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中文摘要国税机关财务监督是国家税务总局关于“两权”（税收执法权和行政管理权）监督的重要组成部分，是财务管理的基本任务之一。

对于国税机关，进一步规范和加强机关财务管理，利于规范单位的财务行为，提高预算资金的使用效益，保障国有资产的安全完整、维护财经纪律和财务制度、保证单位预算的顺利实现都具有重要的意义。

本文运用财务监督基本概念和相关理论，结合N市国家税务局财务监督实际状况，采用定量分析和定性分析方法分析基层国税机关财务监督的重要性，针对财务监督中存在的问题，提出积极的解决对策，并从更深层次剖析我国国税机关的财务监督体制。

通过科学理财，预防腐败，从而降低税收成本，更有效和公平的运用公共财政支出。

关键词：国税财务监督财务管理目录引言 (3)第一章国税机关财务监督的必要性分析 (4)第一节行政单位机关财务监督的基本概念和相关理论 (4)第二节国税系统机关财务监督内容 (4)第三节国税系统机关财务监督的必要性 (5)第二章 N市国税局财务监督问题及原因 (6)第一节、预算执行情况分析 (6)第二节、财务收支情况分析 (6)第三节、固定资产利用情况分析 (8)第四节、财务制度建设及执行情况分析 (8)第三章 N市国税局财务监督问题的解决对策 (8)第一节加强预算管理 (9)一、增强预算意识 (9)二、提高预算管理水平 (9)第二节规范日常财务收支加强财务公开 (10)一、严格收入支出管理 (10)二、推行财务公开 (10)第三节加强资产管理 (11)一、加强货币资金使用管理 (11)二、加强固定资产管理 (11)三、提倡公务用车改革 (12)第四节建立健全财务管理制度 (12)一、加强内部控制制度建设 (12)二、强化内部审计 (13)三、推行会计委派制 (13)结论 (14)参考文献 (15)引言随着经济体制改革的不断深入，在公共财政理论的指导下，我国财政管理进行了国库集中收付、政府采购、收支两条线等多项改革。

对于国税机关，作为国家行政管理的重要组成部分，国家税务局系统实行“统一领导，垂直管理，下管一级，分级核算”的财务管理体制，规范和加强了机关财务管理，规范了单位的财务行为，提高了预算资金的使用效益。

特别是依法理财，科学理财，预防犯罪，保障税收工作的正常开展，发展税收事业，降低税收成本。

真正体现社会主义税收“取之于民，用之于民”的本质。

国税机关属于行政单位，国税系统机关财务属于行政单位财务，是国税机关根据国家法律法规和部门有关规定运用预算资金的活动。

国税机关财政财务监督，实质上是对国税机关权力的约束和规范，使单位和个人只能在法律法规制度范围内开展财务活动。

为了适用公共财政改革，国税系统于2007年7月实行网络版财务管理软件，便于上级各单位对所属单位的财务状况实施适时监督检查。

财政部于2008年在国税系统实行国库集中支付，是国家对国税部门机关财务监督的重要举措。

鉴于目前国税系统财务监督存在的问题如:预算执行不力，结果造成预算编制和执行“两张皮”；财务收支不规范，资产监管不力，造成国有资产流失严重，这些情况表明，财务违规问题已成为国税系统财务管理的一大流毒，财务监督的力度需要进一步加强，为此，本文以N市国税局为例分析目前基层国税机关财务监督的重要性、迫切性。

本文的研究目的在于：一是重视财务监督在机关财务工作中的作用，真正发挥财务监督的张力效应，保护税务部门和工作人员高效廉政。

二是促进国家公共财政资金更有效的利用。

三是能为完善行政单位财务监督理论提出微薄的建议。

本文采用定性和定量的分析方法分析国税机关财务监督的必要性和重要性，分析基层国税机关目前财务监督的现实难题，提出一点自己的见解，为完善国税系统财务监督献技献策。

论文共分四章，第一章国税机关财务监督的必要性分析。

介绍行政单位机关财务监督的内容、形式及其重要性，特别是在税收第一线的基层税务机关财务监督，以保证国有资产的安全完整，维护财务制度和财经纪律。

第二章N市国税机关财务监督状况分析。

介绍N市国税机关财务监督的现状及存在的问题，指出问题的症结并加以分析。

第三章国内外行政机关单位财务监督的经验借鉴。

国外行政单位的财务监督方式方法，国内企业成功的财务监督主要做法，针对我国国情及国税机关的实际状况加以吸收采纳。

第四章针对N市国税局财务监督中存在的问题提出建议和解决对策。

第一章国税机关财务监督的必要性分析第一节行政单位机关财务监督的基本概念和相关理论公共财政，是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是与市场经济相适应的一种财政类型，是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。

公共财政的基本特征：一是公共性。

二是非盈利性。

三是法制性。

财务监督是运用单一或系统的财务指标对单位的业务活动进行的观察、判断、建议和督促。

财务监督是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。

它对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。

第二节国税系统机关财务监督内容根据财政部颁布的《行政单位财务规则》及国家税务局总局印发的《国家税务局系统行政单位财务管理办法》规定,国家税务局系统各级单位属于国家行政机关，其财务活动必须按照行政单位财务规则执行。

国税系统实行“统一领导、垂直管理、下管一级、分级核算”的财务管理体制。

财务管理的基本内容是：统筹安排，合理编制预算、组织预算执行；定期编制财务报告，进行财务活动分析；建立健全内部财务管理制度，规范财务管理行为；管理和监督经费收支，节约使用各项资金；依法管理和监督国有资产，保障国有资产的安全完整和有效运用；对所属单位的财务活动进行指导、监督。

