信用证帐务处理

银行国内信用证管理办法第一章总则第一条为适应国内贸易活动的需要，进一步规范本行国内信用证业务，切实防范风险，提高运作质量，促进国内信用证业务逐步实现规范化、制度化、程序化管理，根据中国人民银行《国内信用证结算办法》和本行信贷业务相关管理制度要求，特制定本管理办法。

第二条本办法所称国内信用证是指开证行依照申请人申请开出的，凭符合国内信用证条款的单据支付的书面付款承诺。

国内信用证适用于国内企业之间商品交易的结算。

本行国内信用证业务包括国内信用证的开证、修改、付款与注销、通知、收款。

第三条本办法规定的国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

信用证付款方式分为即期付款、延期付款或议付。

延期付款信用证的付款期限为货物发运日后定期付款，最长不得超过6 个月。

议付方式仅限于延期付款信用证。

国内信用证必须以人民币计价，只限于转账结算，不得支取现金。

第四条办理国内信用证业务应当遵守国家法律、法规，不得损害社会公共利益。

国内信用证结算必须以真实、合法的商品交易为基础，严禁办理无贸易背景的国内信用证业务。

第五条国内信用证与作为其依据的购销合同相互独立，本行处理国内信用证业务，不受购销合同的约束。

本行做出的付款、议付或履行国内信用证项下其他义务的承诺不受申请人与开证行、申请人与受益人之间关系的制约。

在国内信用证结算中，各有关当事人处理的只是单据，而不是与单据有关的货物及劳务。

第六条本行国内信用证业务纳入全行统一授信管理。

第二章部门职责第七条总行国际业务部是本行国内信用证业务的统一管理部门，负责对国内信用证业务进行制度制定、业务指导、检查监督。

第八条总行授信审批部负责国内信用证业务授信额度的核定，负责本行各级经营机构授权范围之外国内信用证业务的审批。

第九条本行各级经营机构在授权范围内，根据授权依本办法办理国内信用证业务。

第三章开立国内信用证的对象和条件第十条开立国内信用证的对象：开立国内信用证业务适用于经常性发生国内贸易，具备一定的国内采购规模，拥有良好的经营记录与资信状况，具有到期支付国内信用证款项能力，银企配合意愿强的客户。

