第三章会计恒等式及复式记账汇总解析讲解

03第三章会计等式与复式记账(课件)第三章会计等式与复式记账（复习）第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益（一）推导过程方程式1：资产=权益方程式2：权益=债权人权益+所有者权益（该方程式表明企业全部的资金来源于债权人和股东，展开谈谈两种资金在风险和收益方面的区别）根据方程式1和方程式2推导出“资产=负债+所有者权益”（二）经济业务对会计恒等式的影响1、对“资产=权益”的影响（4点）（书上每种影响的例题）2、对“资产=负债+所有者权益”（9点）（书45-47页例3-5）（三）该会计等式反映的是企业在某一个特定时点的财务状况，是编制资产负债表的基础。

二、收入-费用=利润（一）收入、费用与利润平衡关系的基本原则1、权责发生制（前面已详细介绍）2、配比原则（取得的收入与发生的费用相配比）（二）该会计等式反映的是企业在某一个特定时期的经营成果，是编制利润表的基础。

第二节复式记账一、复式记账法（一）概念（二）特点（两点）二、借贷记账法（一）概念及记账符号：根据复式记账法的特点，我们以“借”、“贷”两个字作为记账的符号，便得到了“借贷记账法”，它实际上就是“复式记账法”，只是以“借”和“贷”两个文字作为了我们平日记账的符号，方便我们做账罢了。

这种“借贷记账法”是建立在“资产=负债+所有者权益”这个会计恒等式的基础上的。

（二）借贷记账法的账户结构（型账户）（重点）1、资产类账户结构1）公式2）例题（书51-52页图3-2）2、负债及所有者权益类账户结构1）公式2）例题（书52页图3-3）3、成本类账户结构（与资产类账户结构基本相同，因成本是与具体的产品相关的支出，其期末如果产品没有出售则存在期末余额，如果产品已经出售，则期末没有余额）1）公式2）例题（书53页图3-4）4、损益类账户结构1）收入类（与权益类账户结构基本相同，其期末没有余额，当期发生额的净额全部转入到所有者权益类账户——“本年利润”账户）例题（书53页图3-5）2）费用类（与资产类账户结构基本相同，因费用是与具体的产品无关的支出，其期末没有余额，当期发生额的净额全部转入到所有者权益类账户——“本年利润”账户）例题（书54页图3-6）5、各类账户结构的小结：书54页图3-7及以下文字（三）借贷记账法的记账规则——有借必有贷、借贷必相等1、四种经济类型推到借贷记账法记账规则（书55-56页文字结合图3-8、3-9、3-10、3-11）2、借贷记账法记账步骤（书56-57页例3-6、3-7）1）首先，分析每一笔经济业务发生所涉及的账户名称，判断账户性质2）其次，判断经济业务发生所以起的资金数量变化3）最后，根据账户的结构确定记入账户的方向（四）会计账户对应关系和会计分录1、对应关系的概念（结合书57-59页例3-8讲解）2、会计分录1）概念2）分类（2类）3）编制步骤（4点）4）借贷记账法的运用（结合书60-62页例题讲解）（五）借贷记账法试算平衡1、含义：试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。

第三章会计等式与复式记账第一节会计等式会计等式反映了会计要素之间的内在联系，也揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式（会计基本等式/第一会计等式/静态恒等式）1.资产==权益注：（1）权益代表着资产的来源，资产和权益相互依存（2）该恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。

2.资产==债权人权益+所有者权益（负债）注：权益=债权人权益+所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产=权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产与权益同时等额减少（3）资产方等额有增有减，权益不变（4）权益方等额有增有减，资产不变2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响（1）资产和负债同时等额增加（2）资产和负债同时等额减少（3）资产和所有者权益同时等额增加（4）资产和所有者权益同时等额减少（5）资产内部项目等额有增有减，负债和所有者权益不变（6）负债内部项目等额有增有减，资产和所有者权益不变（7）所有者权益内部项目等额有增有减，资产和负债不变（8）负债增加，所有者权益等额减少，资产不变（9）负债减少，所有者权益等额增加，资产不变二、利润=收入—费用会计第二恒等式（动态恒等式）：利润==收入-费用+利得-损失注：（1）在实际工作中，收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产等利得；费用不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等损失。

（2）该等式是资金运动的动态表现，是企业编制利润表的基础三、六大会计要素之间的关系会计初期（1月1日）：资产=负债+所有者权益会计期间：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）会计期末：资产=负债+所有者权益+利润会计期末结账之后（12月31日24时）：资产=负债+所有者权益第二节复式记账一、复式记账法记账方法：定义：是指根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法分类：单式记账法：是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法复式记账法：（一）概念：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果（二）意义1.复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉2.复式记账式有关会计科目之间形成了清晰地对应关系3.复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体系（三）种类（根据记账符号的不同分）1.借贷记账法2.增减记账法3.收付记账法注：（1）“借、贷、增、减”仅为记账符号，无实际意义（2）在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法（3）借贷记账法也是目前世界上普遍采用的复式记账方法二、借贷记账法（一）概念:借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法（二）记账符号：“借”、“贷”，表示会计要素的增加或减少注：（1）至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目（会计账户）的性质及结构（2）借：表示资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少（3）贷：表示资产、成本、费用的减少，负债、所有者权益、收入的增加（4）一个账户若有余额，余额一般在增加方（三）会计科目结构（T字形账户见书36页）1.资产类会计科目的结构借方：登记资产的增加数贷方：登记资产的减少数余额：一般在借方资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.权益类会计科目的结构（包括负债类和所有者权益类）借方：登记权益的减少数贷方：登记权益的增加数余额：一般在贷方权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.成本类会计科目的结构借方：登记成本的增加数贷方：登记成本的减少数余额：一般在借方成本类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额4.损益类会计科目的结构（包括收入类和费用类）（1）收入类：借方：登记收入的减少数和期末结转入“本年利润”会计科目的数额贷方：登记收入的增加数余额：一般无余额（2）费用类：借方：登记费用的增加数贷方：登记费用的减少数和期末结转入“本年利润”会计科目的数额余额：一般无余额（四）记账规则：有借必有贷，借贷必相等说明：（1）对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记（2）借方和贷方的会计科目都可以有若干个（五）会计科目的对应关系和会计分录1.对应关系是指会计科目之间形成的一定的相互联系、相互依存的对应关系，也称为会计科目的应借、应贷关系，存在着对应关系的会计科目称为对应科目2.会计分录（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录（2）组成：应借应贷方向（用“借”、“贷”表示）、对应会计科目名称、应记金额（无单位）（3）分类（按照所涉及会计科目的多少分）简单会计分录：一个借方、一个贷方复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷，可分解为若干个简单会计分录（4）意义：编制会计分录是对经济业务进行会计确认和计量的一种初步记载，也是将经济业务计入会计账簿前的一项准备工作；通过编制会计分录还可以根据分录中各科目的对应关系以及借贷金额的平衡来检查并保证其后进行的账簿记录的完整性和正确性；在实际工作中，会计分录习惯通过编制记账凭证进行。

