师可以了解被审计单位的财务报表编制政策、会计估计方法和披露实践，从而能够更全面地评估财务报表的准确性和可靠性，并决定审计程序的性质、时机和范围。

5.确定审计报告的范围和内容：最终，了解被审计单位及其环境有助于审计师确定审计报告的范围和内容。

通过了解被审计单位的风险状况和内部控制情况，审计师可以针对性地提供有关被审计单位的关键问题和风险，并对其财务报表的准确性和适当性进行评价，从而对被审计单位的财务状况和经营成果作出准确和可靠的陈述。

本节教材的内容属于“提纲挈领”、“抛砖引玉”，考题往往基于教材而高于教材，最近三年还涉及部分法律环境与监管环境6点因素分析(1) 会计原则和行业特定惯例考试中，涉及企业会计准则的修订、更新和发布，被审计单位可能产生运用不当的风险其他外部因素注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动等。

对注册会计师的要求注册会计师考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与相比发生的重大变化上。

【小金敲黑板】复习时，考生需要从以下两个角度掌握上述知识点：能够将具体内容正确对应在“行、法、监”因素下；初步熟悉综合题的解题思路。

二、被审计单位的性质（是什么，啥样的）7点因素分析4.经营活动(1) 主营业务的性质(2) 市场信息(3) 业务开展情况、业务模式和电子商务(4) 地区分布和行业细分(5) 办公、生产和仓储地点(6) 关键客户和供应商(7) 劳动用工安排7点因素分析5.投资活动(1) 并购和重组(2) 资本性投资活动6.筹资活动(1) 评估持续经营能力(2) 债务结构和相关条款7.财务报告(1) 收入确认惯例(2) 公允价值会计核算【小金敲黑板】考生记忆以上七点小标题即可，这七点内容可以归纳为“三个结构、三个活动、一个报告”。

真题和模拟题精讲多项选择题【改编自2013年真题】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )经营统计数据信用评级机构报告新颁布的财务报告准则、法律法规的影响B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点C.被审计单位各部门的预算分析D.被审计单位所在行业生产经营的季节性[答案]AB[点评]选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价”的范畴；选项D属于“行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素”的范畴。

单项选择题【模拟题】下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（）。