青岛市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税几个税收政策问题的通知

国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关于明确契税征收管理有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税详细适用税率和免征或者减征方法的打算》《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2023年第23号)，现将我省契税征收管理有关事项公告如下：一、土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，契税优待政策适用对象为被征收、征用土地、房屋的使用权人、全部权人。

二、纳税人土地、房屋被征收、征用，重新承受土地、房屋权属申报享受契税优待政策的，应当供应县级以上人民政府发布征收、征用公告后(含公告当日)签订的购置协议、补偿或安置协议。

享受契税优待政策的补偿标准，以补偿或安置协议为准。

税务机关在办理征收、征用契税优待时，应当在征收、征用补偿或安置协议原件上注明当次业务纳税人承受的土地、房屋坐落、享受优待的抵扣金额、办理日期并加盖税收业务专用章。

三、不动产登记机构出具的住房查询信息与征收补偿协议、安置协议中被征收住房的基本信息全都的，不计入计征契税的住房套数。

四、纳税人因不行抗力灭失住房，重新承受住房权属申报享受契税优待政策的，应当供应住房和城乡建设部门、不动产登记机构或县级以上人民政府托付的其他部门、单位出具的住房灭失相关材料及重新承受住房的合同(协议)。

税务机关根据纳税人重新承受的住房价值及契税适用税率计算减免税金额。

税务机关在办理不行抗力契税优待时，应当在住房灭失相关材料原件上注明该次业务办理日期并加盖税收业务专用章。

五、税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作协作机制。

税务机关应当准时将契税完税、减免税凭证或者有关信息传递给不动产登记机构。

相关部门应当准时将有关信息传递给税务机关，详细包括：财政部门的与土地契税相关的非税收入信息；自然资源部门的土地出让、转让、征收补偿、不动产权属登记、规划及规划用途转变等相关信息；住房和城乡建设部门的国有土地上房屋征收与补偿等相关信息；城市基础设施配套费执收部门的城市基础设施配套费征收信息。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网青岛市财政局青岛市地方税务局关于贯彻执行省政府《关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》几个具体问题的通知【标 签】关于贯彻,税额标准,几个具体问题【颁布单位】青岛市地方税务局,青岛市财政局【文 号】青财税﹝2007﹞77号【发文日期】2007-10-22【实施时间】2007-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】城镇土地使用税各区（市）财政局、地方税务局： 山东省人民政府近日发布了《关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》（鲁政字第172号），对我市各区域城镇土地使用税的税额标准做了规定。

为做好具体贯彻实施工作，现就有关问题通知如下： 按照省政府的规定，我市除五市区域外，其他区域统一按照“青岛市市区”七个土地等级的税额标准执行，将崂山区、黄岛区和城阳区四个土地等级并入“青岛市市区”管理。

为保证我市城镇土地使用税政策前后的衔接性和可操作性，市内四区（市南区、市北区、四方区、李沧区）按照省政府规定的“青岛市市区”七个土地等级的税额标准执行；崂山区一级、二级、三级、四级土地，分别比照“青岛市市区”的二级、五级、六级、七级土地税额标准执行；黄岛区和城阳区一级、二级、三级土地，分别比照“青岛市市区”的四级、六级、七级土地税额标准执行（具体见附表）。

按照《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》和《山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》，从2007年1月1日起，我市城镇土地使用税的征收范围和单位税额标准按新的规定执行。