会计第三章等式与复式记账-图文2022会计从业资格考试教纲辅导教材第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、会计等式的含义资产=负债+所有者权益=债权人权益+所有者权益=权益其中“资产=负债+所有者权益”反映了企业财务状况的会计要素之间的基本关系，通常把这个等式称为会计等式，也称为会计平衡公式。

这是最基本的会计等式，也称之为会计恒等式。

二、经济业务对会计恒等式的影响【例】2022年1月2日，A企业收到所有者追加的投资500000元，款项存入银行。

这项经济业务使银行存款增加了500000元，即等式左边的资产增加了500000元，同时等式右边的所有者权益也增加500000元，因此并没有改变等式的平衡关系。

【例】2022年1月10日，A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20000元。

这项经济业务使A企业的银行存款即资产减少了20000元，同时应付账款即负债也减少了20000元，也就是说等式两边同时减少20000元，等式依然成立。

【例】2022年1月15日，A企业用银行存款80000元，购买一台生产设备，设备已交付使用。

这项经济业务使A企业的固定资产增加了80000元，但同时银行存款减少了80000元，也就是说企业的资产一项增加一项减少，增减金额相同，因此资产的总额不变，会计等式依然保持平衡。

【例】2022年1月28日,由于资金周转困难，A企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款。

这项经济业务使企业的应付账款减少了100000元，同时短期借款增加了100000元，即企业的负债一项减少一项增加，增减金额相同，负债总额不变，等式仍然成立。

经济业务的发生引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为以下四种类型：1.经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍然保持平衡。

2.经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍然保持平衡。

3.经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。

第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益1.资产=负债+所有者权益企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。

归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。

所有者权益和债权人权益统称为权益。

资产与权益之间存在着相互依存的关系，没有权益资产就没有来源的渠道。

资产与权益之间存在着相互依存的关系，没有资产，就没有权益；资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。

可以用数学公式将资产与权益关系表示如下：资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益上述等式称为“会计基本等式”，它反映资产、负债、所有者权益三个会计要素之间的基本数量关系。

企业交易或事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动。

但不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。

因此。

会计基本等式也称为会计恒等式。

下面以沪东公司2009年1月发生的经济业务为例，说明交易或事项的发生不会破坏会计基本等式。

插入资产负债表（一）资金进入企业资金进入企业是指企业资金的筹集.包括企业吸收投资者投入资本和举借债务。

这类交易或事项的发生会引起企业资产与权益（负债或所有者权益）同时等额增加，不破坏会计基本等式。

1.交易或事项的发生引起资产和所有者权益同时等额增加[例3—1]沪东公司收到投资方投入的设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为30 000元。

【答疑编号911020201】该交易或事项的发生使企业的资产（固定资产）增加30 000元，同时使所有者权益（实收资本）增加30 000元。

资产与权益等额增加，不破坏会计基本等式。

2.交易或事项的发生引起资产和负债同时等额增加[例3—2]沪东公司从银行取得6个月期借款100 000元，存入公司存款账户。

【答疑编号911020202】该交易或事项的发生使企业的资产（银行存款）增加l00 000元，同时使企业的负债（短期借款）增加l00 000元，资产与权益等额增加，不破坏会计基本等式。

第三章会计等式与复式记账一、资产=负债+所有者权益会计等式是揭示会计要素之间相互关系的等式。

会计等式也称为会计平衡公式。

（一）会计恒等式资产=权益=债权人权益+所有者权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

这一等式亦称为财务状况等式或静态等式。

（二）经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产=权益”等式的影响企业经济业务发生后引起的资产和负债及所有者权益各个项目的增减变动，不外乎以下四种类型：（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变 2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响如果把权益分解为负债和所有者权益两个会计要素，则不难看出，经济业务对“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为以下九种类型：（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变现举例说明以上四种类型经济业务的发生，都不会破坏资产总额和负债及所有者权益总额的平衡关系。

【例3-1】假设PL公司2022年1月1日的资产和负债所有者权益状况如表3-1所示。

表3-1资产库存现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产总计金额80002000070007500015000040000300000负债及所有者权益短期借款应付账款长期借款应付债券实收资本盈余公积总计金额120008000890004000014000011000300000该公司1月份发生下列经济业务：①用现金购入一批材料，价款500元。