下载文档原格式
第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
所得税法实施条例有哪些第一章：总则该章节主要规定了所得税的宗旨和原则，明确了纳税人的范围和义务，以及税务机关的职责和权益保护等内容。
第二章：纳税人该章节规定了个人所得税的纳税人范围和界定，包括自然人、法人以及其他组织和个体工商户等。
第三章：所得该章节主要定义了个人所得的范围和种类，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产转让所得等。
第四章：所得的计算与确定该章节规定了个人所得的计算方法和所得额的确定规则，包括税前扣除项目、税后扣除项目，以及不同类型所得的个税计算方式等。
第五章：税务登记该章节规定了个人所得税纳税人的登记规定和程序，包括申请登记、变更登记和注销登记等。
第六章：纳税申报和预缴该章节规定了个人所得税的申报和预缴制度，包括纳税申报的时间和方式，预缴税款的计算和缴纳等。
第七章：税收征收该章节规定了个人所得税征收的程序和方法，包括税务机关的查账和税务审核，以及纳税人的申诉和复议等。
第八章：税务检查该章节规定了个人所得税的税务检查制度，包括税务机关的检查权限和程序，以及纳税人的配合义务和合规责任等。
第九章：税收返还和减免该章节规定了个人所得税的返还和减免政策，包括适用于特定群体的税收优惠政策和个人所得税的退税程序等。
第十章：法律责任该章节规定了个人所得税违法行为的处罚和法律责任，包括税务违法行为的认定和罚款数额的确定等。
第十一章：附则该章节规定了个人所得税的特殊情况和特殊规定，以及个人所得税法实施条例的解释和适用等内容。
随着个人所得税法的不断更新和完善，所得税法实施条例也会随之进行相应的修订和补充，以适应社会发展的变化需求，并确保个人所得税的执行更加公平、合理和高效。
个人所得税纳税申报指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的定义与特点 (3)1.2 纳税义务人与税率 (4)1.2.1 纳税义务人 (4)1.2.2 税率 (4)1.3 个人所得税的征收管理 (4)第2章纳税人身份认定 (4)2.1 居民纳税人与非居民纳税人的判定 (4)2.2 不同类型纳税人的计税方法 (5)2.3 纳税人身份变更的处理 (5)第3章税前扣除与免税项目 (6)3.1 标准扣除与专项扣除 (6)3.1.1 标准扣除 (6)3.1.2 专项扣除 (6)3.2 专项附加扣除 (6)3.2.1 子女教育 (6)3.2.2 继续教育 (6)3.2.3 大病医疗 (6)3.2.4 住房贷款利息 (6)3.2.5 住房租金 (7)3.2.6 赡养老人 (7)3.3 免税与税收优惠项目 (7)3.3.1 免税项目 (7)3.3.2 税收优惠项目 (7)第4章应纳税所得额的计算 (8)4.1 工资、薪金所得的计算 (8)4.1.1 计算方法 (8)4.1.2 具体操作 (8)4.2 个体工商户的生产、经营所得计算 (8)4.2.1 计算方法 (8)4.2.2 具体操作 (8)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得计算 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 具体操作 (9)第5章税收抵免与退税 (9)5.1 境内税收抵免 (9)5.1.1 抵免范围及条件 (9)5.1.2 抵免限额 (9)5.1.3 抵免程序 (9)5.2 境外税收抵免 (9)5.2.1 抵免范围及条件 (9)5.2.2 抵免限额 (10)5.2.3 抵免程序 (10)5.3 税收退还申请流程 (10)5.3.1 退还条件 (10)5.3.2 退还程序 (10)5.3.3 退还方式 (10)第6章纳税申报与缴税 (10)6.1 纳税申报的方式与时间 (10)6.1.1 申报方式 (10)6.1.2 申报时间 (11)6.2 纳税申报表的填写与提交 (11)6.2.1 填写申报表 (11)6.2.2 提交申报表 (11)6.3 税款缴纳方式与期限 (11)6.3.1 缴税方式 (11)6.3.2 缴税期限 (11)第7章纳税凭证与档案管理 (12)7.1 纳税凭证的种类与用途 (12)7.1.1 纳税申报表 (12)7.1.2 税款缴纳凭证 (12)7.1.3 税务机关出具的证明 (12)7.1.4 纳税人自行保存的凭证 (12)7.2 纳税档案的保管要求 (12)7.2.1 保管期限 (12)7.2.2 保管方式 (12)7.2.3 档案内容 (12)7.2.4 档案查阅 (13)7.3 纳税凭证的遗失与补办 (13)7.3.1 遗失申报 (13)7.3.2 补办手续 (13)7.3.3 补办时限 (13)7.3.4 损失承担 (13)第8章税收违法行为与法律责任 (13)8.1 税收违法行为的表现与处理 (13)8.1.1 税收违法行为的表现 (13)8.1.2 税收违法行为的处理 (13)8.2 税收违法的法律责任 (14)8.2.1 行政责任 (14)8.2.2 刑事责任 (14)8.3 税收争议的处理 (14)8.3.1 行政复议 (14)8.3.2 行政诉讼 (14)8.3.3 税收调解 (15)8.3.4 税收仲裁 (15)第9章税收筹划与合理避税 (15)9.1 税收筹划的原则与合法性 (15)9.1.1 税收筹划的定义 (15)9.1.2 税收筹划的原则 (15)9.1.3 税收筹划的合法性 (15)9.2 常见税收筹划方法 (15)9.2.1 利用税收优惠政策 (15)9.2.2 转移税负 (15)9.2.3 合理选择计税方法和纳税期限 (15)9.2.4 资产重组与股权转让 (16)9.2.5 保险与税收筹划 (16)9.3 合理避税与非法逃税的区别 (16)9.3.1 合理避税 (16)9.3.2 非法逃税 (16)9.3.3 两者区别 (16)第10章税收政策变化与动态 (16)10.1 个人所得税法的修订与完善 (16)10.1.1 修订背景与目的 (16)10.1.2 修订主要内容 (16)10.2 近年税收政策的变化趋势 (17)10.2.1 税收法定原则的落实 (17)10.2.2 税收优惠政策的优化调整 (17)10.2.3 税收征管改革的深入推进 (17)10.3 纳税人权益保护与纳税服务改进 (17)10.3.1 纳税人权益保护 (17)10.3.2 纳税服务改进 (17)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的定义与特点个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。
