第十章 保险公司会计.讲述

• 业务举例 • 例4 某财产保险公司期末计提未决赔款准备金， 对已决赔付案初步认定的赔款100万元计提，对 已发生未报告的赔案按照当年实际赔款支出150 万元的4%计提，在计提之前，保险责任准备金— —未决赔款准备金账户的贷方余额为80万元。 • 1、提存未决赔款准备金 • 借：提取未决赔款准备金 26 • 贷：保险责任准备金——未决赔款准备金 26 • 2、期末结转 • 借：本年利润 26 • 贷：提取未决赔款准备金 26
财产保险准备金的核算
• 概念：是保险公司为履行其承担的保险责 任或者备付未来的赔款，从所收取的保费 中提取的资金准备，主要包括未决赔款准 备金，未到期责任准备金。
未决赔偿准备金：是保险人在期末为本期已发生但尚未结案所 提存的准备金。
已发生已报案 未决赔案准备金 已发生未报案 未决赔案准备金 理赔费用准备金
“提取未到期责任准备金” 是损益类账户，与“未到期 责任准备金”账户类似，用 以核算保险公司按规定提存 的非寿险原保险合同准备金 以及再保险合同准备金。
• 例5、某财产保险公司第一年自留保费收入为 1000万元，采用年平均估计法按全年自留保费的 50%计提未到期责任准备金，第二年经该公司精 算部门计算，应提存的未到期责任准备金为400 万元，第二年计提前，未到期责任准备金账户余 额为500万元 • 1、第一年提取未到期责任准备金 • 借：提取未到期责任准备金 500 • 贷：未到期责任准备金 500 • 2、第二年提取未到期责任准备金 • 借：未到期责任准备金100 • 贷：提取未到期责任准备金 100
1、支付车辆损失赔款30万元 借：赔付支出300000 贷：银行存款 300000 2、预付某财产综合险赔款10万元 借：预付赔付款 100000 贷：银行存款 100000
赔款支出的核算
3、支付理赔财产评估费5000元 借：赔付支出5000 贷：银行存款 5000
4、收到某商场火载后损失物资一批，估价20000元。 借：损余物资 20000 贷：赔付支出 20000
财产保险保费收入的核算
保费收入的计算
保费 = 保险金额 × 保险费 率 ×保险期限 = 基本保费 + 保险金 额 × 保险费率 × 保险期限
1．纯费率的确定 赔偿金额/保险金额 2．附加费率的计算 附加费率 = 附加费÷保险金×100%
原则
（1）原保险合同成 立并承担相应保险责 任 （2）与原保险合同 相关的经济利益很可 能流入企业。 （3）与原保险合同 相关的经济利益能够 可靠地计量。
第一节 保险公司会计概述
保险
•保险是指投保人根据保险 合同规定，向保险人支付 保费，保险人对于合同中 约定的可能发生的事故因 其出险所造成的财产损失 承担赔偿保险金责任或当 投保人死亡、伤残和达到 合同约定的年龄、期限时 承担给付保险金责任的商 业行为。
保险合同
•保险合同就是保险 人和投保人用于约 定保险权利义务关 系的协议。
财产保险的会计核算特点
相对于人寿保险而言
保险保费收入 一般于签订 保单时确认
特点
业务不具有储蓄性质 不涉及保户 利差支出的核算
财产保险的未到期责 任准备金按当年自留 一般只发生 手续费支出， 保费的50%提存 短期财产保险业务 不发生佣金支出。 按会计年度（一年结算损益， 长期财产保险业务 按业务年度（长期保险的期限） 结算损益，
索赔案件已经 处理完毕，赔 偿款已经明确 但尚未支付的 案件
是指被保险人就 出险事故已经提 出索赔，但保险 公司与索赔人之 间就索赔案件的 责任范围、赔款 金额等尚未达成 协议的案件
保险人为保险事 故可能发生的律 师费、诉讼费、 损失检验费和相 关理赔人员薪酬 等理赔勘查费用 提取的准备金
未决赔款准备金的核算和 账务处理
损益 要素
会计要素方面特点
资产
保险公司的流 动资产具有存 货少、存出准 备金大等特点. 保险公司经营 的产品是无形 的，所以其存 货的比例必然 很小。
负债
保险公司 的负债中 往往有大 量的保险 准备金。 保证未来 赔偿和给 付
权益
保险公司所 有者权益的 特殊性表现 在总准备金 的核算上， 从税后利润 中提取
保险资金的运用业务
原保险
再保险
投资、拆借、回购等
寿险
非寿险
寿险
保险公司业务的特点
I
经营产品的无形性
Ⅱ Ⅲ
经营产品的风险性
资金营运的重要性
保险公司会计核算的特点
资产负债表
资产 要素
负债 要素
现金流 量表
会计要素 财务报表方面
利润表
所有者 权益要素
所有者权 益变动表
损益
（1）保费收入的记账基 础有所不同。财产保险 收入以权责发生制 寿险收入以收付实现制 （2）期间费用的核算有 所不同。 不设置管理费 用和经营费用 用业务及 管理费，财务费用分解 为利息收入和利息支出 和汇兑顺义（3）会计结 算年度和业务结算年度 并用。 长期保险和再保 险按业务年度，实行多 年期结算损益
