会计必看!员工离职补偿金的会计与税务处理

辞退员工补偿的会计与税务处理会计, 税务, 处理, 员工, 辞退企业在生产经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理是不相同的。

一、辞退员工补偿的会计处理职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费;住房公积金等八项。

因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。

根据新《企业财务通则》的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。

企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。

根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。

拟解除劳动关系或裁减的时间。

二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。

会计处理为：借：管理费用贷：应付职工薪酬对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本，这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。

贷方是应付职工薪酬，从性质上说，这里的应付职工薪酬应当是准则中所说的预计负债，但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”。

原帖地址:实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。

解除劳动合同一次性补偿金账务处理分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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员工离职补偿金的会计分录－记账实操（一）计提离职补偿金1. 确认离职补偿金金额后假设某员工离职补偿金为20000元。

借：管理费用离职补偿金20000贷：应付职工薪酬辞退福利20000（二）实际支付离职补偿金1. 支付时借：应付职工薪酬辞退福利20000贷：银行存款20000需要注意的是，离职补偿金在企业所得税方面，不超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征企业所得税；超过的部分可以在不超过一定期限内分摊计入费用进行扣除。

同时，在计算个人所得税时，对于个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按照规定计算缴纳个人所得税。

应付账款管理应付账款是企业向供应商购买商品或接受服务后，尚未支付的款项，是企业与供应商之间的重要商业债权关系。

企业与供应商之间良好的合作关系通常建立在及时、准确的支付之上。

如果企业拖欠款项，可能会损害其声誉，影响与供应商的长期合作关系。

管理应付账款时，企业需要考虑与供应商的关系，确保支付周期与合同条款一致，并维持良好的商业信誉。

应付账款管理需要关注以下几点：1.应付账款的付款周期付款周期是指从收到商品或服务到支付应付账款的时间间隔。

应付账款的付款周期一般较短，由卖方根据买方的信用情况给予不同的信用期，如一个月、三个月或半年等。

较长的付款周期可以为企业提供更多的资金流动性，但长时间占用供应商的货款，势必引起供应商的不满。

较短的付款周期则可以提高供应商满意度，但可能减少企业的现金流。

2.应付账款周转率应付账款周转率反映了企业应付账款的支付速度和管理效率。

计算公式：应付账款周转率= (主营业务成本+ 期末存货成本期初存货成本) / 平均应付账款×100%。

应付账款周转率这个指标代表，企业免费占用供应商资金的能力，通常而言，指标越慢越好。

3.应付账款长期挂账情况长期挂账的应付账款指的是长期未支付或支付存在争议的款项。

离职补偿金要如何交个人所得税
一般来说，离职补偿金依据离职员工的工龄、岗位、工资等因素来确定，计算公式也较为复杂。

税务部门对离职补偿金课税的规定如下：
1.个人所得税起征点：每月应税所得不超过5000元的个人，不列入
征税人范围，因此如果离职补偿金总额不超过5000元，不需要缴纳个人
所得税。

2.税率：离职补偿金按年收入进行计税，中国个人所得税采用累进税
率制，税率分为七档，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

具
体适用税率由离职补偿金的收入大小决定。

3.个人所得税的计算方法：离职补偿金=应税所得×（1-适用税率）。

在缴纳个人所得税时，需要按照以下步骤进行：
1.计算应纳个人所得税：根据离职补偿金的金额，按照个人所得税法
规定的适用税率进行计算。

2.申报个人所得税：个人所得税应在15日内到税务机关办理纳税义务，需要填写个人所得税申报表。

3.支付个人所得税：根据税务机关的计算结果，按照规定的时间和方
式支付个人所得税。

需要注意的是，有些地方对离职补偿金的个人所得税有一定的优惠政策。

例如，个人在企业连续工作十五年以上，发放的离职补偿金可以按照
5万元免征个人所得税的政策执行。

此外，离职补偿金的征税还存在一些特殊情况。

例如，如果离职补偿
金是由劳动合同因劳动争议解除或失业方案支付的，可以享受个人所得税
优惠政策；如果是因企业破产或倒闭，离职补偿金也可以享受一定的个人所得税减免。

做账实操-辞退赔偿款的会计处理方式1. 确认辞退福利时：借：管理费用——辞退福利贷：应付职工薪酬——辞退福利辞退福利通常计入管理费用，因为辞退员工一般是由于企业管理决策导致的。

2. 实际支付辞退赔偿款时：借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款等例如，某公司辞退一名员工，经协商确定支付辞退赔偿款10万元。

确认辞退福利时：借：管理费用——辞退福利100000贷：应付职工薪酬——辞退福利100000实际支付时：借：应付职工薪酬——辞退福利100000贷：银行存款100000需要注意的是，企业应根据实际情况合理确定辞退福利的金额，并确保相关会计处理符合会计准则和法律法规的要求。