信用证业务账务处理信用证业务是国际贸易中常用的一种支付方式。

在信用证的开立、修改、议付、索赔等环节中，需要进行账务处理，以确保资金安全和准确性。

本文将介绍信用证业务账务处理的基本流程及注意事项。

1. 开立信用证的账务处理在开立信用证时，买方需要向银行提供保证金或授信额度。

银行在确认保证金或授信额度后，会将买方的账户余额冻结，以防止其在信用证生效前撤回付款。

开立信用证后，银行会将信用证费用从买方账户中扣除，并记录在买方账户流水中。

同时，银行会向卖方银行发送信用证通知书，并在买方账户中记录相应的负债。

2. 修改信用证的账务处理如果买卖双方在交易过程中需要修改信用证的条款或金额，需要向银行提出修改申请。

银行会对修改申请进行审核，确认后进行修改，并将修改后的信用证通知书发送给卖方银行。

在修改信用证时，银行会根据修改后的信用证费用从买方账户中扣除相应款项，并记录在流水账中。

3. 议付信用证的账务处理当卖方向银行提交符合信用证规定的单据时，银行会对单据进行审核，并确认单据符合规定后进行议付。

对于议付信用证的账务处理，银行会将卖方账户中的款项划入买方账户，并同时向买方收取相应的利息和手续费。

议付后，银行会将议付单据转交给买方银行。

4. 索赔信用证的账务处理如果买方或卖方无法履行信用证的规定，需要向银行提出索赔申请。

银行会对申请进行审核，确认后根据信用证规定进行处理。

在索赔信用证时，银行会将相应的款项从买方账户中划出，并根据信用证规定将款项划入卖方账户中。

需要注意的是，对于信用证业务账务处理，银行需要及时记录每一笔交易的流水账，并确保账务准确性和安全性。

同时，各方在进行信用证业务交易时也需要保证相关资料的完整性和真实性。

国内信用证贷款融资账务处理方法以2010.04.01日，A开给B2000万国内信用证，B收到该国内信用证在即墨工行融资为例：A账务：（1） A开立2000万元的国内信用证给B公司：借：其他应付款—青岛红领服饰股份有限公司 2000万贷：其他应付款—国内信用证—即墨工行 2000万（2）国内信用证到期借：其他应付款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：银行存款—即墨工行 2000万B账务：（1） B收到国内信用证借：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万（2） B收到国内信用证在即墨工行融资借：银行存款—即墨工行 2000万贷：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万（3）付国内信用证融资费用借：财务费用—利息支出 46.44万贷：银行存款—即墨工行 46.44万(4)还信用证贷款借: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷: 银行存款—即墨工行 2000万(5)信用证到期借: 银行存款—即墨工行 2000万贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万其中股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理B账务2：(1)B收到国内信用证借：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万（3） B收到国内信用证在即墨工行融资借：银行存款—即墨工行 2000万贷：其他应付款—融资贷款 2000万（3）付国内信用证融资费用借：财务费用—利息支出 46.44万贷：银行存款—即墨工行 46.44万(4)还信用证贷款借: 其他应付款—融资贷款 2000万贷: 银行存款—即墨工行 2000万(5)信用证到期借: 银行存款—即墨工行 2000万贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万其中股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理。

国际信用证结算方式下的财务处理探讨作者：刘燚华来源：《环球市场》2018年第05期摘要：随着经济全球化的影响，国际贸易的深度和广度进一步扩大，国际信用证结算成了主要结算模式，本文结合具体案列，探讨国际信用证业务核算模式、收入、成本处理方式等，对国际信用证业务具有一定指导意义。

关键词：国际信用证；结算方式；处理方式；分析与研究一、背景随着经济全球化，越来越多的国内公司在境外设立子公司，作为公司国际业务的平台和窗口，尤其以在香港设立子公司最为普遍，国际信用证结算己成为在港贸易公司业务的主要结算模式。

除了基本的开证、收证模式外，又衍生“背靠背”代开证模式、双币种“代开证”模式等。

由于香港和内地在金融环境和会计准则的差异，对信用证的会计处理也存在一些差异。

笔者通过案列方式反映这些差异，同时通过会计处理真实反映业务的性质。

二、案列介绍H公司是国内母公司（A公司）在香港设立的全资子公司，现有一笔信用证结算业务，具体描述如下：国内化工B公司与境外S公司基本达成了采购化工原材料意向，由于B公司从境外S公司采购原材料从发运到国内加工、销售、回款等需要3-4个月，因此B公司要求开立期限为6个月不可撤销信用证采购，双方就采取6个月远期信用证的价格有分歧；而B公司采取即期国际证并押汇6个月方式，成本又过高。

因此，B公司与H公司（通过A公司牵线）达成委托代开证意向，由B公司委托H公司为S公司开立即期信用证。

H公司在收到B公司开出的以H公司为受益人的信用证后，“背靠背”开具即期信用证给境外S公司。

协议中明确香港H公司只承担开证责任，即根据委托方的要求在规定时间内开出真实、无误、有效的国际证。

涉及货物检测、进口报关等均与H公司无关（如图1）。

三、案列剖析及说明（一）国内B公司与香港H公司签订了委托协议，H公司与供应商S公司签订货物购销合同（以下简称“购销合同”）。

从业务本质而言，香港H公司与境外供应商S公司签订的购销合同，目的是为满足委托开证的需要。

常见银行票据一、银行汇票 (2)二、银行本票 (4)三、信用卡存款 (5)四、外埠存款 (5)五、信用证存款 (6)六、存出投资款 (7)银行汇票一、概念银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

银行汇票一式四联，第一联为卡片，为兑付行支付票款时作付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做银行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人。

（一）表明“汇票”的字样；（二）无条件支付的承诺；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票行签章（汇票专用章、经办人员名章）。

汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。

二、银行汇票结算方式具有如下特点：1）适用范围广。

银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。

这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人。

凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。

并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。

2）票随人走，钱货两清。

实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。

3）信用度高，安全可靠。

银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。

而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。

银行国内信用证业务会计核算办法一、开证行会计处理（一）开立信用证1、客户向我行申请开立信用证时，应填写一式三联的开证申请书，并在开证申请书背面开证申请人承诺书上签章，连同有关购销合同等资料交公司金融部门审核。

公司金融业务部门在本行经办行前台会计人员应预留“国内信用证开证通知章”印鉴，经办行前台会计人员在办理国内信用证业务开证时必须认真核对。

2、公司金融部门对开证申请资料审核同意后，在开证申请书第二联签署意见，并加盖“国内信用证开证通知章”，送交经办行前台会计人员。

3、收取开证保证金经办行前台会计人员收到公司金融部门送来的开证申请书第二联及申请人交来的转账支付凭证，应认真核对公司金融部门预留印鉴和转账支付凭证预留印鉴。

审核无误后，办理转账处理。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：开出信用证保证金——开证申请人户对减免保证金的，经办行前台会计人员还应要求公司金融部门提交减免保证金开证协议副本，作会计凭证的附件。

4、开立信用证保证金收妥后，经办行前台会计人员应在一个工作日内凭开证申请书第二联开立信用证，并将申请书连同第三联信用证副本一起留存保管。

我行采用信开方法开立信用证，填制一式四联的信开信用证。

第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，经办行前台会计人员留存；第四联开证通知，申请人留存。

经办行前台会计人员应在第一、第二、第三联信用证指定位置加编密押（如需加押），并加盖国内信用证专用章及经办人员名章。

复核无误后，将信用证第一、第二联寄通知行；第四联上加盖业务公章后交申请人。

（2）开立电开信用证后，经办行前台会计人员登记表外账：表外收：开出信用证（3）收取开证手续费、邮电费。

会计分录：借：xx存款——开证申请人户贷：信用证业务手续费收入贷：待划转邮电费收入5、各行应做好账卡的定期核对工作, 经办行前台会计人员必须每月核打留底卡片与信用证表外科目余额核对相符。

（二）修改信用证1、修改信用证申请及受理客户向我行申请修改信用证时，应填制一式三联信用证修改申请书，并在申请书背面的信用证修改申请人承诺书上签章，连同受益人同意修改的书面证明交公司金融部门。

出口押汇帐务处理流程英文回答：Export Letter of Credit Accounting Treatment Process.1. Receipt of Letter of Credit (LC)。

The exporter receives an LC from the importer's bank.The LC specifies the terms of the transaction, including the payment amount, shipping date, and other requirements.2. Recording the LC.The exporter records the LC in its books as a receivable.The receivable is typically offset by a corresponding liability to the issuing bank.3. Shipment of Goods.The exporter ships the goods to the importer.The exporter prepares shipping documents and a commercial invoice.4. Presentation of Documents.The exporter presents the shipping documents and commercial invoice to the negotiating bank.The negotiating bank verifies the documents and, if they are in order, makes payment to the exporter.5. Payment to Exporter.The negotiating bank reimburses the exporter for the payment it made to the importer.The exporter records the reimbursement as a reductionof the receivable.6. Reimbursement to Issuing Bank.The negotiating bank sends the shipping documents and commercial invoice to the issuing bank.The issuing bank reimburses the negotiating bank for the payment it made to the exporter.7. Clearing the Liability.The exporter clears the liability to the issuing bank by making a payment to the bank.The exporter records the payment as a reduction of the liability.中文回答：出口押汇账务处理流程。