各级地税部门要在年底前对辖区内的城镇土地使用税的征收工作进行一次集中清理。

对纳税人已按原单位税额标准缴纳的城镇土地使用税，按本通知规定进行清算；对涉外企业按规定征收城镇土地使用税。

今年12月份，我市税收征管系统要进行调整，因此各单位要尽量争取在11月底前完成清理补税工作，以保证今年税收任务的完成。

各单位要加强税收征管，严格执行税收政策，优化纳税服务，确保网上申报畅通，对执行中出现的问题及时反馈。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网青岛市地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免有关问题的通知【标 签】困难减免【颁布单位】青岛市地方税务局【文 号】青地税发﹝2009﹞81号【发文日期】2009-06-26【实施时间】2009-06-26【 有效性 】全文有效【税 种】房产税市稽查局、市征收局，各分局、各市地税局： 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于印发〈税收减免税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函〔2004〕940号）和相关政策的规定，现将房产税和城镇土地使用税困难减免有关审批事项通知如下： 一、申报条件 纳税人有下列情形之一且利润总额为负数的，视为纳税有困难，在本市行政区域当年应纳税额内，按减免金额不超过纳税人当年度实际发生的亏损额原则，对其经营自用的房产和土地，可酌情给予减免房产税和城镇土地使用税： （一）因自然灾害、意外事故等不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； （二）为净化环境、有效保护资源而兴建的污水、垃圾、污泥收集处理场所的； （三）从事文化、体育活动的纳税人，因承担政府指定公益服务事业项目的； （四）专门用作会展活动的展览馆、会展中心等的； （五）经青岛市企业改革和组织结构调整领导小组或区（市）有关部门认定的关闭企业、停产整顿企业，导致房产、土地闲置在半年以上的； （六）国家税务总局和山东省地方税务局规定的其他情形。

二、审批权限 纳税人缴纳房产税有困难的，须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，年减免税额在十万元以下的，由市征收局，各分局、各市地税局依法审批；年减免税额在十万（含）元以上的，层报市局依法审批。

纳税人缴纳城镇土地使用税有困难的，须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，层报市局依法审批。

关联企业的免租房产房产税如何缴纳？
同一集团内部有各独立法人，房产在一家公司中，这家公司与其他公司签订的房屋租赁协议有明显低于市场价格的，也有部分收取租金部分免租的（免租部分未签订协议），还有完全不收租金的（也未有协议），对于以上几种情况该如何计算缴纳房产税？
 答复如下：
 1、《中华人民共和国税收征收管理法》(2001）
 第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

 《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》[（86)财税地字第8号）七，关于纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，如何征收房产税？答：纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。

 关联企业之间出租房产，应按照独立交易原则确定计税租金收入，计税依据明显偏低而无正常理由的，税务机关有权调整。

青岛市最新⼟地使⽤税标准是如何规定的？1、关于征税范围。

2、关于纳税⼈。

3、关于纳税地点。

4、关于计税依据。

5、关于⼟地等级调整。

六、关于单位税额标准调整。

七、关于困难企业的照顾。

⼋、关于调整税负实施时间。

九、关于纳税期限。

⼗、关于征收管理。

在我国，除使⽤内农村⼟地外都是需要缴纳的，⼟地使⽤税的不仅与⼟地的使⽤⽤途有关，且与当地的经济发展⽔平也是直接挂钩的，故⽽不同地区的纳税标准是不⼀样的。

今天律图⼩编给⼤家带来的是青岛市最新⼟地使⽤税标准的相关规定。

⼀、关于征税范围(⼀)、青岛市市内四区和黄岛、崂⼭、城阳三个区城镇⼟地使⽤税征收范围按照国家规定的⼤城市标准执⾏。

(⼆)、即墨、胶州、胶南、莱西、平度五市(以下简称五市)的市⼈民政府所在地、建制镇⼈民政府所在地(包括镇政府所在的⾏政村)的城镇⼟地使⽤税征收范围按照国家规定的⼩城市标准执⾏。

(三)、五市近年来新形成的⼯矿区和座落在征收城镇⼟地使⽤税范围以外的⼯矿企业所在地, 需要开征城镇⼟地使⽤税的,由市⼈民政府填报《开征⼟地使⽤税⼯矿区申请表》(附表⼆), 报青岛市⼈民政府审批, 同时抄送市财政局和市地⽅税务局。

⼆、关于纳税⼈凡在上述第⼀条征税范围内使⽤⼟地的单位和个⼈, 为城镇⼟地使⽤税的纳税义务⼈。

城镇⼟地使⽤税由拥有的单位或个⼈缴纳。

拥有⼟地使⽤权的纳税⼈不在⼟地所在地的, 由代管⼈或实际使⽤⼈纳税; ⼟地使⽤权未确定或权属纠纷未解决的, 应先由实际使⽤者缴纳⼟地使⽤税, 待⼟地管理机关明确⼟地使⽤权属后, 由拥有⼟地使⽤权者缴纳⼟地使⽤税; ⼟地使⽤权共有的, 由共有各⽅分别纳税。

