合并会计报表追溯调整的编制

关于同一控制下企业合并追溯调整期初及上年同期数的说明大信专审字[2013]第2-00288号黄石东贝电器股份有限公司全体股东:我们接受委托,审计了黄石东贝电器股份有限公司(以下简称“东贝B股”)2012年度财务报表,并于2013年4月24日出具了“大信审字[2013]第2-00559号”无保留意见的审计报告。

根据财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则及其相关规定,对于同一控制下企业合并取得的子公司,视同该子公司从设立起就被母公司控制。

编制合并资产负债表时,调整合并资产负债表所有相关项目的对比数,相应地,合并资产负债表的留存收益项目反映母公司及该子公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况;编制合并利润表、合并现金流量表时,调整合并利润表、合并现金流量表所有相关项目的对比数,相应地,合并利润表、合并现金流量表的项目反映母公司及该子公司如果一直作为一个整体运行于各对比期间的收入、费用、利润、现金流量情况。

2012年6月21日, 东贝B股与黄石东贝机电集团有限责任公司签订股权转让协议,由东贝B股以共计633.24万元的价格受让东贝国际贸易有限公司100%股权。

2012年7月9日, 东贝B股支付完全部转让价款。

东贝B股与上述股权转让方于2012年7月31日(合并日)之前一年均同受黄石东贝机电集团有限责任公司控制,且这种控制不是暂时的,因此东贝B股受让东贝国际贸易有限公司100%股权属于同一控制下企业合并。

东贝B股以2012年7月31日作为本次合并的合并日。

东贝B股因2012年度发生同一控制下企业合并,因而追溯调整2011年度财务报表,具体影响见附表。

为了更好地理解东贝B股追溯调整事项,追溯调整说明应当与已审计的财务报表一并阅读。

本专项说明仅作为东贝B股2012年度报告披露之目的使用,不得用作任何其他目的。

大信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：伍志超中国·北京中国注册会计师：江艳红二○一三年四月二十四日- 1 -。

一、背景介绍会计是一门极为重要的学科，其对于企业的财务运作与管理起着至关重要的作用。

在会计工作中，难免会出现差错，可能是由于疏忽、误判或者错误操作等因素导致的。

一旦发现会计差错，必须及时加以更正，以保证财务报表的准确性和可靠性。

然而，对于会计差错的更正也需要符合相关的法规和规定，其中包括追溯调整的比例要求。

二、会计差错的定义1. 会计差错是指在编制财务报表时，由于计算错误、分类错误或者应用错误等原因导致的未来期间资产或者负债的调整问题。

会计差错并不是故意的误导行为，而是由于疏忽或者不正确的操作所导致的错误。

2. 会计差错分为两种类型，一种是发生在上一财务年度的会计差错，另一种是发生在上一财务年度之前的会计差错。

对于不同类型的会计差错，其更正追溯调整的比例要求也有所不同。

三、追溯调整的比例要求1. 对于发生在上一财务年度的会计差错，要求进行追溯调整的比例为100。

也就是说，无论差错金额的大小，都必须在当期财务报表中进行全额更正。

这样可以确保误差不会延续到未来的财务报表中，保证财务报表的可靠性和真实性。

2. 对于发生在上一财务年度之前的会计差错，追溯调整的比例要求可以根据具体情况进行调整。

根据《企业会计准则》第42号中的规定，如果将上一财务年度之前的会计差错更正所需的成本超过该差错的金额，那么可以酌情进行部分更正或者不进行更正。

这样可以避免因为更正差错而导致过大的成本支出，同时也确保了财务报表的基本真实性。

四、会计差错更正的程序1. 发现会计差错后，首先需要对差错进行全面的审查和确认，确保差错的存在和影响范围。

2. 对于发生在上一财务年度的会计差错，必须在当期财务报表中进行100的追溯调整，同时需要向出资人或者利害关系人进行必要的说明和说明。

3. 对于发生在上一财务年度之前的会计差错，如果需要进行部分更正或者不进行更正，必须经过审计师、主管部门或者监管机构的同意，并且在财务报表附注中进行清晰的说明和解释。

同一控制下企业合并追溯调整审计报告下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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同一控制企业合并追溯调整的原理同一控制企业合并追溯调整是指企业在合并后，根据其控制企业的影响，对合并日之前的会计数据进行调整。