信用证议付方账务处理流程一、收到信用证。

当议付方收到信用证的时候，就像是收到了一个特殊的任务指令。

这个时候要特别仔细地查看信用证的条款哦。

要看看里面关于金额、有效期、货物描述这些关键信息是不是准确无误。

这就好比是检查一份宝藏地图，任何一个小错误都可能让后面的旅程充满波折。

如果发现有啥问题，就得赶紧和开证行或者相关方沟通协调，可不能马虎。

二、审核单据。

接下来就是审核单据这个重要环节啦。

这就像是在玩一个找茬游戏，但这个游戏可关系到真金白银呢。

要检查商业发票、提单、保险单等等单据，看看这些单据和信用证的要求是不是一致。

比如说，发票上的金额是不是和信用证规定的一样，提单上的货物数量和描述有没有出入。

要是发现单据有不符点，那就要权衡一下该怎么处理。

有时候可能只是小问题，可以让受益人修改一下；但要是大问题，就得慎重考虑是不是还要继续议付了。

三、记账。

四、寄单索偿。

记完账之后，就要把单据寄给开证行啦，同时向开证行索偿。

这就像是把宝藏地图和一些证明材料寄给宝藏的主人，然后要求得到自己应得的那份宝藏。

寄单的时候要确保单据安全、准确地到达开证行。

然后就等着开证行的回应，这个过程有点像等待考试成绩公布，心里还是有点小忐忑的呢。

五、收汇。

要是开证行审核通过，把钱汇过来了，这可就是最开心的时候啦。

这时候要做的就是进行相应的账务处理。

要把之前借记的“应收信用证款项”和贷记的“议付信用证款项”进行冲销，就像把之前搭好的积木重新调整一下位置。

同时，把收到的钱记到正确的账户上，这时候就可以松一口气，觉得自己的任务圆满完成啦。

信用证议付方的账务处理流程虽然看起来繁琐，但只要每一步都认真对待，就像对待自己心爱的小宠物一样细心，就不会出大问题啦。

而且在这个过程中，还能学到很多关于国际贸易和金融的知识呢，就像在探索一个神秘的宝藏世界，充满了惊喜和挑战。

国际信用证业务的企业会计核算方法作者：张娟来源：《现代企业文化》2019年第15期中图分类号：F275.3 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）5-148-02摘要国际信用证是目前国际贸易中最主要、最常用的一种付款结算方式。

国际信用证业务在操作中具有统一性和规范性，但会计核算方法没有统一规范，可能导致会计信息重要性及可比性受到影响。

本文对信用证开具、承兑、议付、兑付、押汇等流程中的会计核算方法进行对比、分析，探讨能反映该业务会计实质的核算方法。

关键词国际信用证 UCP600 会计核算业务实质国际信用证（文中简称“信用证”），是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件的承诺付款的书面文件，是目前国际贸易中最主要、最常用的一种付款结算方式。

《跟单信用证统一惯例（UCP600）》（文中简称《UCP600》）就国际惯例中的国际跟单信用证概念、业务流程、各方权利与义务进行了较为全面的阐述和规定，该项业务在操作中具有统一性和规范性，但国内会计制度对信用证的核算并未有明确规范。

本文结合《UCP600》相关规定以及企业在信用证业务中的会计核算状况，对信用证开具、承兑、议付、兑付、押汇等流程中涉及的会计要素进行阐述，分析不同处理方式对财务报表的影响，从反映业务实质角度探讨更适合信用证业务模式的核算方法。

一、国际信用证业务流程国际信用证按付款时间分为即期信用证和远期信用证。

一般业务流程如下：信用证业务流程中涉及会计核算处理的步骤有：缴纳信用证保证金、开具信用证、承兑信用证、付款赎单/押汇。

如信用证中包含议付条款，卖方议付时需考虑议付环节会计核算处理。

二、国际信用证会计核算现状及影响目前，银行业普遍将信用证作为或有负债在资产负债表外处理，各企业对信用证业务的会计核算方法也不尽相同。

同一业务，不同核算主体会计处理不一致，会导致会计信息在重要性及可比性方面受到一定影响，主要体现在：一是银行和企业的财务信息不能完整的反映信用证业务的经济数据和规模，进而影响行业的判断和投资者决策；二是企业间财务信息不具有可比性；三是某些企业可能利用该业务操纵财务报表和利润。