第十章个人所得税法一、单项选择题1、以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。
A、转让债券取得的所得B、转让住房取得的所得C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D、个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得2、某律师事务所雇员律师张某每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5250元。
计算2017年10月张某应该缴纳的个人所得税为（）元。
A、1870B、1807.5C、1970D、23403、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后（）日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
A、7B、15C、30D、454、下列各项中，不免征收个人所得税的所得是（）。
A、外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等。
B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、军人的转业费、复员费D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得5、下列关于计算个人所得税时可扣除的财产原值表述正确的是（）。
A、拍卖通过画廊购买的字画，原值为该字画的市场价值B、拍卖通过赠送取得的字画，原值为其受赠该字画时所发生的相关税费C、拍卖祖传的字画，原值为该字画的评估价值D、拍卖通过拍卖行拍得的字画，原值为该字画的市场价值6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）。
A、财产转让所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、利息、股息、红利所得7、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税的相关政策，下列表述中不正确的是（）。
A、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B、按月发放通讯补贴收入的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税C、不按月发放公务交通补贴收入的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税D、公务费用的扣除标准，由省级税务机关根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经国家税务总局批准后确定8、某人拥有一家个人独资企业，2017年申报纳税收入总额58万元，与收入相关的各项支出46万元。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
第十章个人所得税练习题一．单项选择题1.从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）。
A.单一所得税制B.混合所得税制C.综合所得税制D.分类所得税制2.依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。
A.户籍所在地标准B.住所标准和居住时间标准C.住所标准和国籍标准D.工作地点所在地标准3.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入4.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（）。
A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税5.以下属于工资薪金所得的项目有（）。
A.托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子女补贴6.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入7.下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是 ( )。
A.专利权B.著作权C.稿酬D.非专利技术8.根据个人所得税法的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.托儿补助费B.独生子女补贴C.以误餐补助名义发给职工的补助D.差旅费津贴9.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.股东取得股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车B.因公务用车制度改革个人以现金、报销等形式取得的所得C.杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得10.下列各项中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（）。
税率与应纳税所得额的确定第十章个人所得税本章命题规律：本章每年都考计算题或综合题。
一般出题方式是考查某一个自然人的多方面所得分别应缴纳的个人所得税，大多数年份考查的是中国居民应纳个人所得税，偶尔考查外籍个人应纳个人所得税。
每道考题均涉及多个税目的计算。
也有可能与其他税种结合，例如，纳税人出租房屋会涉及房产税的计算。
第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人1、居民纳税人和非居民纳税人“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
二、征税范围（一）工资、薪金所得1、不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