该原理为会计准则提出的一种调整方法，以反映控制企业对被合并企业的资产、负债、权益、收入和费用的影响。

下面是相关参考内容。

1. 合并的定义：合并是指两个或多个企业合并后形成新的企业，新企业成为各原企业股东共同拥有的企业。

合并通常涉及资产和负债的相互转移，以及与合并相关的股权交易。

2. 合并控制的概念：合并控制是指一个企业（控制者）能够对其他企业（被控制者）的财务和经营政策产生影响，从而获取对被控制企业的控制权。

合并控制方式主要包括通过持有股权、投票权、协议等方式。

3. 合并追溯调整的目的：合并追溯调整的目的是为了能够提供真实和公允的财务信息，反映合并前企业的实际状况。

通过追溯调整，合并后的新企业会计报表能够合理地反映合并前被控制企业的财务状况和经营绩效。

4. 合并追溯调整的原则：（1）合并追溯调整应当以合并时两个（或多个）企业的实际状况为基础，将合并日之前的会计数据进行调整。

（2）合并追溯调整应当综合考虑被合并企业的全部会计要素，包括资产、负债、收入和费用等。

（3）合并追溯调整应当按照公允价值原则进行，即反映出被合并企业的财务状况在合并前的真实价值。

（4）合并追溯调整应当遵循一致性原则，即合并前后企业的会计政策应保持一致，以确保财务信息的可比性和连续性。

5. 合并追溯调整的方法：（1）通过调整资产和负债的账面价值，反映出其在合并前的公允价值。

（2）调整被合并企业的收入和费用，以反映出合并前的实际业绩。

（3）调整合并前的账面价值和交易价格之间的差异，以反映出合并前的商誉。

（4）注明合并追溯调整的会计处理方法和相关的计算假设，提供透明度和可理解性。

综上所述，同一控制企业合并追溯调整是一种为了提供真实和公允的财务信息的会计调整方法。

通过调整合并前的会计数据，可以反映出合并前被控制企业的实际状况和经营绩效。

《企业会计准则解释第16号》解读追溯调整一、追溯调整的含义追溯调整是指当企业在编制会计报表时，基于新的会计准则或政策变更，需要对之前的会计处理进行修正和调整的行为。