三、关于纳税地点城镇⼟地使⽤税纳税⼈向⼟地所在地地⽅税务机关缴纳城镇⼟地使⽤税。

但市内四区的纳税⼈在市内四区范围内使⽤的⼟地,由纳税⼈统⼀向其所在地地⽅税务机关缴纳。

四、关于计税依据城镇⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据, 依照规定的范围和税额计算征收。

青岛市地税局关于调整市内四区城镇土地使用税土地等级范围的通知文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2008.03.10•【字号】青地税发[2008]47号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税正文青岛市地税局关于调整市内四区城镇土地使用税土地等级范围的通知（青地税发〔2008〕47号）市稽查局、征收局，各分局：目前，我市市内四区城镇土地使用税仍沿用1998年确定的土地等级。

由于我市城市建设的迅猛发展，城市中心的东移，以及去年城镇土地使用税单位税额提高等原因，致使市内四区的部分地段应税土地等级划分不合理。

去年9月6日，青岛市人民政府下发了《关于调整市内四区城镇土地级别与基准地价的通知》（青政办发〔2007〕35号），对市内四区城镇土地等级范围进行了调整。

为进一步贯彻执行修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，充分发挥城镇土地使用税调节土地级差收入的作用，经报市政府同意，确定从今年起，按市政府调整的市内四区土地等级范围，对市内四区城镇土地使用税应税土地等级范围进行相应调整。

现将有关事宜通知如下：一、土地等级的确定。

青岛市市内四区城镇土地使用税土地等级范围按照《青岛市人民政府关于调整市内四区城镇土地级别与基准地价的通知》（青政办发〔2007〕35号）中明确的“青岛市市内四区商业用地土地级别界线”确定。

二、执行日期。

新调整的青岛市市内四区城镇土地使用税土地等级范围，自2008年1月1日起实施。

三、几点要求。

1、加强领导，落实责任，确保应税土地等级调整工作有序开展。

此次市内四区城镇土地使用税土地等级范围调整工作，政策性强、时间紧、任务重，且涉及广大纳税人。

因此，各基层局要高度重视，把此项工作作为当前一项重要工作来抓，加强组织领导，密切各职能部门的协调配合，明确责任分工，确保本辖区内城镇土地使用税土地等级调整工作有序开展；要进一步贯彻落实省局《关于统一房产税、城镇土地使用税、土地增值税申报纳税期限的通知》和市局《转发省局关于统一房产税、城镇土地使用税、土地增值税申报纳税期限的通知的通知》，按照调整后的应税土地等级范围，组织好今年第一季度城镇土地使用税纳税申报和征收管理工作，为今后征管工作起好步、开好头，打好基础。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省地方税务局关于明确土地使用税和印花税若干政策问题的通知【标 签】明确,有关政策问题【颁布单位】山东省地方税务局【文 号】鲁地税函﹝2008﹞126号【发文日期】2008-07-31【实施时间】2008-08-01【 有效性 】全文有效【税 种】印花税各市地方税务局： 为进一步规范税收政策，严格税收执法，便于基层地税部门征收管理，现将土地使用税及印花税的有关政策问题明确如下： 一、土地使用税 1、征用耕地土地使用税缴纳时间问题。

征用的耕地，应自双方签订出让合同约定的交付土地时间满一年的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，自从合同签订满一年的次月起缴纳城镇土地使用税。

2、实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的有关土地使用税的缴纳问题。

财政部、国家税务总局《关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税﹝2006﹞56号）规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用人缴纳土地使用税。

上述集体土地是指未由国家征用并办理出让等土地使用权流转手续的，包括单位或个人以集体土地所有权和集体土地使用权两种形式拥有的集体土地。

集体土地出租后再将土地转租的，由最终租用土地的单位或个人缴纳土地使用税。

上述单位或个人为残疾人安置单位的，凡符合《关于促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税税收优惠政策有关问题的通知》（鲁地税函﹝2008﹞102号）规定的，均可享受土地使用税减免优惠。

