简述内部控制的审计程序

试论内部控制审计程序及其方法

【摘 要】 内部控制审计的主要内容既是对构成内部控制的各个要素进行科学合理的综合测试与评价。可以说内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法。因此，想要更好的发挥内部控制审计的监督、控制职能，审计师在进行内部控制审计时应该采用适当审计程序及其方法，以确保内部控制审计报告的评估质量。

【关键词】 内部控制审计；分析测试；程序；方法

前言：内部控制审计有利于改善单位的经营管理，提高单位的经济效益，是在内部控制的基础上实行的再控制。以下笔者通过对内部控制审计内容的进一步分析、阐述了内部控制审计的实施方法和程序，以为内部控制审计的开展奠定良好的基础。

1内部控制审计的几点重要内容

1.1内部控制的具体含义

内部控制审计已经经过了一段较长的历史时期，然而国内外学术界仍未形成一个统一的内部控制审计定义。我们就暂将广义的内部控制审计概念作为内部控制审计的定义，既可将内部控制审计作为其他的审计项目实施的一个方法或程序，借以确定内部审计的重点、方法和范围，确定其受依赖程度，也可作为能独立实施的审计项目组织，促进审计效率和质量的提升。内部控制审计主要是测试内部控制的合理、健全、有效和符合的特性并对其进行评价。

1.2对象及内容

控制环境与活动、风险评估、信息监督等内部控制的要素就是内部控制审计的主要对象。测试并评价内部控制的各个构成要素就是内部控制审计的主要内容：检查并对内部控制健全性做出评价；测试内部控制是否有效；对内部控制进行综合性评价判断其是否具有科学合理性；测试内部控制的实质性。

2内部控制审计的操作程序和实施方法

审计师可利用通用的报告准则与外业实施内部控制审计，审计师必须具备可以完全胜任审计工作，在工作过程中时刻坚持谨慎性原则。为了保证内部审计控制的质量，必须采用恰当方法和程序。审计师应当根据评估和审计不同内容，采取不同的审计和评估方法。

企业内部控制审计的程序与要点

企业内部控制审计是指依据国家法律法规和审计准则，对企业内部控制制度的设计、实施和运行情况进行检查和评价的一种审计活动。它旨在帮助企业建立健全的内部控制制度，提高企业运营效率，降低风险。本文将介绍企业内部控制审计的程序和要点。

一、企业内部控制审计的程序

（1）确定审计目标：确定审计目标是企业内部控制审计的第一步。审计目标应当与企业的风险特征、经营模式、行业特点等相适应，明确审计的范围和重点。

（2）制定审计计划：审计计划是进行内部控制审计的路线图。根据审计目标，确定审计工作的内容、时间、人员和资金等资源的分配，制定合理的审计计划。

（3）收集审计证据：审计的核心工作是收集与审计目标相关的审计证据。审计人员应当通过检查文件、核对账目、采访相关人员等方式，收集与内部控制相关的信息和数据。

（4）分析和评价：在收集到足够的审计证据后，审计人员要进行分析和评价。通过横向和纵向比较、统计分析等方法，对内部控制制度的设计、实施和运行情况进行客观的评价。

（5）形成审计报告：审计报告是内部控制审计的结果输出。报告内容应当包括审计的目的、范围、方法、发现的问题和建议等，并以客观、准确的方式进行表达。 二、企业内部控制审计的要点

（1）风险评估和控制设计：企业应当结合自身的风险特征，进行风险评估，并在此基础上设计适合的内部控制措施。审计人员应当评估企业对风险的识别和应对能力，评价内部控制制度的设计是否符合风险的要求。

（2）内部控制流程：审计人员应当审查企业的内部控制流程是否科学合理，关注重点环节是否得到有效控制，发现流程中存在的缺陷和风险，并提出改进建议。

（3）控制活动的执行：审计人员应当对内部控制措施的执行情况进行审查。通过检查相关记录、文件和企业内部的监督制度，确定企业内部控制制度的执行是否符合相关规定。

（4）监督与反馈机制：企业应当建立完善的监督与反馈机制，以确保内部控制持续有效。审计人员应当评价企业的监督与反馈机制是否完备，并提出相关建议和改进意见。

1 论内部审计在内控制中的作用

[内容摘要]本文从企业内部控制产生的原因、内部控制及内部审计的内容、意义、作用等方面进行了表述。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，提高审计工作的实效就显得尤为重要。