同时，对于可能涉及的税务问题，也应进行正确的税务处理。

财务报销制度及报销流程目录第一章总则第二章费用报销凭证的规范第三章内部控制及一般流程第四章借款管理规定及借款流程第五章日常费用报销及流程第六章工薪福利及相关费用支出制度及流程第七章专项支出财务报销制度及流程第八章报销时间的具体规定第九章附则第一章总则第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况特制定本制度。

第二条、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条、本制度适用公司全体员工。

第二章费用报销凭证的规范第四条、报销单填写1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。

2.金额大写要准确：零壹贰叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟万亿。

报销原始凭证的要求1. 当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。

离职补偿金的账务处理
》
关于离职补偿金的账务处理，可以采用以下四种处理方式：
一、财务记账
1. 收入记账：
应收账款- 离职补偿金 xx（金额）
2. 支出记账：
应付账款- 离职补偿金 xx（金额）
二、税务申报
根据《企业所得税法实施条例》第七十三条及税务总局发布的《企业所得税纳税申报纠错暂行办法》，离职补偿金应计入本期实际产生的费用，并扣除相应税费后计入当期企业所得税应纳税所得额；离职补偿金作为有形资产，应依据《企业所得税法实施条例》第六十九条及税务总局发布的《企业所得税纳税申报纠错暂行办法》的规定，现金交收的离职补偿金应列入企业当期生产经营费用，并计入当期企业所得税应纳税所得额，财务记账从收入记账末税前收入开始；离职补偿金作为无形资产，应依据《企业所得税法实施条例》第六十六条及税务总局发布的《企业所得税纳税申报纠错暂行办法》的规定，对以货币形式取得的无形资产，当期应依照其取得金额的30％计入当期企业所得税应纳税所得额；其中，财务记账从收入记账非税前收入开始。

三、离职补偿金管理
离职补偿金管理应当符合法律法规及公司制度的规定，应定期审计，确保离职补偿金的发放合理有序，保证社会公平正义。

四、离职补偿金对财务报表的影响
离职补偿金会影响企业的财务报表，尤其是企业的利润表。

如果企业支付了离职补偿金，则企业当期产生的利润减少，而离职补偿金则会出现在当期外部费用中。

会计必看员工离职补偿金的会计与税务处理在企业的生产经营中,由于企业发展变化原因或者员工自身原因,企业与员工解除劳动合同,依据劳动合同法相关规定,企业应当向员工支付经济补偿金,经济补偿按员工在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向员工支付;六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向员工支付半个月工资的经济补偿;员工月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年;那么企业支付的这笔离职经济补偿该如何进行会计和税务处理呢一、会计处理规定企业会计准则第9号-职工薪酬规定：辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿;由于导致义务产生的事项是终止雇佣而不是为获得职工的服务,企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理;企业向职工提供辞退福利的,应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益;企业应当按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并具体考虑下列情况;1、对于职工没有选择权的辞退计划,企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债;2、对于自愿接受裁减建议的辞退计划,由于接受裁减的职工数量不确定,企业应当根据企业会计准则第13号一一或有事项规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债;3、对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利,企业应当适用短期薪酬的相关规定;4、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利,企业应当适用本准则关于其他长期职工福利的相关规定,即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额;因此,对于满足负债确认条件的所有辞退福利,无论是哪个部门的人员,会计处理借方均应当计入“管理费用”科目,而不是计入资产成本进行资本化,贷方是计入“应付职工薪酬”科目,单独一类职工薪酬进行会计处理;二、企业所得税处理1、离职经济补偿能是否属于“合理工资薪金”支出企业所得税法实施条例第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除;前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;从上述规定可以看出,企业所得税实施条例对工资薪金列举不包括员工辞退福利,并且被辞退员工显然已经不再符合“任职或者受雇”, 任职或者雇用关系,一般是指所有连续性的服务关系,提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业,并且这种收入基本上代表了服务人员提供的劳动价值;而离职补偿产生的原因是终止雇佣而不是为获得职工的服务;因此,员工离职经济补偿金虽属于职工薪酬的核算范围,但不属于企业所得税法中规定的合理工资薪金范畴;企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数;2、离职经济补偿金如何税前扣除1企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;同时,第二十一条规定：在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算;2国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号规定：“八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据企业所得税法第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额;”目前,企业所得税法及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定,因此,企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除;3国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复税总函2015299号规定：企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费,在进行年度企业所得税汇算清缴时,对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除;会计上在计提离职补偿时,多数情况下是按照预计负债的方式进行处理的,离职补偿的确切金额尚未确定;而在企业所得税的税前扣除中,需要遵循实际发生原则,即税前扣除项目的金额是实际发生的、确定的,由于企业计提的离职补偿不符合实际发生原则的要求,因此税收中不得扣除,需要纳税调增;在职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,由于该项补偿已经实际发生,且金额可以确定,因此企业可按规定进行税前扣除;三、个人所得税处理1、国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发1999178号规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税;考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均;具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税;个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算;按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库;2、财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税2001157号规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发1999178号的有关规定,计算征收个人所得税;上述两个文件,明确了两个重要问题：1企业支付的离职补偿金,应该按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税,由支付单位在支付时一次性代扣;2给予了相应的优惠,员工取得的离职补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;此外,还应当注意,离职补偿金是个人所得税范畴的工资薪金,并不是企业所得税范畴的合理工资薪金;。