（二）个体工商户生产经营所得1、出租车归属为个人的，属于“个体工商户生产经营所得”。
2、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红息所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）其他所得为单位或他人提供担保获得报酬等。
第二节税率与应纳税所得额的确定【总结】税率、费用扣除一览表一、税率1、工资、薪金所得个人所得税七级超额累进税率表。
2、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得个人所得税税率表。
3、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得税率均为20%。
个人所得税1.张先生系某市一公司职员（中国公民）,2006年1~6月收入情况如下:（1）每月取得工资收入3000元。
（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。
（3）3月份取得特许权使用费所得50000元。
（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:（1）计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。
（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。
（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
（5）计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。
（6）计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
（7）计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加。
（8）计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。
（9）计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。
[答案]:（1）1~6月工资应缴纳的个人所得税=〔（3000-1600）×10%-25〕×6=690（万元）（2）奖金适用税率=48000÷12=4000（元）,适用税率是15%,速算扣除数是125元。
奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075（元）提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
（3）特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（4）股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。
（5）1~6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900（元）提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。
（6）1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63（元）（7）1~6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27（元）（8）1~6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200（元）（9）1~6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%×6=2224.8（元）2. 俊平税务师事务所于２０００年４月１日接受居民李某的委托，代理审查其３月份应纳的个人所得税。
税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某３月份取得以下几笔收入：１ 李某于１９９９年１０月发表一部长篇小说，获得稿酬１００００元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬２０００元。
并且，该小说在本月获得国家级文学奖，取得奖金５０００元。
２ 李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入３００００元。
３ 李某于本月初将其位于市中心的自有两间１２０平方米的门面房，出租给陈某经营服装。
协议规定，租期一年，年租金９６０００元，本月取得租金收入８０００元。
另外，本月支付该出租房屋发生的修缮费用５００元，取得普通发票；当月允许扣除的税费合计１４９６元均已缴纳，并取得税票。
４ 李某因购买体育彩票中奖取得奖金１０００００元，其中４００００元通过民政部门捐赠给某贫困地区。
要求：请根据上述资料，计算李某３月份本人实际应负担的个人所得税额。
答案：１ 李某获得的国家级文学奖免征个人所得税。
李某取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。
应纳税额＝（１００００＋２０００）×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１３４４（元）；１９９９年１０月实际缴纳税额＝１００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）＝１１２０（元）；本月稿酬所得应纳税额＝１３４４－１１２０＝２２４（元）；２ 作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竞价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。
应纳税额＝３００００×（１－２０％）×２０％＝４８００（元）；３ 根据国税发（１９９４）０８９号通知规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次８００元为限）。
