审计风险形成原因及其控制方法

审计风险的防范与控制⽅法审计风险是对含有重⼤不实事项的财务报表产⽣错误判断的可能性。

我们对于审计风险只能防范和控制是不能避免的。

因⽽我们应该怎样防范和控制呢？我们⼜怎样去了解它呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

在瞬息万变的今天，风险⽆处不在，从审计的发展过程中看，审计风险⼜是⽆法避免。

本⽂就审计风险形成的原因进⾏研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计⼈员、被审单位、审计⽅法以及国家法律法规等⽅⾯⼊⼿制定风险应对策略，以便审计⼈员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提⾼审计质量。

关键词：审计风险;成因;控制措施随着国家第⼗⼆个五年计划的制定和实施，审计环境必将⾯临着较⼤的变化，同时也会不断涌现出新的现象，⽽这些新事物的出现势必会增加审计的难度。

所以我们有必要对审计风险进⾏再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。

⼀、审计风险及其成因(⼀)审计风险的定义。

我国《独⽴审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重⼤错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

⽽审计风险⼜由两⽅⾯风险构成：⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重⼤错报的风险;另⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表存在重⼤错报⽽不能接受，但实际上是公允的风险。

(⼆)审计风险的成因。

1、审计风险形成的外部原因。

(1)经济环境对审计风险的影响。

市场经济成份的多元化，被审单位⾏为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计⼈员对企业的情况难以全⾯地反映和评价，获得正确结论的难度加⼤，从⽽增加了审计风险。

(2)社会环境对审计风险的影响。

由于企业内部控制制度不完善或执⾏不⼒，但审计⼈员⼜不能觉察所造成的风险。

即使审计⼈员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成⼀种修正风险。

(3)法律环境的影响。

摘要自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发展已有了多年的历程。

在社会主义市场经济的建立和完善过程中，为适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展，同时在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。

社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。

审计风险，既是理论问题，也是实践问题。

从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险己经成为人们研究和讨论的热点话题之一。

众所周知，这几年我国先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步的感性认识。

这样，审计风险成为我国审计理论界和职业界密切关注的问题。

本文分三个部分来阐述审计风险的有关问题。

第一部分对审计风险进行理论概述并且对审计风险的要素进行分析；第二部分在第一部分的基础之上对审计风险的成因作出分析并且导出我国审计职业界的现状；第三部分提出了审计风险的防范措施。

作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关系着注册会计师业生存和发展的大事。

关键词：审计风险；注册会计师；审计人员；审计风险成因；防范措施IABSTRACTRestore the system of certified public accountants in our country since 1981, has been the development of the folk audit of the course of 18 years. In the process of the establishment and perfection of the socialist market economy, to adapt to the demand of market economy, folk auditing has been sustained and rapid development, in the maintenance of market economic order of the role of more and more prominent, caused the widespread attention of the world. Social expectations of audit is more and more high, make audit responsibilities and audit risk is becoming more and more big. Audit risk, is both a theory problem, but also practice problem.Since the certified public accountants industry since entering litigation "bang" period, audit risk has become one of hot topic in the research and discussion. As is known to all, China has over the years have taken place in shenzhen "wilderness" events, "cheng" in Beijing, hainan "Joan MinYuan" and other major audit events, they gave us the development of certified public accountants industry brings negative effect, but also give a wake-up call for certified public accountants, certified public accountants to audit risk with preliminary perceptual knowledge. And, consequently, audit risk problem auditing theory and the profession in our country pay close attention to.This article is divided into three parts to illustrate the issues of the audit risk. The first part of the audit risk theory overview and analysis of the elements of audit risk; The second part in the first part of the basis of analysis to the causes of audit risk and the export status quo of our country's audit profession; The third part of the audit risk prevention measures are put forward. As a profession oneself, how to reduce audit risk, avoid legal action, is the relationship between the survival and development of certifiedIIpublic accountants industry event.Key words:Audit risk;Certified public accountants;The auditor;Audit risk causes;Measures to preventIII目录一、审计风险理论概述 (1)（一）审计风险的含义及特征 (1)1.审计风险的内涵 (1)2.对审计风险概念的理解 (2)3.审计风险的特征 (2)4.审计风险与审计责任 (3)（二）审计风险的要素分析 (4)1.审计风险的构成 (4)2.固有风险及其分析 (5)3.控制风险及其特征 (6)4. 检查风险及其分析 (7)二、审计风险形成的原因分析及我国审计职业界的现状 (7)（一）审计风险形成的原因 (7)1.审计风险形成的客观原因 (8)2.审计风险形成的主观原因 (9)3.审计方法本身的原因 (10)（二）我国审计职业界的现状及有关问题 (11)1.我国审计职业界的现状 (11)2.审计质量问题 (11)三、审计风险的防范措施 (12)（一）提高审计人员的自身素质 (12)1.转变审计人员的思想观念 (12)2.提高审计人员的业务水平 (12)3.奖励优秀人员 (12)4.加强职业道德教育 (13)5.接受后续教育 (13)（二）优化审计外部环境 (13)1.加强审计准则与法规的健全建立 (13)2.考核与评价审计工作质量 (14)3.选择正直的客户，引入对客户的评价程序 (14)4.深入了解委托单位的业务 (14)5.签订业务约定书，取得管理当局声明书 (15)结语 (15)参考文献 (16)致谢..................................... 错误！未定义书签。