换句话说，追溯调整是在当前会计期间内对之前会计处理方法或政策进行的一种回顾性调整。

二、适用范围1.新的会计准则或政策出台或变更；2.会计处理方法和政策的变更导致会计报表的可比性受到显著影响；3.企业自愿进行的追溯调整。

三、实施要求1.方法与程序根据《企业会计准则解释第16号》的要求，企业在进行追溯调整时，应该采用合理、可行的方法与程序。

首先，企业应当清晰地表明追溯调整的目的和原因，在会计报表中进行明确的说明，以便于用户了解和理解。

其次，在制定追溯调整计划时，企业应当明确适用的会计准则、期间、调整范围等内容。

最后，在实施追溯调整的过程中，企业应当确保数据的准确性和可靠性，使用适当的内控措施防范风险。

2.财务报表调整追溯调整的核心内容是财务报表的调整。

根据《企业会计准则解释第16号》，企业在进行追溯调整时，应当重新编制相关财务报表，并对之前的会计处理进行修正。

修正后的财务报表应当与之前的报表形成一致性，并向用户说明调整的原因和影响。

3.内部控制在追溯调整过程中，内部控制的实施是非常重要的。

企业应该建立健全的内部控制体系，确保追溯调整的准确性和合规性。

内部控制应该包括制度和规范的建立、会计信息的采集和处理、内部审计等方面，以提高追溯调整的质量和效益。

四、相关问题1.追溯调整是否会影响财务报表的可比性？追溯调整的目的之一是为了确保财务报表的可比性，因此在进行调整时应该尽量保持一致性。

企业应当向用户清晰地说明调整的原因和影响，以便于用户对财务报表进行正确的理解和比较。

2.追溯调整是否需要披露？根据《企业会计准则解释第16号》的要求，企业在进行追溯调整时，应当在财务报表中进行明确的披露。

披露内容主要包括调整的原因、期间、范围等，以便于用户对调整进行正确的理解。

合并会计报表追溯调整的编制引言在合并会计报表编制的过程中，追溯调整是一项重要工作，它旨在纠正以往报表编制中的错误或遗漏。

在进行追溯调整时，会计人员需要仔细审查公司过去一段时间内的财务数据，并进行必要的调整，以确保编制的合并会计报表准确无误。

本文将介绍合并会计报表追溯调整的编制流程与相关事项。

追溯调整的目的与意义追溯调整是为了修正以往报表编制中的错误或遗漏。

其目的在于确保合并会计报表的准确性和可靠性，提高报表用户对于企业财务状况和经营成果的认识和理解。

通过追溯调整，可以更准确地反映企业过往的财务状况和经营成果，为投资者、债权人、股东等利益相关方提供可靠的财务信息。

追溯调整的编制步骤第一步：确定调整的范围和时间段在进行追溯调整之前，需要明确调整的范围和时间段。

一般而言，追溯调整的范围包括过去一段时间内的所有合并报表项目，如资产、负债、收入、费用等。

时间段的选择应根据具体情况，一般不得超过一年。

第二步：审查过去报表编制情况审查过去的报表编制情况是追溯调整的基础。

会计人员需要仔细查看公司过去一段时间内的财务数据，如原始凭证、会计账簿、财务报表等，分析其中的错误或遗漏。

特别要注意的是，审查过去报表编制情况时要充分考虑各种可能的调整事项，如净利润调整、税务披露调整等。

第三步：制定调整方案和计算调整金额制定调整方案是追溯调整的关键环节。

根据审查结果，会计人员需要制定具体的调整方案，包括调整的具体内容、调整的依据和调整的金额计算方法。

调整的依据可以是相关财务准则、法规法规定或公司内部的会计政策等。

第四步：调整报表数据在确认调整方案和计算调整金额之后，会计人员需要对合并会计报表的相应数据进行调整。

调整的具体操作包括修改、删除或新增相应的报表项目，更新合并会计报表的各项指标，确保报表数据准确无误。

第五步：编制追溯调整附注追溯调整附注是合并会计报表中关于追溯调整的重要部分。

会计人员需要在报表中细致地编制追溯调整附注，包括调整的原因、调整的范围、调整的金额等。

合并财务报表编制的步骤合并财务报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一份报表，以展示整个集团的财务状况和业绩。