3、农林牧渔业用地征免土地使用税问题。

直接用于农林牧渔业用地免征土地使用税，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，包括指直接用于经营性养殖的畜禽舍、水产养殖的生产设施用地，不包括单位或个人违反规划用途进行的种植、养殖、饲养等用地。

二、印花税 1、装饰、装修合同缴纳印花税问题。

装饰、装修合同应按照建筑安装工程承包合同，以承包金额的万分之三缴纳印花税。

青岛市地方税务局关于调整土地增值税分类核定征收率的通知文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2010.06.30•【字号】青地税发[2010]105号•【施行日期】2010.06.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】土地增值税正文青岛市地方税务局关于调整土地增值税分类核定征收率的通知（青地税发〔2010〕105号）市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：为进一步规范土地增值税清算，加强核定征收工作，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）提出的“从严、从高确定核定征收率”的原则和“核定征收率原则上不得低于5%”的规定，现对我市土地增值税分类核定征收率调整如下：1、将胶州市自五类区调入四类区。

2、即墨市、胶南市、胶州市四类区土地增值税分类核定征税率调整为：普通住房上调至5%-6%，普通住房以外的住宅公寓上调至6%-7%，别墅、商业用房核定征税率仍执行8%-10%。

3、莱西市、平度市五类区土地增值税分类核定征税率调整为：普通住房上调至4%-5%，普通住房以外的住宅公寓上调至5%-6%，别墅、商业用房核定征税率仍执行6%-8%。

4、其他区市土地增值税分类核定征税率仍执行《关于印发〈青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法〉的通知》（青地税发〔2008〕100号）的规定。

5、凡目前尚未作出土地增值税清算结论，且依照青地税发〔2008〕100号第三十五条规定，需核定征收的开发项目，一律按照本通知规定的分类核定征收率执行。

房地产开发项目土地增值税的核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，各单位不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。

凡擅自将核定征收作为土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。

各单位要按照市局青地税发〔2008〕100号文件的规定，引导纳税人按照工作程序实施规范的清算申报工作，对确需核定征收的，应从严确定核定征收率。

青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2008.06.23•【字号】青地税发[2008]100号•【施行日期】2008.05.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》的通知（青地税发〔2008〕100号）市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：为进一步加强全市房地产开发项目土地增值税税款清算的管理，市局制定了《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

市征收局，各分局、各市地税局要成立土地增值税清算工作领导小组，建立清算工作制度，明确清算岗责分工，清算审查工作必须有两人以上参与，将市局各项规定执行到位。

各单位执行中遇到问题请及时向市局反映。

二〇〇八年六月二十三日青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法第一章总则第一条为规范和加强我市房地产开发项目土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》以及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条凡在本市行政区域内取得国有土地使用权后从事房地产开发的企业（以下简称开发企业），其房地产开发项目符合国家规定的清算条件时，适用本办法。

第三条土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。

开发企业成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以国土、规划等主管部门批准文书注明的分期分批项目为单位进行清算。

第四条本办法所称主管税务机关，是指开发企业开发项目所在地的地方税务机关，包括市征收局、各分局和各县级市地税局。

本办法所称普通住房，是指青岛市人民政府根据国家有关规定公布的普通标准住房。

青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2014.02.26•【字号】青岛市地方税务局公告2014年第1号•【施行日期】2014.03.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告（青岛市地方税务局公告2014年第1号）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局的有关规定，结合我市实际，决定进一步规范我市房地产开发项目土地增值税预征和核定征收管理，现将有关问题公告如下：一、关于房地产开发项目土地增值税的预征（一）纳税人在未取得由主管地税机关作出的开发项目土地增值税清算申报审核结论之前，转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入，均应按规定的预征率，预缴土地增值税。

纳税人在销售开发产品的过程中，随同房价向购房人收取的装修费、设备安装费、管理费、手续费和咨询费等价外收费，应并入房地产转让收入，作为房屋销售计税价格的组成部分，预缴土地增值税。

（二）纳税人开发建设并销售房地产，土地增值税预征率如下：1.普通标准住宅，预征率为2%。

但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为3%；每平方米销售价格超过25000元的，预征率为5%。

