15生产与存货循环的审计

第十五章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师拟对被审计单位存货项目实施实质性分析程序，以下所设计的程序不恰当的是（）。

A.分类比较存货余额的变化是否存在异常B.判断各类产品的销售毛利率是否符合期望值C.计算存货与营业外收入的比值D.计算存货的周转率2.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务3.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务4.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。

A.是否对盘点人员进行了合理分工，相关人员是否具备专业胜任能力B.存货是否进行了整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货是否进行了单独区分C.确定在产品完工程度的方法是否合理D.是否通知各部门在盘点时停止对存货的收发5.注册会计师接受委托对W公司2012年度财务报表实施审计，项目组于2013年1月10日完成存货监盘，为了证实所审计的财务报表中存货是否需要调整，注册会计师以下做法中不正确的是（）。

A.确定W公司2013年1月1日至1月10日的存货收发均已入账B.检查W公司2013年1月1日至1月10日所采购存货的订购单、卖方发票和验收报告C.检查W公司2013年1月1日至1月10日所销售存货的销售单、发运单和销售发票D.用2013年1月10日盘点的存货数量加上2013年1月1日至1月10日采购的存货，减去2013年1月1日至1月10日销售的存货，推算出W公司2012年12月31日存货明细账应有的数量6.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A.被审计单位存货存放在全国各地的子公司，导致监盘成本过高B.临近审计项目结束，没有足够的时间实施监盘C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货对注册会计师的安全存在威胁7.如果因为恶劣天气，导致航班延误，注册会计无法在预定的时间内到达存货监盘现场，为了获取被审计单位存货项目充分、适当的审计证据，注册会计师最应当实施的审计程序是（）。

A.检查存货相关的原始凭证B.另择日期实施监盘C.对存货实施分析程序D.扩大控制测试的范围8.注册会计师在获取被审计单位存货项目数量和状况审计证据的过程中，可以选择性实施的审计程序是（）。

A.了解被审计单位与存货相关的内部控制B.对存货项目实施控制测试C.对存货项目实施监盘程序D.对存货项目实施计价测试9.以下针对注册会计师实施存货计价测试时，不正确的做法是（）。

A.注册会计师除了解掌握被审计单位的存货计价方法外，应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，确认在没有足够理由的情况下，被审计单位的计价方法在同一会计年度内不得变动B.如果被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价，注册会计师应将可变现净值高于成本的部分确认为存货跌价准备C.如果被审计单位存货数量在2000种以上，预计总体错报率低于10%，且均为高估错报，则注册会计师决定采用PPS抽样D.经过注册会计师独立测试，发现测试结果与被审计单位账面记录有较大差异，决定扩大测试范围10. 甲注册会计师在审计 A公司2010年度财务报表时发现，A公司2010年10月19日与N公司签订销售合同，由A公司于2011年1月15日向N公司销售计算机4 000台，每台1.20万元。

2010年12月31日A公司已经生产出的计算机5000台，单位成本0.90万元，其中1 000台计算机未签订销售合同，2010年12月31日市场销售价格为每台0.85万元，预计销售税费每台为0.06万元。

则甲注册会计师应确认2010年12月31日该计算机的应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.110B.850C.790D.900二、多项选择题1.以下属于制造业企业生产过程中所涉及的原始凭证有（）。

A.生产任务通知单B.产量和工时记录C.材料发出汇总表D.成本计算单2.注册会计师接受委托，审计W公司2012年财务报表，在了解W公司生产与存货循环的内部控制时，需要了解的业务活动包括（）。

A.计划和安排生产B.领发料C.核对商品价目表D.核算产品成本3.工业企业在生产业务中需要连续编号的原始凭证有（）。

A.生产通知单B.工薪费用分配表C.领发料凭证D.产品入库单4.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的控制测试恰当的有（）。

A.检查生产指令是否经过审批B.检查领料单是否经过审批C.检查工薪分配是否经过审批D.检查存货明细账是否经过审批5.注册会计师为了测试被审计单位生产的存货是否是真实的，常用的实质性程序有（）。

A.对成本实施分析程序B.将成本明细账与生产通知单核对C.将成本明细账与成本计算单核对D.对存货实施监盘程序6.注册会计师针对成本会计制度的控制测试通常包括（）。