会计师事务所审计风险的成因及其防范
会计师事务所审计风险的成因主要有以下几点：
1. 审计对象存在重大的会计处理问题或内部控制问题；
2. 审计对象的业务本身存在风险，如市场变化、社会环境变化、政策变化等；
3. 审计对象和审计师之间存在信息不对称或信任不足等问题；
4. 审计师工作的不足或疏忽等原因。

为了降低审计风险，会计师事务所应该采取以下措施：
1. 对审计对象进行全面的风险评估，了解其内部控制情况，特
别是在涉及重要业务的领域；
2. 建立健全的审计程序和文件，并严格按照规定的审计流程进
行操作；
3. 严格执行道德准则和审计质量要求，提高审计质量和独立性；
4. 给予审计工作足够的时间并保持密切沟通，及时发现问题并
及时处理；
5. 对审计师的培训和聘任进行严格审查，确保审计师能够胜任
相应的工作。

总之，会计师事务所应该采取一个多层次、多方位的方法，综
合运用各种手段，全面降低审计风险。

企业审计风险产生的原因及控制策略企业审计风险是指在企业审计过程中，可能发生的对审计工作的正常进行和审计报告的准确性产生不利影响的不确定因素。

审计风险产生的原因主要包括以下几方面：1. 企业内部控制不完善：企业内部控制是保证财务信息可靠性的基础。

如果企业内部控制不完善，存在风险被误判或者未识别的可能。

企业内部会计制度不规范、会计人员素质不高、财务人员与其他部门缺乏有效的沟通与协作等，都可能导致审计风险的产生。

2. 企业管理层不诚信：企业管理层不诚信是审计风险产生的重要原因之一。

管理层对于财务报表存在伪造、篡改等行为，审计师难以通过现有的审计程序发现问题，从而产生审计风险。

3. 企业所在的产业环境和市场环境风险：不同行业、不同市场的企业面临的风险不同。

金融行业的信贷风险、市场行业的市场变化风险等，都可能对企业的审计风险产生重要影响。

针对以上原因，企业可以采取以下控制策略来降低审计风险：1. 健全企业内部控制制度：企业应建立和完善内部控制制度，明确岗位职责和权限、规范的业务操作流程等，确保审计过程中信息的准确性和真实性。

