马小新初级会计实务网课第一节笔记

会计学第一章总论（一）会计基本理论1.会计的概念概念：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

基本特征：①货币为主要计量单位、其他计量尺度作为辅助性补充。

②准确完整性、连续系统性。

（本质特征）2.会计的职能和目标会计职能基本职能核算职能：会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（初始确认和再确认）、计量（计量属性选择和计量单位确定）、记录（填制会计凭证、账簿）和报告（财务报表）。

确认：初始确认和再确认；交易事项实质、会计要素、是否列入财务报告计量：计量属性选择和计量单位确定记录：填制会计凭证、账簿报告：形成财务报表监督职能：三位一体会计监督体系——单位内部监督、国家监督、社会监督单位内部监督：单位内部的会计的监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。

国家监督：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定对各有关单位会计资料的真实性、完整性、合法性等实施的监督检查。

社会监督：以注册会计师为主体的社会中介机构等实施的监督活动。

关系：核算是基础，监督是保障拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计目标会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求。

向财务会计报告使用者提供决策有用的信息。

财务报告使用者：外部使用者：投资人——关注资本保值、增值情况债权人——关注企业偿债能力政府管理部门——关注企业纳税情况潜在投资人/债权人——关注投资方向内部使用者：经营管理者——关注经验管理所需信息反映企业管理层受托责任履行情况（二）会计基本假设会计确认、计量、记录和报告的前提。

第三节会计科目和账户一、会计科目（一）会计科目旳概念和意义1．会计科目旳概念对会计要素旳详细内容进行分类核算旳项目，称为会计科目。

会计科目按其所提供信息旳详细程度及其统驭关系不一样，又分为总分类科目和明细分类科目。

前者是对会计要素详细内容进行总括分类、提供总括信息旳会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。

后者是对总分类科目作深入分类、提供更详细更详细会计信息旳科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反应应收账款旳详细对象；“应收账款”科目按债权人名称或姓名设置明细科目，反应应付账款旳详细对象；“原材料”科目按原料及材料旳种类、规格等设置明细科目，反应多种原材料旳详细构成内容。

对于明细科目较多旳总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级回或多级科目。

2．会计科目旳意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息旳基础，在会计核算中具有重要意义。

（1）会计科目是复式记账旳基础。

复式记账规定每一笔经济业务在两个或两个以上互相联络旳账户中进行登记，以反应资金运动旳来龙去脉。

（2）会计科目是编制记账凭证旳基础。

在我国，会计凭证是确定所发生旳经济业务应记入何种科目以及分门别类登记账簿旳凭据。

（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。

通过会计科目旳设置，有助于成本核算，使多种成本计算成为也许；而通过账面记录与实际结存旳查对，又为财产清查、保证账实相符提供了必备旳条件。

（4）会计科目为编制会计报表提供了以便。

会计报表是提供会计信息旳重要手段，为了保证会计信息旳质量及其提供旳及时性，会计报表中旳许多项目与会计科目是一致旳，并根据会计科目旳本期发生额或余额填列。

3、会计科目旳分类：会计科目是进行会计核算和提供会计信息旳基础。

在设置会计科目时，要兼顾对外汇报信息和企业内部经营管理旳需要，并根据所需数据旳详细程度，将会计科目合适分级，会计科目按其所提供信息旳详细程度及其统驭关系不一样，分设总分类科目（也称一级科目）和明细分类科目（也称二级科目）。

第一章资产一、资产的概念1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理会计（将来时）计划购买的原材料不属于资产（2）由企业拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)例：下列属于企业资产的有（ B ）A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制租入资产经营租入（不属于资产）融资租入（属于资产）速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为流动资产其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（AC ）A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金1、含义：以货币形态存在的流动资产2、内容：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）A企业持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。

4、库存现金（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。

（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。

初级会计实务笔记
第一章会计概述
第一节会计概念,职能和目标
一.会计概念
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企业和行政，事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。

二.会计职能
会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。

(一).基本职能
1.核算职能（会计反映职能）
是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认，计量和报告。

会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能
2.监督职能（控制职能）
是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性，合法性和合理性进行监督检查
真实性（是否根据实际发生的经济业务事项进行）
合法性（是否符合国家有关法律法规遵守财经纪律，执行国家各项方针政策，杜绝违法乱纪）
合理性（符合内部控制制度，财务收支计划，预算目标)
3.会计核算与会计监督的关系
相辅相成，辩证统一
三.会计目标
是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层委托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

初级会计实务重点内容笔记总结Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。

（1）如为现金短缺待处理财产损溢其他应收款（2）如为现金溢余库存现金二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

(二)应收账款的核算三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。

第一章总论第一节会计基本理论（一）会计的概念：会计是以⑴货币为主要计量单位，⑵用专门的方法和程序，⑶对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、系统连续的⑷核算和监督，以⑸提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

会计职能：会计职能分为：基本职能（核算和监督职能）；拓展职能（预测经济前景，参与经济决策，评价经营业绩。

其中核算职能是最基本职能。

1）会计核算职能：会计核算职能,又称为会计的反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行★确认、★计量、记录和报告。