，A.直接材料控制测试B.直接人工成本控制测试C.制造费用控制测试D.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试7.注册会计师拟对存货交易和余额实施进一步审计程序，其中包括（）。

A.了解内部控制B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试8.注册会计师在针对上市公司存货项目实施审计时，因为存在以下（）原因，事务所应考虑安排充足的人力资源，以保证在存货项目审计过程中获取充分适当的审计证据。

A.存货存放于不同的生产和销售地点，这使得对它的内部控制的了解和监盘都很困难B.存货项目的多样性给审计带来了困难C.存货本身的陈旧以及存货成本的分配使得存货的估价存在困难D.存货出现减值后，确定存货跌价准备需要利用专家的工作9.如果被审计单位针对存货项目采用永续盘存制，注册会计师在设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括（）。

A.被审计单位针对存货项目的内部控制是否有效B.对永续盘存记录的调整是否适当C.从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因D.被审计单位永续盘存记录的可靠性10.注册会计师在制定存货监盘计划时应考虑的相关事项有（）。

A.被审计单位的内部控制B.所评估的与存货相关的重大错报风险C.存货的存放地点D.被审计单位存货盘点的时间及程序11.注册会计师接受委托对一家大型连锁超市财务报表进行审计，在制定存货监盘程序时，，以下考虑恰当的有（）。

A.对存货金额较大的连锁店进行存货监盘B.对可能存在重大错报的连锁店进行监盘C.对规模较小，存货数量不多的连锁店实施监盘替代程序D.对路途偏远的连锁店实施替代程序12.注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（）。

A.存货的性质B.存货的重大错报风险C.审计项目组的人员数量D.被审计单位与存货相关的内部控制13.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序有（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘14.注册会计师在对存货实施截止测试时，通常使用的程序有（）。

A.在存货验收入库的地点进行观察B.观察存货装运出库C.关注相关原始凭证截止日期前的最后编号D.记录被审计单位货场上满载的货车中所装运的货物数量15.如果注册会计师无法对被审计单位的存货实施监盘程序，以下做法正确的有（）。

A.检查存货采购的原始凭证B.检查存货销售出库的原始凭证C.发表无法表示意见的审计报告D.评价被审计单位存货管理的各项内部控制是否可以信赖16.当注册会计师在实施抽盘程序时发现存货数量存在差异，以下做法正确的有（）。

A.认为这很可能意味着被审计单位的存货还存在其他错误，所以调高所评估的存货项目的重大错报风险B.扩大存货项目的检查范围C.提请被审计单位调整错误D.对该项存货重新实施监盘17.在抽盘过程中，注册会计师需要使用磅秤测量存货的数量时，以下正确的做法有（）。

A.在监盘前检验磅秤的精准度B.在监盘过程中检验磅秤的精准度C.如果需要移动磅秤，摆放好位置后，应对磅秤进行重新调校D.检查称量尺度的换算是否准确18.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。

A.核对盘点表单，确定其是否连续编号B.查明已经发放的表单是否均已收回C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对D.提请被审计单位调整存货明细账与存货盘点汇总记录之间的差异三、简答题1.ABC会计师事务所接受委托，对W公司2012年财务报表进行审计。

审计项目组计划在2013年2月15日对W公司的存货实施监盘，以下是注册会计师制定的存货监盘计划：（1）在2013年2月14日，由王林负责与W公司仓库人员进行沟通拟抽盘的范围，以保证第二天的监盘工作顺利实施。

（2）在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查的方法，以确定存货的数量和状况。

（3）对于存放在外地分公司的存货，通过审阅其盘点记录及账面记录克定存货的数量。

（4）在存货监盘结束时，监盘人员需要取得并检查已使用的盘点表单，以确定其是否连续编号。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，要求W公司财务人员及时将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在缺陷。

如果存在，简要说明理由。

2.W公司是一家医疗设备生产企业，日常核算采用高度电子化。

2013年1月5日委托ABC会计师事务所对其2012年财务报表进行审计。

注册会计师在实施风险评估程序后，对W公司储存产成品和发出产成品的业务流程做了如下记录：（1）产成品入库时，仓库保管员检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对。

（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经销售经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。

（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单和发运通知单。

（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经核对无误后进行账务处理。

（5）产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理和生产经理复核后调整入账。