2.非普通标准的住宅，预征率为3%。

但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为4%；每平方米销售价格超过25000元的，以及别墅（独栋商品住宅），预征率为5%。

3.单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施，预征率为3%。

4.商业用房、办公用房，预征率为5%。

纳税人销售的经济适用住房、廉租住房、限价房等保障性住房，暂不预征土地增值税；销售保障性住房项目中的商业用房和非保障性住房，应按规定预征土地增值税。

山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知（鲁地税函[1999]282号1999年10月20日）各市、地地方税务局：近来，各地陆续反映了一些房产税、城镇土地使用税政策执行中出现的问题。

经研究，现将有关政策问题规定如下：一、关于房地产开发企业使用或出租自己建造的待出售的商品房缴纳房产税问题。

房地产开发企业自用或出租建造的待出售的商品房的，应按房屋的原值或租金收入计算缴纳房产税。

二、关于出租房屋缴纳房产税问题。

出租房屋应缴纳的房产税，应由出租房屋的产权所有人负责缴纳。

对于出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税、主管地方税务机关又无法及时找到纳税人(即出租房屋的单位或个人)的，主管地方税务机关可将《限期改正通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报、缴纳税款；承租人不能在主管地方税务机关规定的期限内找到出租人缴纳税款的，应由承担人按合同租金或主管地方税务机关核定的租金计算代为缴纳房产税。

对租赁合同约定由承租人代为缴纳房产税的，可由承租人按合同租金或主管地税机关核定的租金全额计算缴纳房产税；如租金不包括房产税税款的，应由承租人依照以下公式计算缴纳房产税：应纳房产税税额＝支付出租人的房屋租金÷(1-12％)×12％三、关于承租人转租的房产缴纳房产税问题。

对承租人转租的房产，由转租人按其所得租金收人扣除转租房产所支付的租金后的余额计算缴纳房产税。

四、出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，缴纳房产税问题。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2009]128号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

房产税城镇土地使用税政策解读财政部、国家税务总局日前发出《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》。

《通知》明确了无租使用其他单位房产、出典房产、融资租赁房产的房产税政策以及地下建筑用地的城镇土地使用税政策。

《通知》自2009年12月1日起执行。

——明确政策一：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

解读：根据财税部门原有的相关规定，无租使用其他单位房产的，房产税由使用人代缴纳，但对这种情况下房产税的计税依据是按租金还是房产余值没有明确规定。

山东省人民政府关于调整青岛市城镇土地使用税税额标准的批
复 (鲁政字〔2021〕225号)
无
【期刊名称】《山东省人民政府公报》
【年(卷),期】2022()3
【摘要】青岛市人民政府:《青岛市人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的请示》(青政呈〔2021〕115号)收悉。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《山东省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》有关规定,现批复如下:一、同意对青岛市城镇土地使用税税额标准进行调整,调整后的具体税额标准按照《青岛市城镇土地使用税税额表》执行。

【总页数】2页(P79-80)
【作者】无
【作者单位】山东省人民政府
【正文语种】中文
【中图分类】F81
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财政部国家税务总局
关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
财税[2009]128号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税
务局，新疆生产建设兵团财务局：
为完善房产税、城镇土地使用税政策，堵塞税收征管漏洞，现将房产税、城镇土地使用税有关问
题明确如下：
一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

二、关于出典房产的房产税问题
产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

三、关于融资租赁房产的房产税问题
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

其中，
已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权
证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

五、本通知自2009年12月1日起执行。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂
行规定》（(86)财税地字第008号）第七条、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》
(国税函发[1993]368号)第二条同时废止。

青岛的房屋契税征收标准如下：
1.契税：房款总金额的1.5%；140平米以下普通住宅2%；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税；超过140平
米4%；非住宅4%。

2.营业税：住宅房产证颁发5年以内销售，按成交价（如
成交价明显偏低，按评估价）5%征收营业税（有的地方征5.5%）；住宅房产证颁发5年以后销售，免征营业税；非
住宅房产证颁发5年以内销售，按成交价5%征收营业税；
非住宅房产证颁发5年以后销售，按成交价与原成交价差价
的5%征收营业税。