会计预提离职补偿金的条件预提离职补偿金是指在员工离职之前，雇主为其提前设立的一笔资金，用以支付员工因离职而产生的相关补偿费用。

该类补偿金通常涉及到会计处理、税务处理以及员工福利等方面的问题。

在制作关于会计预提离职补偿金的条件的文章时，我们需要涵盖以下内容：预提离职补偿金的意义、会计处理的方法、设置条件的要点以及相关税务政策。

预提离职补偿金的意义非常重要。

对于企业来说，预提离职补偿金可以帮助企业更好地规划成本，保障员工权益，避免因员工离职而导致的财务风险。

对于员工来说，预提离职补偿金是对其忠诚与贡献的一种回报，也可以减轻员工离职后的经济压力，增加员工对企业的归属感。

会计处理的方法也是值得关注的内容。

预提离职补偿金需要按照会计准则进行核算和处理。

通常情况下，企业需要根据员工的服务年限、薪资水平、离职政策等因素，结合概率加权平均法来合理计算可能发生的离职补偿金数额，并将其计提为费用。

设置条件的要点也是不可忽视的。

在制定预提离职补偿金的条件时，企业需要考虑员工的福利市场现状、企业财务状况、员工流动情况等因素。

合理的条件设置不仅可以合规合法地保障员工权益，还能够有效控制离职补偿金的风险。

相关税务政策也是需要重点关注的内容。

预提离职补偿金的会计处理不仅影响企业的财务报表，还涉及到税务政策的执行。

企业需要根据当地税务法规对离职补偿金进行合理的税务规划，以最大程度地降低税务成本，确保企业的合规运营。

制作关于会计预提离职补偿金的条件的文章涉及到多个方面的内容。

只有综合考虑企业和员工的利益，对会计处理方法、条件设置要点和税务政策有深入理解，才能制作出一份全面准确的文章。

离职补偿金的六个税务问题●问题一●问●我在单位工作十几年了，我若是从单位主动辞职，是否有离职补偿金？●答●从单位主动辞职，一般来讲是没有经济补偿金的，当然特殊情形也会存在补偿。

●用人单位以不正当手段调离员工的岗位，虽然不是开除员工，但用人单位侵害员工利益，使员工“自行离职”的手段，也是非法的，员工有权利要求用人单位予以补偿。

●未足额或者未及时支付劳动工资的、或者无理由克扣工资的、或者未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以此为由离职并获得经济补偿金。

●问题二●问●公司支付职工的离职补偿金，如何做账？●答●分录●借：应付职工薪酬-辞退福利 10万●贷：银行存款 10万●员工辞退福利属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴。

●离职员工已经不是企业“任职或者受雇”人员，因此离职补偿金不属于工资薪金的范围。

●政策依据●《企业所得税实施条例》●第三十四条，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

●问题三●问●公司支付职工的离职补偿金，是否属于福利费的范围？●答●辞退福利并不属于职工福利费范围。

因此，职工辞退福利不应作为职工福利费支出按不超过工资薪金总额14%的部分在税前扣除。

●政策依据●《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）●第三条关于职工福利费扣除问题规定《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容●尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

离职补偿金的定义离职补偿金的会计处理离职补偿金的定义 离职补偿金，指的是由于企业发展变化原因或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业向员工支付的经济补偿金。

 《劳动合同法》第四十七条规定，劳动合同解除或终止后，用人单位应当按照劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付经济补偿。

六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，支付半个月工资的经济补偿。

 离职补偿金的会计处理 《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

根据会计准则的规定，企业支付离职补偿金，应该作如下会计分录： 借：管理费用辞退福利 贷：应付职工薪酬辞退福利 需要注意的是，企业支付离职人员离职补偿金，说明该人员已经不属于公司的人员，该支出不属于企业满足生产需求的支出，而是企业的管理成本支出，因此，无论离职人员在企业任职时属于什么部门，都应该计入管理费用，不再计入资产成本进行资本化。

 离职补偿金的所得税税前扣除的常见错误 ▲常见错误一：将离职补偿金计入工资薪金总额，并据此作为提取职工福利费以及工会经费等的基数组成部分。

 《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

 离职员工显然已经不是企业任职或者受雇人员，因此发放给离职员工的离职补偿金不属于工资薪金。

也因此，企业不得在所得税汇算清缴时，将离职补偿金作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。

具体在所得税汇算清缴时，该部分支出不得在A105050职工薪酬调整表填列。

同样，也不得在A104000期间费用明细表第一行职工薪酬栏次填列。