为核算赔款支出，保险公 司应该设置“赔付支出”、 “预付赔付款”、“应付 赔付款”、“损余物资” 等账户。 赔付支出：借方反映赔款 支出、理赔勘察费等，贷 方登记收回损余物资转为 物料用品的金额及错配、 骗赔等追回的赔款 损余物资：反映承担保险 赔偿后取得的损余物资成 本。
赔款支出的核算
例3、某保险公司某月发生下列几笔赔款 支出
1
根据保险标的不同分类 财产保险和人身保险 2 3 4 根据保险人承保方式不同分类 原保险和再保险 根据经营目的不同分类 商业保险和社会保险 根据保险实施方式不同分类 资源保险和强制保险
保 险 的 分 类
5
根据保险保障对象不同分类 个人保险和团体保险
保险公司的主要业务及特点
保险公司业务
保险的经营业务
人身保险业务的主要特征
1
影响保费的因素不同 寿险费率的高低主要受死亡率和 利率的影响。人身意外伤害费率受保险金额损失率的 影响， 健康险费率受患病率的影响。
期限一般较长 2
3
计提的责任准备金不同 人身意外和短期健康险提 未到期责任准备金，长期健康险提取长期健康险责 任准备金，寿险提取寿险责任准备金
保费收入的会计核算方法
我国保费收入的会计处理方法是：在收取保费 时，暂时全额确认为保费收入；在会计期末， 通过提取未到期责任准备金的方式，将本期 未实现的保费收入调整为负债。
（一）账户的设置 1、保费收入：用于核算保险公司取得的各种形式的保费收入。 财产保险中发生退保、续保时的折扣以及无赔款奖励等支 出也在该账户中反映。 2、应收保费 （二）账务处理 例1、财产保险公司会计部门收到业务部门交来的基本财产保 险收据及支票一张，金额为30000元， 借：银行存款 30000 贷：保费收入 30000 例2、某企业向保险公司投保财产保险，保费为100000元，保 险公司与其商议分两期付款，保险合同签订后收到首期保 费50000元，其余保费两个月后如数收到。
保单的性质不同 长期健康险具有储蓄 的性质 人寿保险具有保单质押贷款、 退保、选择保险金给付方式等储蓄的权 利。
借：银行存款 50000 应收保费 50000 贷：保费收入 100000 两个月后收到剩余保费 借：银行存款 50000 贷：应收保费 500000
赔款支出的核算
受理案件
现场勘察
责任审核
核定损失
第一步
第二步
第三步
第四步
包括接受报案、 查找保险底单、 报告案情、登 记立案等工作
出险后，理赔 人员到事故现 场了解出险的 实际情况。
假定所有保单 都是在4个季度 内均匀发生的 ，且每天签订 的保单数量、 保额及收取的 保费都大体相 同
未到期责任准备金的账务处理方法
为核算未到期责任准备金，保险公司应当设置 “未到期责任准备金”和“提取未到期责任准备 金”两个账户
“未到期责任准备金” 是负债类账户，用以核 算保险公司按规定提存 的非寿险原保险合同准 备金，包括长短期财产 保险未到期责任准备金、 人身意外伤害保险责任 准备金以及短期健康保 险责任准备金。
第三节 人身保险业务的核算
概念：人身保险是以人的生命和身体为保险标的的保险， 一旦被保险人遭受人身伤亡、疾病或生存至保险期满，由 保险公司向被保险人或其受益人给付保险金。 种类
人身保险
人寿保险
长期健康险
人身意外伤害保险
短期健康险
寿险
非寿险
• 人寿保险：是以人的寿命为保险标的，以人的生 存和死亡为保险事故的一种人身保险。通常分为 死亡险、生存保险、生死两全险。 • 健康保险：以人的身体为保险标的，保证被保险 人在疾病或意外事故致伤残产生的费用或损失能 够获得补偿的一种人身保险。分为重大疾病险、 手术险、住院医疗保险、意外伤害医疗保险、收 入损失保险。长期健康险与人寿保险具有相同的 特征，短期健康险与财产保险具有相同的特征。 • 人身意外伤害保险：简称人易险，是指被保险人 因意外事故死亡或伤残需住院治疗，由保险公司 按照保险合同规定给付死亡保险金、才飞保险金 或医疗保险金的保险。
第七章 保险公司会计
第一节
保险公司会计概述 财产保险业务的核算
第二节
第三节
人身保险业务的核算
.
第四节
再保险业务的核算
第五节
保险资金运用业务的核算
学习目标
学习本章的目的，是理解和掌握保险企业特殊业务 的会计核算方法。在学习本章时，要了解保险企业 会计作为一种主要适用于保险企业的专业会计与其 他企业会计的不同之处，重点在于掌握财产保险和 人寿保险两种企业会计在确认保费收入、保险理赔 的处理以及保险合同分保形成再保险所涉及的分保 收入、分保支出业务，保险资金运用业务等方面的 特殊性。
财务报表特点见教材P148
第二节 财产保险业务的核算