企业所得税扣除标准

转] 企业所得税费用扣除一览表（非常简单明了） 2013-1-7 16:35阅读(8)转

学子说明：此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他职工工资 据实 任职或受雇，合理

加计100%扣除 支付残疾人员的工资

职工福利费 14% 工资薪金总额

职工教育经费 2.5% 工资薪金总额

8% 经认定的技术先进型服务企业

全额扣除 软件生产企业的职工培训费用

职工工会经费 2% 工资薪金总额

业务招待费 MIN（60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；分回的股息、红利及股权转让收入可作广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、造（不含酒类制造）企业

不得扣除 烟草企业的烟草广告费

捐赠支出 12% 年度利润（会计利润）总额；公益性捐名单内所属年度内可扣，会计利润≤0利息支出（向企业借款） 据实（非关联企业向金融企业借款） 非金融向金融借款

同期同类范围内可扣（非关联企业间借款） 非金融向非金融，不超过同期同类计算融企业的同期同类贷款利率情况说明”权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款） 金融企业债权性投资不超过权益性投资2倍内

据实扣（关联企业付给境内关联方的利息） 提供资料证明交易符合独立交易原则或于境内关联方

利息支出（向自然人借款） 同期同类范围内可扣（无关联关系） 同期同类可扣并签订借款合同

权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）

据实扣（有关联关系自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

非银行企业内营业机构间支付利息 不得扣除

住房公积金 据实 规定范围内

罚款、罚金和被没收财物损失 不得扣除

企业所得税税前扣除的主要规定

税前扣除原则：

1、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

3、《企业所得税法实施条例》第二十八条第三款规定，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

4、《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

根据企业所得税法及其实施条例，以及有关文件，对允许税前扣除的部分项目摘录如下：

允许税前扣除项目

项目 规定（标准） 依据

概括性规定：

生产、经营成企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 《企业所得税法实施条例》第二十九本 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 条

《企业所得税法》第十五条

费用 企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 《企业所得税法实施条例》第三十条

税金 企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 《企业所得税法实施条例》第三十一条

损失 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 《企业所得税法实施条例》第三十二条

＜企业所得税税前扣除办法＞讲解[九]

发布时间：2004-7-2 9:10:28 阅读次数：1002 评分(0票，平均0.00分)

来源：待查 作者：游有望 磊 编辑：sunny

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其他扣除项目

广告费用 广告费用是企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。企业会计上将其直接计入发生当期的销售费用中。由于企业发生的广告费用绝对数额或相对数都可能较大，而且企业长期的广告宣传可能为企业带来品牌效应，甚至形成著名商标。这样的品牌、商标甚至商誉会使企业终生受益，而不是仅仅对某一个或几个经营年度发生作用。因此，＜办法＞第40条规定，企业每一纳税年度可扣除的广告费用支出限制在销售（营业）收入的2％以，超过部分可以无限期向以后纳税年度结转。这实际上是要求企业将发生的广告费用支出接受益期均匀地摊销，而不是在某个实际发生的年度全部一次性扣除。

对于某种特殊产业，或者企业创办初期，确因经营活动需要每一纳税年度广告宣传支出大大超过＜办法＞规定比例限制的，凡属国家鼓励发展的产业，经主管税务机关审核，并逐级报国家税务总局特案审批，在一定期间可以适当放宽广告宣传费用的扣除比例。

根据＜办法＞第41条的规定，企业的广告宣传费用支出，实际上被分为两部分；一部分是正规的广告费支出，即“广告通过经工商部门批准的专门机构制作；已实际工取得相应发票；通过一定媒体传播“。对于未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费，包括广告性质的礼品支出等，＜办法＞第42条规定，第一纳税年度企业可扣除的业务宣传费用不得超过销售营业收入的5‰的业务宣传费用可据实扣除；超过5‰的部分，永远不能申报扣除。这主要是为了限制企业开支过多的业务宣传费，特别是为了防止企业以广告礼品为名，行贿赂之实。

需要注意的是，根据国家有关法律法规和行业自律的规定，不得进行广告宣传的企业不得扣除业务宣传费。比如会计师事务所等中介机构。

1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福利等支出。

2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。

3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。

4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。

5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。

6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。

7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。

8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。

9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。

10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。

11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。

12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。

13.保险费用：企业购买保险的费用支出。

14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。

15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。

16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。

17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。 19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。

20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。

需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。

总结：