2. 加强对管理层的监督：企业应加强对管理层的监督和约束，确保管理层的诚信和执业道德。

加强对重要财务信息的审查，对存在财务舞弊、违规行为的管理层进行追责等。

3. 建立风险管理机制：企业可以通过建立风险管理机制，对可能影响审计风险的外部环境因素进行识别、评估和应对。

建立完善的风险预警系统，及时发现和应对潜在的风险。

4. 加强审计师的独立性和专业性：企业应与独立第三方审计机构建立合作关系，确保审计师的独立性和专业性。

企业应加强对审计师的监督和评价，确保审计工作的质量和准确性。

5. 加强培训和教育：企业应加强对员工的培训和教育，提高员工的审计意识和风险意识。

通过培训和教育，加强员工对审计工作的理解和支持，减少人为因素对审计风险的影响。

企业审计风险产生的原因多种多样，针对不同原因，企业可以采取相应的控制策略来降低审计风险的发生概率，保证审计工作的准确性和可靠性。

企业审计风险产生的原因及控制策略企业审计风险是指在进行审计活动过程中，可能导致审计工作无法实施或者无法取得预期结果的各种不确定因素。

审计风险的产生原因有很多，下面主要从以下几个方面进行分析：一、企业内部1、内部控制不完善：企业内部控制不完善是产生审计风险的主要原因之一。

包括制度设计不合理，制度的执行不到位等。

当企业的内部控制机制无法及时发现和纠正内部的错误和疏漏时，就会给审计工作带来很大的不确定性，增加了审计风险的产生。

2、管理层诚信问题：企业管理层的诚信性是企业审计风险的重要因素。

当企业管理层存在诚信问题，可能存在帐外账、偷税漏税等影响企业财务报告的风险。

如果审计师在进行审计工作时无法获得真实、准确的财务信息，就会增加审计工作的风险。

3、人为造假：企业财务造假是审计风险的一个重要来源。

企业为了达到某种目的，可能会对财务报表进行调整、销售假账、虚报资产等，以掩盖真实的经营情况。

这些行为导致审计师无法准确判断企业的财务状况，增加审计风险。

二、外部环境1、法律法规变化：法律法规的变化可能会对企业的财务报告产生重大影响。

当法律法规发生变化时，企业需要及时调整自己的财务报告，以符合新的要求。

而审计师需要根据新的规定对企业的财务报表进行审查，如果对新规定不了解或者应用不当，就会增加审计风险。

2、外部经济环境：外部经济环境的变化也会对企业审计风险产生影响。

经济衰退、市场变化等因素都可能导致企业的经营状况发生变化，从而影响其财务报表的真实性。

审计师需要根据企业所处的具体环境来判断其财务报表的可靠性，增加了审计风险。

对于这些审计风险，企业需要采取相应的控制策略来减少或避免其产生。

下面从企业内部控制、审计师选聘与监督、信息系统安全等几方面进行分析：一、加强企业内部控制1、制定合理的制度和规定：企业应该建立健全的内部控制制度和规定，确保财务报告的真实性和准确性。

制度要健全，流程要规范，内部控制要能够做到全面覆盖。

还要建立健全内部审计机构和内部监督机制，加强内部控制的执行。

企业审计风险产生的原因及控制策略企业审计风险产生的原因主要有以下几点：1. 内部控制不完善：企业内部控制体系不健全，无法有效预防和控制风险的发生，导致审计风险增加。

2. 业务流程薄弱：企业在业务流程管理上存在问题，如流程不规范、审核审批不严格等，容易产生审计风险。

3. 信息技术系统不安全：企业信息技术系统存在漏洞或没有足够的安全保障措施，容易受到黑客攻击或信息泄露，增加了审计风险。

4. 经营环境复杂：企业所处的经营环境复杂多变，例如行业竞争激烈、政策法规变化频繁等，容易出现审计风险。

5. 人为因素：企业内部人员或管理层存在违规操作、贪污腐败等行为，严重破坏风险管理体系，增加了审计风险。

为了控制企业审计风险，可以采取以下策略：1. 建立健全的内部控制：企业应建立完善的内部控制体系，确保各个环节的风险得到预防和控制，包括明确岗位职责、规范业务流程、健全审计机制等。

