增值税抵扣凭证种类ppt课件

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农产品收购发票
• 来源：一般纳税人从农业生产者收购自产农产 品时所开具发票按农产品买价乘以13%计算抵 扣。注意：实施农产品进项税额核定扣除办法 的纳税人除外。
• 向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者 购买非自产农产品，不得开具农产品收购发票 。
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农产品销售发票
• 来源:小规模纳税人销售农产品，依照3%的 征收率缴纳增值税而自行或委托税务机关代 开的普通发票。
增值税抵扣凭证种类
——营业税改增值税后 2016-3-4
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国家税务总局公告2015年 第99号日前发布，明确将 从2016年7月1日起停止使 用货物运输业增值税专用 发票。
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目录
• 增值税专用发票 • 税控机动车销售统一发票 • 海关进口增值税专用缴款书 • 农产品收购发票 • 农产品销售发票 • 出口货物转内销证明 • 税收缴款凭证
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海关进口增值税专用缴款书
• 来源：纳税人进口货物时，从海关取得。 • 有效性：纳税人应自开票之日起180天内申请稽核比对，逾
期不得抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务 机关提供稽核比对的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不 予抵扣。 • 委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准 予其中取得增值税专用缴款书原件的单位抵扣。 • 海关专用缴款书号码第19位应为“-”或“\”，第20位应 为“L”。如果是其他字符，如ACIYV,则不属于海关进口增 值税专用缴款书，不得抵扣增值税。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
增值税专用发票简介
• 来源：从货物销售方、提供加工修理修配或 应税服务提供方取得。
• 有效期：纳税人应自开票之日起180天内认 证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵 扣进项税，逾期不得抵扣。
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税控机动车销售统一发票
• 来源：从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆 注册上牌，缴纳车购税和增值税抵扣。
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税收缴款凭证
• 接受境外单位或个人提供的应税服务，从税 务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证， 以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电 子缴税付款证明。
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• 批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普 通发票不得作为抵扣凭证，
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出口货物转内销证明
• 来源：外贸企业发生原记入出口库库存账的 出口货物转为内销或视同内销货物征税的， 以及已申报退免税的出口货物发生退运并转 销的，外贸企业于发生内销或发生视同货物 内销的当月，向主管税务机关申请开具的证 明。
• 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下 一个增值税纳税申报期内申报纳税，凭此抵 扣进项税额。
• 有效性：纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通 过的次月申报期内，申报抵扣进项税，逾期不得抵扣。
• 一般纳税人从事机动车零售业务（旧机动车除外）使用税 控系统开具机动车销售统一发票。
• 纳税人购入机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用 发票。
• 纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果 需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。