3.所得税：房产证颁发5年以内销售，按成交价与原成
交价差价20%征收所得税（有的地方按成交价1%征收所得
税，也有上两种情况2选1的）；房产证颁发5年以后销
售，如能证明卖家卖的是家庭居住生活唯一用房的，可免征
所得税。

4.印花税：住宅90平米以下免征；其它按成交价0.05%
征收。

5.评估费：一般5‰以内。

具体费率地方不同有所不同（三
种情况：如不按揭，也可能不需评估，故无需评估费；按揭
的也有可能中介费中已包括评估费；也有可能是房地产交易
中心在交易过户时直接向申请人代收）。

6.中介费：如买卖房子必须要涉及到中介（如需按揭，可
能就得必须找中介了），中介费一般为0.5~2.5%；如只需中介代办产权证的话那只需付代办费大概200元左右。

国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知
(国税发[2003]89号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下：
一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题
（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

国家税务总局
二○○三年七月十五日
——结束——。

青岛市财政局关于印发《青岛市支持企业发展第一篇：青岛市财政局关于印发《青岛市支持企业发展青岛市财政局关于印发《青岛市支持企业发展财政专项资金财政财务管理暂行规定》的通知青财企[2007]9号各区、市财政局、各有关单位：为鼓励和支持企业自主创新，推动我市经济的可持续发展，进一步规范和加强我市支持企业发展资金的财务管理，提高资金的使用效益，根据国家有关法律、法规并结合我市的实际，我局制定了《青岛市支持企业发展财政专项资金财政财务管理暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中的问题和建议，请及时反馈我们。

青岛市财政局二○○七年二月九日青岛市支持企业发展财政专项资金财政财务管理暂行规定第一章总则第一条为进一步规范和加强我市支持企业发展财政专项资金（以下简称专项资金）的财政财务管理，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规，制定本暂行规定。

第二条本暂行规定适用于以促进我市经济快速、健康发展，经有关部门批准列入经济发展相关计划，由有关事权部门组织管理并给予专项资金支持，由项目实施单位具体实施的支持企业发展、科技创新、信息产业发展、环境保护和交通建设等项目（以下简称项目）。

本暂行规定所称专项资金是指由市财政从年度预算中安排的支持企业发展资金、科学技术资金、信息产业专项资金、排污费专项资金、交通规费等各项资金。

本暂行规定所称项目实施单位（以下简称项目单位）是指在青岛市登记注册，具有独立法人资格的企业和事业单位。

第三条专项资金管理和使用原则（一）集中财力，突出重点。

专项资金要集中用于有利于我市经济可持续发展的项目，防止分散使用。

（二）分类支持，多元投入。

根据项目的不同特点，专项资金综合利用无偿补助、贷款贴息、以奖代补、循环使用、资本入股、风险投资等方式，充分发挥专项资金引导、带动作用。

（三）科学安排，合理配置。

要严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝专项资金使用的随意性。

（四）单独核算，专款专用。

青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 青岛市地方税务局关于存量房地产转让土地增值税若干问题的公告（青岛市地税局公告〔2011〕7号）根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）、《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）、《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）等有关规定，为进一步规范和加强存量房地产转让土地增值税征收管理工作，统一政策，公平税负，优化税收秩序和环境，现就存量房地产转让土地增值税有关政策公告如下：一、自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

个人转让除住房以外的存量房地产，以及单位转让各类存量房地产，均需按规定申报缴纳土地增值税。

存量房地产是指纳税人通过购买或自建方式取得，并已办理了房地产权属登记手续的房地产。

二、纳税人转让存量房地产，应如实申报房地产成交价格；对于申报的成交价格明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关依法进行调整，确定计税价格。

三、纳税人转让存量房地产，应依照不同情况，确定土地增值税的扣除项目金额：（一）采用重置成本评估方式的，纳税人须提供房地产评估机构出具的重置成本评估报告，且须经主管地方税务机关确认，方可按评估的重置成本确认扣除项目金额；（二）纳税人转让存量房地产，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经主管地方税务机关确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目。