2）会计监督职会计监督职能，又称为会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行监督检查。

会计核算职能和会计监督职能的关系是相辅相成、辩证统一。

会计核算是会计监督的基础和依据；会计监督是会计核算信息真实性、可靠性的质量保障。

会计目标：会计分为财务会计和管理会计。

会计目标也称为会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，提供会计信息（经营成果、财务状况、现金流量），反映了企业受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。

会计基本假设：会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。

会计假设分为会计主体、持续经营、会计分期、货币计量，其中会计主体是空间范围，持续经营和会计分期是时间范围，货币计量是计量尺度。

会计主体指的是会计确认、计量、记录和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。

法律主体通常可以作为会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

一个法律主体内部，可能存在多个会计主体。

一个会计主体可能包含多个法律主体组成。

会计主体可能是法律主体，可能不是法律主体。

如总公司、分公司、母公司、子公司、企业集团都是会计主体，但是只有总公司、母公司、子公司是法律主体。

持续经营：持续经营假设是指一个会计核算主体其经营活动是永久持续的开展下去，在可以预见的将来不会停业，也不会大规模削减业务或进行清算，所持有的资产将正常营运，所负担的债务将正常偿还。

第一章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

按是否具有实物形态：有形资产、无形资产按其来源不同：自有资产和租入资产按其流动性不同：流动资产和非流动资产流动资产：货币资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等非流动资产：持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、固定资产、投资性房地产、无形资产和其他资产等。

第一节货币资金一、库存现金库存现金总分类核算和明细分类核算借：企业库存现金的增加，余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额贷：企业库存现金的减少备用金清查：待处理财产损溢短缺，其他应收款、管理费用溢余，其他应付款、营业外收入二、银行存款银行存款总分类核算和明细分类核算借：企业银行存款的增加，余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额贷：企业银行存款的减少例1－1 银行存款余额调节表P4三、其他货币资金其他货币资金明细科目核算借：其他货币资金的增加，余额反映企业实际持有的其他货币资金的金额贷：其他货币资金的减少1.银行汇票存款出票银行为付款人，提示付款期为自出票日起一个月购货企业签发银行汇票借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款购货企业持银行汇票购货、收到有关发票账单借：材料采购or原材料、库存商品、应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行汇票购货企业采购完毕收回剩余款项借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票借：银行存款贷：主营业务收入、应交税费－应交增值税（销项税额）例1－2 P62.银行本票存款不定额、定额（1千、5千、1万、5万），提示付款期自出票日起最长不得超过两个月未用退回借：银行存款贷：其他货币资金－银行本票购货企业签发银行本票借：其他货币资金－银行本票贷：银行本票购货企业持银行本票购货、收到有关发票账单借：材料采购or原材料、库存商品、应交税费－应交增值税（进项税额）贷、其他货币资金－银行本票销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票借：银行存款贷：主营业务收入、应交税费－应交增值税（销项税额）例1－3 P7购买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行本票3.信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金－信用卡向信用卡账户续存资金借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款销卡，信用卡余额转入基本户，不得提取现金借：银行存款贷：其他货币资金－信用卡例1－4 P8支付购书款借：管理费用贷：其他货币资金－信用卡4.信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行，根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购or原材料、库存商品、应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金例1－5 P85.存出投资款向证券公司划出资金，实际划出的金额借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款购买股票、债券、基金借：交易性金融资产贷：其他货币资金－存出投资款6.外埠存款临时采购账户，不计利息、只付不收、付完清户，采购人员可提取少量现金，一律转帐结算汇款至外地采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证借：材料采购or原材料、库存商品、应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款例1－6 P9第二节应收及预付款项应收款项：应收票据、应收账款、其他应收款等预付款项：预付账款一、应收票据商业汇票由出票人签发，付款期限最长不得超过六个月，提示付款期限自汇票到期日起10日定日付款的汇票，付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日出票后定期付款的汇票，付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载见票后定期付款的汇票，付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载根据承兑人不同，商业承兑汇票（付款人or收款人签发，付款人承兑）、银行承兑汇票（出票人签发，承兑银行承兑，出票按票面金额的万分之五交纳手续费，汇票到期前未足额交存票款对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息）应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算借：取得的应收票据的面值，余额反映企业持有的商业汇票的票面余额贷：到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额1．取得应收票据和收回到期票款债务人抵偿前欠货款而取得借：应收票据贷：应收账款企业销售商品、提供劳务等借：应收票据贷：主营业务收入、应交税费－应交增值税（销项税额）到期收回款项，按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据例1－7 P112．应收票据的转让商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额借：材料采购or原材料、库存商品、应交税费－应交增值税（进项税额）按商业汇票的票面金额贷：应收票据差额，借or贷：银行存款例1－8 P12票据贴现，按实际收到的金额借：银行存款按贴现息部分借：财务费用按应收票据的票面金额贷：应收票据二、应收账款应收账款，如不单独设置“预收账款”，也在“应收账款”科目核算借：应收账款的增加，余额反映企业尚未收回的应收账款贷：应收账款的收回和确认的坏账损失。