应纳税额＝８０００×（１－２０％）－１４９６－５００×２０％＝８８０.８０（元）；４ 允许扣除公益性捐赠额＝１０００００×３０％＝３００００（元）；应纳税额＝（１０００００－３００００）×２０％＝１４０００（元）；3.李某1月份取得以下几笔收入：（1）李某为A企业的董事会成员（任职），本月实际取得工资收入2328元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴20元，取得去年一次性奖金3000元，又取得董事费收入2000元。
（2）因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元，另外，本月还取得企业债券利息收入800元，国库券利息收入200元，集资利息1000元。
（3）李某共有两套住房，当月将其中一处住房出售，取得转让收入1500000元，该房屋原值800000元，卖房时支付有关税费100000元。
（4）李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5740元）。
（5）李某与他人共同编写一本30万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬20000元，各分得10000元。
（6）本月接受邀请给单位讲学两次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。
解答：(1)李某本月取得的独生子女补贴免征个人所得税;住房公积金应在工资薪金收入中扣除. 工资收入应纳税额=(2328-2000)*5%=16.4(元)一次性奖金找税率：3000/12=250 〈500，适用税率为5%应纳税额=3000*5%=150(元)董事费收入应纳税额=(2000-800)*20%=240(元)(2)保险赔款收入和国库券利息收入免征个人所得税.利息收入应纳税额=(800+1000)*20%=360(元)(3)转让住房收入应纳税额=(150000-80000-10000)*20%=12000(元)(4)来自某国所得的抵免限额=(24600+5740)*20%=6068(元)因5740元<6068元,所以可全额扣除,并补缴税款328元(6068-5740)(5)稿酬所得应纳税额=10000*(1-20%)*14%=1120(元)(6)讲学收入应纳税额=(20000+15000)*(1-20%)*30%-2000=6400(元)合计应纳税额=16.4+150+240+360+12000+328+1120+6400=20614.4(元)4.天棱律师事务所由甲、乙二律师合伙出资兴办，另聘请丙（兼职律师）、丁律师为从业人员。
合伙协议约定，甲、乙二人按出资比例６∶４分配利润。
甲、乙、丙、丁四律师平时均按本人为事务所创造的服务收入的３５％分成，作为日常工资，按月结算，律师事务所不再负担丙、丁律师的办理案件费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。
该省规定，律师办理案件费用支出按当月分成收入的３０％进行扣除。
其他资料如下：（１）２０００年，甲一共取得服务收入分成１２次，合计金额４００００元；乙一共取得服务收入分成８次，合计金额３００００元；２０００年事务所累计实现营业利润７２０００元。
（２）丙９月份从事务所取得分成收入１２０００元，原单位本月发放工资９００元。
此外，丙本月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金３２００元。
（３）丁９月份从事务所取得分成收入２４０００元，从中拿出２５００元支付给为其提供工作帮助的王某。
（４）除上述内容外，该事务所的生产经营所得无其他纳税调整项目。
要求：（１）计算２０００年度甲、乙应纳的个人所得税；（２）计算事务所９月份应代扣丙的个人所得税、丙本月应补缴的个人所得税以及丙本月合计应纳的个人所得税；（３）计算事务所９月份应代扣丁律师的个人所得税；（４）计算王某应纳的个人所得税。
答案：（１）国税发 ２０００ １４９号文件规定，合伙制律师事务所应将年度经营所得作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
在计算其经营所得时，出资者本人的工资、薪金不得扣除。
甲应纳税所得额＝７２０００×６０％＋４００００＝８３２００元 ；甲应纳税额＝８３２００×３５％－６７５０＝２２３７０元 ；乙应纳税所得额＝７２０００×４０％＋３００００＝５８８００元 ；乙应纳税额＝５８８００×３５％－６７５０＝１３８３０元。
（２）国税发 ２０００ １４９号文件规定，兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除《个人所得税法》规定的费用扣除标准。
事务所应代扣丙律师个人所得税计算如下：应纳税所得额＝分成收入（工资、薪金收入）－允许扣除的办案费用＝１２０００－１２０００×３０％＝８４００元 ；事务所应代扣个人所得税＝８４００×２０％－３７５＝１３０５元 ；丙原单位应代扣个人所得税＝ ９００－８００ ×５％－０＝５元 ；丙本月份工资、薪金项目应纳个人所得税税额＝８４００＋９００－８００ ×２０％－３７５＝１３２５元 ；应在次月７日前向主管税务机关申报两处取得的工资、薪金所得，并补缴个人所得税，应补缴个人所得税税额＝１３２５－１３０５＋５ ＝１５元 ；支付酬金的某公司应代扣个人所得税应按“劳务报酬所得”项目征税。
应代扣个人所得税＝ ３２００－８００ ×２０％＝４８０元 ；丙本月合计应纳个人所得税＝１３２５＋４８０＝１８０５元。
（３）由于办案费用中包含交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用，丁律师取得的分成收入按规定的比例扣除办案费用后，支付给王某的费用不得重复扣除。
丁律师９月份应纳税所得额＝２４０００－２４０００×３０％＝１６８００ 元；丁应纳个人所得税＝１６８００×２０％－３７５＝２９８５元 。
（４）税法规定，律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，就由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。
为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。
王某应纳个人所得税＝ ２５００－８００ ×２０％＝３４０元 。