国家税务局系统经费管理和领报关系及预算管理权限，分为主管预算单位、二级预算单位和基层预算单位三级。

主管预算单位是指向财政部领报经费并发生预算管理关系的国家税务总局；二级预算单位是指向上一级预算单位领报经费并发生预算管理关系且有下一级预算单位的省市级国家税务局；基层预算单位指向上一级预算单位领报经费并发生预算管理关系没有下级预算单位的市级预算单位和省市级本级机关财务管理单位。

对市级所属分局不具备独立核算条件的单位，实行报账制度，作为基层单位的“报销单位”管理。

主管预算单位图1－2 国税系统财务部门垂直管理结构图第三节国税系统机关财务监督的必要性一、国税机关财务监督存在的主要问题国税机关财务监督已取得一些成绩，财务监督制度逐步健全，国家税务总局制定了《关于加强国家税务局系统财务管理权监督制约的实施办法》、《国家税务局系统基层财务管理岗位职责规范》等制度，总局于2005年发出关于加强财务监督检查的通知，以强化日常财务监督管理；省局也制定了相应的财务管理权监督制约实施办法，实现了财务工作从“事务型”向“管理型”转变，推进国税系统财务管理工作规范化、制度化、科学化、精细化，促进依法理财、科学管理财务工作。

尽管如此，但仍有一些人，无视党纪国法、无视制度规定为所欲为、以身试法。

最近两年，国家税务总局通过对国税系统基建项目竣工结算审计，查出违规资金2550万元，查出损失浪费690万元，挽回经济损失578万元；对2000多人进行任期经济责任审计，利用审计结果对1102人进行调整，其中撤职3人，受党纪处分6人，移送纪检监察16人。

财务监督的一次次失控，说明了国税系统财务监督仍然存在很大的缺陷。

一是缺乏对预算执行的有效监控机制。

财政资金不能及时到账，财务支出随意性强，财务规章制度不能得到严格执行。

二是缺乏对国有资产的有效监管机制。

资产使用效率低，大量的闲置浪费、流失现象非常严重。

二、国税机关财务监督的意义加强国税系统财务监督对国税系统机关财务管理、推动财务工作科学化精细化、预防腐败有着重要的意义。

加强财务监督，有利于财务管理水平的提高,有利于提高财政资金使用的安全性、规范性和有效性，有利于推动公共财政体制改革、推动国库集中支付的进程。

第二章 N市国税局财务监督问题及其原因尽管N市国税局能够按照总局、省局和市局要求办理各项财务工作，财务监督工作也取得了一定成效，但仍然存在一些问题，下面分别从预算执行、财务收支结构、资产利用和财务制度建设几个方面分析存在的问题。

第一节、预算执行情况分析2007年的预算执行表面上看能够坚持量入为出、略有结余的预算原则，但是实际上是以前年度结转留下的结余，中央财政拨款已经不足实际支出。

各项支出应当统筹兼顾、确保重点，贯彻厉行节约、勤俭建国的方针。

面对以后上年结余逐渐减少的状况，预算的编制、执行情况将更加严峻。

在编制预算收入的时候，严格按照上级下达的控制金额和内容编制；在编制预算支出时，人员经费、日常公用经费和离退休费按照定员定额编制，应依据实有人数及人员结构情况按照支出科目逐项测算、编制。

项目支出应按要求编报项目文本。

在执行预算过程中不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，更不能办理没有预算或超预算的支出，项目支出和基本支出不能乱用。

第二节、财务收支结构分析由于国税属垂直机构，收入都来源于中央财政拨款，地方财政几乎没有补助。

人员支出占支出的大部分，1/3还要多。

经费支出结构不太合理。

表2－2 收入支出表2005年2006年2007年图2－4 收入支出柱状图表2－3 “三费”分析0510152025302005年2006年2007年图2－5 三费统计直线图 由上图可以看出，该单位会议费一直居高不下；招待费比较平衡,但比例相对下降；培训费有较大增长，这是由于省市局对业务素质、学历教育越来越重视，所以培训费相对提高。

为了预算能严格执行，尽量要压缩招待费、会议费、差旅费等非刚性支出，以确保单位人员支出和日常公用经费支出。

第三节、固定资产利用情况分析国税系统的固定资产管理部门是各级国税局的财务部门，负责制定、实施、监督固定资产的规章制度、对固定资产实行会计核算、负责规定资产的构建预算及政府采购工作，年终与固定资产管理部门对账，发生盘盈、盘亏、毁损、报废情况，应按规定报上级审批后再进行账务处理。

固定资产管理使用不仅仅是财务部门的责任，更是资产管理部门、使用部门的责任，都有维护其安全完整的责任。

目前，该局共有房屋1万多平米，11台车辆、电脑及打印机100余台，固定资产价值近700万元。

2006年前，农村分局办公楼大多处于闲置状态，国有资产严重浪费。

在06年大多闲置的房屋被出租，经过2007年财政部统一进行的全国行政事业单位资产清查，该局的房屋资产已基本被充分利用。

现在农村分局仅有3处办公楼在用。

第四节、财务制度建设及执行情况分析总局于2001年印发了《国家税务局系统财务管理权监督制约的实施办法》、2004年印发了《关于加强国家税务局系统财务管理岗位职责规范的通知》、2006年印发《国家税务局系统财务公开暂行办法》及《财务管理目标责任制考核办法》等。