第一章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产按照不同的标准可以作不同的分类.按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同,资产可分为自有资产和租入资产;按其流动性不同,资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等.第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性与合理性。

（一)现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，企业现金管理制度主要包括：1、现金的使用范围:(1）职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬;（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2、现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天,但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。

第一章总论第一节财务报告目标课根源文：会计是以钱币为主要计量单位，反应和监察一个单位经济活动的经济管理工作。

公司的会计工作主要反应公司的财务状况、经营成就和现金流量，并对公司经营活动和财务进出进行监察。

文字剖析以下：本段说了然会计的定义及公司会计工作反应的内容会计定义：会计是以钱币为主要计量单位反应和监察一个单位经济活动的经济管理工作会计定义说明的三个问题： 1. 会计的计量单位； 2. 会计的职能； 3. 会计是一项什么工作会计的计量单位：钱币会计的职能：反应和监察一个单位经济活动会计是一项什么工作：经济管理工作公司会计工作主要内容：（反应什么监察什么）反应三方面公司财务状况、经营成就、现金流量；监察双方面经营活动、财务进出公司的会计工作主要反应公司的财务状况经营成就现金流量并对公司经营活动财务进出进行监察第一节财务报告目标本节包含的内容：（增添内容）一、财务报告目标二、会计基本假定（一）会计主体（二）连续经营（三）会计分期（四）钱币计量三、会计基础经过本节构造能够看出：本节叙述三个方面问题: 财务报告目标、会计基本假定、会计基础此中会计基本假定包含：会计主体、连续经营、会计分期、钱币计量一、财务报告目标叙述以下内容：公司财务会计的目的公司编制财务报告的作用财务报告目标定位的意义财务报告目标的种类，及不一样种类财务报告目标的重视点各有哪些受托责任观财务报告目标的重视点决议实用观财务报告目标的重视点我国公司财务报告的目标财务报告外面使用者包含那些知足投资者的信息需假如公司财务报告编制的首要出发点的原由及意义公司财务会计的目的是为了经过向公司外面会计信息使用者供给实用的信息，帮助使用者作出有关决议。

肩负这一信息载体和功能的是公司编制的财务报告，它是财务会计确认和计量的最后结果，是交流公司管理层与外面信息使用者之间的桥梁和纽带。

所以，财务报告的目标定位十分重要。

财务报告的目标定位决定着财务报告应该向谁供给实用的会计信息，应该保护谁的经济利益，这是编制公司财务报告的出发点；财务报告的目标定位决定着财务报告所要求会计信息的质量特色，决定着会计因素确实认和计量原则，是财务会计系统的核心和灵魂。

第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

(二)现金的账务处理企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

注意：这里的“备用金”是一个总账科目，也可以在“其他应收款”总账科目下设置一个明细科目“备用金”(三)现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

未达账项的四种类型：①银行已收，企业未收②银行已付，企业未付③企业已收，银行未收④企业已付，银行未付注意：“银行已收，企业未收”和“银行已付，企业未付”是调整银行存款日记账余额的，“企业已收，银行未收”和“企业已付，银行未付”是调整银行对账单余额的。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

第二讲资产概念入库存现金本章教材的主要基本内容资产的概述库存现金货币资金银行存款其他货币资金应收票据应收账款应收及预付账款预付账款其他应收款应收款项减值交易性金融资产交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理存货的内容存货的概述存货成本的确定发出存货的计价方法原材料包装物存货委托加工物资资产库存商品存货清查存货减值长期股权投资的概述长期股权投资长期股权投资成本法长期股权投资权益法长期股权投资减值取得固定资产折旧后续支出固定资产及投资性房地产处理、清查、减值范围投资性房地产取得后续计量处置无形资产及其他资产（一）资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益。

资产的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。

2、资产应为企业拥有或控制的资源。

3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

（二）资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

2、该资源的成本或价值能够可靠地计量。

按是否具有实物形态（有形资产、无形资产）（二）资产的分类按来源不同（自有资产、租入资产）按流动性不同（流动资产、非流动资产）第一节货币资金一、库存现金-----流动性最强的资产1、库存现金管理的制度（1）企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：1)职工工资、津贴2)个人劳务报酬；3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；4)注：以上均为支付给个人的支出1)2)并在核定的范围和限额内进行。

同时收支的库存现金必须入账。

3)；4)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

5)不得“公款私存”；不得私设“小金库”2、库存现金的核算3、库存现金清查及核算企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。

清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”核算；（1）“待处理财产损溢”科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

《初级会计实务》笔记在学习初级会计实务的过程中，我积累了不少宝贵的知识和经验，以下是我为大家整理的笔记。

一、会计概述会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

会计的基本职能包括核算和监督。

核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

这一职能要求会计如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。

监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

通过监督，确保企业的经济活动符合法律法规和内部管理制度的要求。

二、会计要素及其确认与计量会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。

包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。

流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、存货等；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。

（1）如为现金短缺待处理财产损溢其他应收款（2）如为现金溢余库存现金二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。