[关键词] 内部审计; 内控制度；关系；作用；

随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用。内部审计作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。下面分别介绍一下内控制度、内部审计的意义及关系，并浅谈一下内部审计在内部控制中的作用及实施过程。

一、内部审计与内部控制的产生与发展

1.1 内部审计的产生与发展

19世纪末20世纪初,资本主义进入垄断阶段。在少数发达的资本主义国家里,一些大型股份企业为了开拓垄断资本利润的新来源纷纷将过剩资本输出到发展中国家,在那里设立分支机构和分公司,从而出现管理层次增多、管理权分散的情况。这就给企业管理者提出了这样一个难题:一方面,必须制订各种管理制度、方法和方针,确定各 2 分公司在经营管理中履行职责的标淮;另一方面,必须采用新型的控制方式,对这些标准和方针的遵守情况进行管理。如果采用以前的控制方式,继续聘用民间审计人员对下属分公司的财产、会计记录和经营情况进行审查,已无法满足管理之需,因为民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查。随着企业管理的复杂化,一年一度的审计也有必要改为半年、一季度或一月审查一次。在这样的情况下,总公司如果仍然依赖民间审计人员无疑所花费用太大,而且往往得不偿失。于是,企业管理者便将目光转向企业内部,千方百计从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才,让他们从企业自身的利益出发。对分公司的管理责任进行经常性监督。这些特殊的人才与外部审计人员相对应,被人们称为“内部审计人员”。

企业内部控制审计的程序与重点审核事项

企业内部控制审计是指评估和验证企业内部控制制度及其有效性的一种审计活动。通过审计企业的内部控制制度，可以发现并减少内部控制风险，提高企业运作的效率和风险管理的能力。本文将介绍企业内部控制审计的程序以及重点审核事项。

一、企业内部控制审计程序

1. 确定审计目标：审计人员首先需要了解企业的经营状况和风险，明确审计目标和范围。

2. 风险评估：通过对企业的经营环境、内部控制制度和业务流程的评估，发现潜在的风险和弱点。

3. 制定审计计划：根据评估结果，制定详细的审计计划，确定审计的重点和时间安排。

4. 采集证据：审计人员需采集相关的证据，包括文档、记录和口头证言等，以验证内部控制的有效性和执行情况。

5. 分析和评估：对采集到的证据进行分析和评估，确定内部控制的强弱点，并评估其对企业运作的影响。

6. 编写审计报告：根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括审计的发现、建议和改进建议等。

二、企业内部控制审计的重点审核事项 1. 内部控制环境：审计人员需要评估企业的管理层对内部控制的重视程度以及其对员工行为的影响力。

2. 风险评估和控制活动：审计人员需评估企业对业务风险的识别和控制措施的有效性，包括内部控制的设计和执行情况。

3. 信息与沟通：审计人员需评估企业内部信息系统的安全性和准确性，以及信息沟通的有效性。

4. 监督和监控：审计人员需评估企业的监督和监控机制是否有效，包括内部审计和企业治理的机制。

5. 内部审计和风险管理：审计人员需评估企业内部审计和风险管理的效果，包括内部审计部门的独立性和专业能力。

6. 法律合规性：审计人员需评估企业是否遵守相关法律法规和内部规章制度，包括财务报告的真实性和合规性。

总结：

企业内部控制审计的程序包括确定审计目标、风险评估、制定审计计划、采集证据、分析和评估以及编写审计报告。在审计过程中，需要重点关注内部控制环境、风险评估和控制活动、信息与沟通、监督和监控、内部审计和风险管理，以及法律合规性等方面的审核事项。通过企业内部控制审计，可以帮助企业发现问题、改进风险管理，并提高企业经营的效率和可持续发展能力。