合并财务报表编制的步骤通常包括以下几个方面：1. 确定合并范围：在编制合并财务报表之前，首先需要确定合并范围。

合并范围包括哪些公司或组织需要被合并，以及是否需要包括其子公司、关联公司或合营企业等。

确定合并范围是合并财务报表编制的基础。

2. 统一会计政策：合并财务报表要求被合并公司采用统一的会计政策，以确保财务信息的可比性。

如果被合并公司的会计政策与母公司不一致，需要进行调整，以使其符合母公司的会计政策。

3. 汇总财务信息：合并财务报表编制的核心是汇总各个公司或组织的财务信息。

这包括汇总各个公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。

在汇总过程中，需要将各个公司的财务信息进行调整，以消除内部交易和重复计算等影响。

4. 消除内部交易：在合并财务报表中，如果各个公司之间存在内部交易，需要将其消除，以避免重复计算。

内部交易包括内部销售、内部采购、内部借款等。

消除内部交易的目的是确保合并财务报表反映的是集团整体的财务状况和业绩。

5. 调整合并口径：在合并财务报表编制过程中，可能需要对各个公司的财务信息进行调整，以符合合并口径。

合并口径是指在合并财务报表中所采用的会计原则和计量方法。

调整合并口径的目的是确保合并财务报表的准确性和可比性。

6. 编制合并财务报表：在完成以上步骤后，可以开始编制合并财务报表。

合并财务报表通常包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。

在编制合并财务报表时，需要按照相关的会计准则和法规进行填报，并确保报表的准确性和完整性。

7. 审核合并财务报表：完成合并财务报表的编制后，需要进行审计。

审计是对合并财务报表的真实性和合规性进行审查，以确保报表的可靠性和可信度。

审计过程包括对财务信息的抽样检查、内部控制的评估和财务报表的审计意见等。

总结：合并财务报表编制的步骤包括确定合并范围、统一会计政策、汇总财务信息、消除内部交易、调整合并口径、编制合并财务报表和审核合并财务报表等。

同一控制企业合并追溯调整的原理同一控制企业合并追溯调整是指在企业合并后，对合并前的相关交易进行调整的一种会计处理方法。

其目的是根据合并前的实际经营情况和持股比例的变动，对原来的会计数据加以调整，以反映合并前的真实情况。

同一控制企业合并追溯调整的原理主要包括以下几个方面：1. 合并日期的确定：合并日期是追溯调整的起点，一般是指取得控制权的日期。

企业合并的法律法规和会计准则通常会对合并日期进行规定。

合并日期的确定对于合并后的会计处理和报告具有重要的影响。

2. 追溯调整的范围：追溯调整主要包括净资产和合并前损益的调整。

净资产调整是指按照持股比例调整合并前企业的资产、负债和所有者权益，以反映合并发生前各方的实际贡献。

合并前损益的调整是指将合并前各方的利润或亏损，按照持股比例进行调整，以反映合并前各方的实际经营情况。

3. 调整方法的选择：追溯调整的方法主要有两种，分别是净资产法和购买法。

净资产法是指按照合并当时各方的持股比例，调整合并前企业的净资产和损益。

购买法是指按照合并时的购买价格，调整合并前企业的净资产和损益。

选择适当的调整方法可以更加准确地反映合并前的真实情况。

4. 调整的会计处理：追溯调整的具体会计处理包括两个方面，分别是合并前损益的调整和净资产的调整。

合并前损益的调整主要是按照持股比例进行分配，调整各方的利润或亏损。

净资产的调整主要是按照持股比例调整各方的资产、负债和所有者权益。

5. 调整后的会计报告：在追溯调整完成后，企业应当按照调整后的会计数据编制财务报表。

调整后的会计报表应当真实、准确地反映合并前的经营情况和财务状况。

同一控制企业合并追溯调整是一种重要的会计处理方法，在合并后可以更加准确地反映合并前的实际情况。

合并追溯调整的原则是按照持股比例进行调整，以真实反映合并前的财务状况和经营情况。

同时，追溯调整的范围需要明确界定，调整方法需要选择适当，调整后的会计报告应当真实、准确地反映合并前的情况。

会计政策变更的追溯调整法
会计政策变更的追溯调整法是指，在会计政策发生变更后，根据新的会计政策对之前年度的财务报表进行调整，使其与新会计政策保持一致。

根据会计准则，如果一个企业更改其会计政策，该企业应当追溯调整之前适用该会计政策的财务报表。

追溯调整是指根据新会计政策重新计算财务报表中的数字，并进行相应调整，以反映新会计政策的影响。

这样做的目的是确保财务报表的连贯性和可比性。

追溯调整的具体操作步骤可以概括为以下几个步骤：
1. 确定会计政策变更对以前年度报表的影响：评估新会计政策与旧会计政策的差异，计算出由于会计政策变更引起的数额调整。

2. 进行追溯调整：按照计算得出的数额调整，对之前年度的财务报表进行相应调整，反映出新会计政策的影响。

3. 调整相关科目和项目：将之前年度财务报表中受影响的科目和项目进行调整，计算得出新的财务报表数额。

4. 编制调整财务报表：将调整后的数额重新编制财务报表，并在该报表中说明会计政策变更的原因和影响。

需要注意的是，追溯调整法只适用于会计政策的变更，对于会计估计的变更，应在变更发生时即采用新的估计方法，而不需要进行追溯调整。

同时，在追溯调整过程中，应尽量保证调整的准确性和透明度，并在调整后的财务报表中明确说明会计政策的变更原因和影响。

合并财务报表编制的步骤合并财务报表是指将母公司及其子公司的财务报表进行汇总与整合，以反映整个企业集团的财务状况和经营成果。

合并报表能够帮助管理层、投资者和其他利益相关者更全面地了解整个集团的运营情况。

当编制合并财务报表时，通常需要遵循一系列步骤。

以下部分将详细阐述合并财务报表编制的具体步骤。

一、确定合并范围在进行合并财务报表编制之前，首先要确定合并的范围。

合并范围主要的依据是控制权，通常通过持股比例来判断。

一般来说，以下三个标准可以作为参考：控制权：母公司如果直接或间接持有子公司超过50%的投票权，即可被视为对该子公司的控制。

共同控制：对于一些合营企业和合伙企业，母公司和其他投资者在经济活动中共同控制资产的配比，也需纳入合并范围。

影响力：对持股低于20%的投资，不具有控制权，但如果能影响其财务和经营政策，则可按权益法核算，而非纳入合并报表。

确定合并范围的基本程序是否合理，直接关系到后续报表编制的准确性。

二、收集单体财务报表在确定了合并范围后，需要收集相关公司的单体财务报表。

单体财务报表通常包括：资产负债表利润分配表现金流量表为了确保信息的一致性和准确性，这些财务报表应同时选定同一时间段（例如，年度或季度）。

单体财务报表应当经过审计，以提高合并后报表的可信度。

三、调整会计政策和会计期间由于各个公司可能采用不同的会计政策，因此在编制合并财务报表时，需要对所有单体公司的会计政策进行统一调整。

主要包括：会计政策的一致性：将所有子公司的会计核算基础（如收入确认、存货计价等）统一至母公司的会计政策。

会计期间的管控：确保所有纳入合并的公司时间段一致。

如果某子公司的会计年度与母公司不一致，应进行必要的调整，将其填平至相同时间段。

该步骤确保了各公司数据的可比性和一致性，是编制可靠合并财务报表的重要基础。

四、消除内部交易及未实现利润在编制合并财务报表过程中，需要消除内部交易及未实现利润，以避免双重计算。

这一点十分关键，因为相关交易只在集团内部发生，并不影响整体利润。