2. 加强信息技术安全管理：企业应加强信息技术系统的安全管理，采取必要的防护措施，如安装防火墙、加密技术、定期进行漏洞扫描等，确保信息安全。

3. 加强人员培训和管理：企业应加强对员工的培训，提高他们的风险意识和识别能力，让他们能够及时发现和报告风险，同时对违规行为进行严肃处理，以示警示。

4. 强化外部审计：企业可以委托专业的审计机构进行外部审计，通过独立的第三方审计，减少审计风险的产生。

5. 定期评估和调整风险管理策略：企业应定期进行风险评估和调整，识别潜在风险并制定相应的风险管理策略，及时应对和控制风险的发生。

6. 加强监督和监控：企业应建立有效的监督和监控机制，对内部控制和风险管理进行监督和检查，及时发现和纠正问题，避免风险的进一步扩大和影响。

企业需要加强内部控制、信息技术安全管理、人员培训和管理等方面的工作，通过外部审计和定期风险评估等措施，有效控制和降低审计风险的产生。

强化监督和监控，及时发现和纠正问题，也是控制审计风险的重要手段。

审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。

2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。

3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。

4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。

5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。

二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。

2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。

审计风险产生的原因及控制措施审计风险是指在进行审计过程中可能面临的各种不确定性和潜在的问题，可能导致审计结论的不准确或不可靠。

审计风险的产生原因主要有以下几点：1.目标的不确定性：审计是对被审计单位财务信息的真实性和合规性进行评估，但被审计单位的财务报告可能存在一定程度的不确定性。

例如，由于估计、计量和订价的不确定性，会计政策选择的自由度以及随机误差等因素，财务报告可能存在潜在错误或虚假陈述，从而给审计过程带来不确定性和风险。

2.内部控制的弱点：内部控制是组织管理与运营过程中的重要环节，对于防止和检测错误和虚假陈述以及保障资产和利益的安全性和可靠性起着重要作用。

然而，由于内部控制体系的不完善或执行不力，可能导致错误和虚假陈述的发生，从而影响审计过程的准确性和可靠性。

3.审计程序的不适当：审计程序是指为了达到审计目标所设计的具体方法和程序。

如果审计程序设计不当、执行不力或者对于风险评估不准确，可能导致对于错误和虚假陈述的检测不足，从而产生审计风险。

为了控制审计风险，保证审计的准确性和可靠性，以下是一些常见的控制措施：1.风险评估：审计师需要对被审计单位的经营环境、内部控制体系、重要的财务报表科目及账户等进行全面的风险评估，识别潜在的风险因素。

2.内部控制评估：审计师需要对被审计单位的内部控制体系进行全面的评估，识别潜在的弱点和风险，确保内部控制的完善和有效性。

3.审计程序的设计和执行：审计师需要根据风险评估结果设计合适的审计程序，并严格按照程序执行，确保审计过程的全面性和准确性。

4.证据的获取和评估：审计师需要根据风险评估结果确定需要获取的审计证据，并对证据进行全面的评估和分析，确保审计结论的可靠性和准确性。

5.团队成员的素质和独立性：审计师需要具备专业的知识和技能，同时保持独立和客观的态度，确保审计工作的质量和独立性。

6.监督和复核：审计工作需要进行适当的监督和复核，确保审计程序的正确执行，审计结论的准确性和可靠性。

浅析审计风险成因及控制措施摘要：随着经济的发展，企业的经营环境正在持续发生着变化，国内外公司不断爆出会计舞弊等丑闻，使人们对会计审计的公信力度与存在价值提出质疑。

审计风险理论的研究是审计理论研究的重要组成部分，本文对审计过程中存在的相关风险，结合相关资料进行了总结，并且就预防控制措施进行了探讨。

关键词：审计风险；风险控制；防范措施一、审计风险概念对审计风险进行有效的控制的前提是了解什么是审计风险，目前国内外的职业界还没有形成一个比较完全一致的关于审计风险的定义，审计风险可以分为狭义和广义之分：狭义的审计风险指察觉出的重大错误的风险，这是从狭义的角度来说，就是指对审计事项的错误估计和判断，并且发表了与审计事实不相符的审计报告，从而使得有重大错误和重大舞弊的行为没能够被表达出来，而最后导致与此有关的利益人因此遭受某种损失的可能性。

从狭义的角度可以帮助审计分析人员更快的找到解决审计风险的办法，但是狭义的审计风险概念更容易让我们对于审计风险的判断片面化。

广义的审计风险是指职业风险，这说明审计风险是审计风险主体损失的可能性。

在审计工作的实践中，很难把审计风险与注册会计师事务所分离，所以必须把注册会计师事务所的营业风险列入到审计风险之中，这就使得当遭受损失的人们由于其利益关系而对审计人员存在过高要求，从而要求得到补偿的情况得到改善。

总之，在对审计风险的基本涵义上的表述还是一致的，可以概括为：审计风险是指注册会计师对财务报表存在重大错报时所发表不恰当审计意见的可能性。

二、审计风险特性审计风险有六大特性：客观性，普遍性，潜在性，偶然性，可控性和过程性。

审计风险的客观性不难理解，审计风险是客观存在的，不能被完全消除的风险。

在现代的审计过程中，经常采用的方法便是抽样审计的方法，通过总体中的一部分样本特性来分析判断整体的特性，这样就会使得审计的结果存在误差，而使得审计报告存在风险。

普遍性是指审计风险的最后审计结论与审计工作预期的结果存在偏差，而这种偏差产生的原因是多方面的，无论什么样的审计活动都会存在相应的审计风险。

审计风险的成因和控制一、审计风险的定义和概念审计风险是指在进行审计活动时，可能导致审计师无法发现重要误报或舞弊的风险。

这种风险主要来自于审计对象、审计师和审计环境三个方面。

二、审计风险的成因（一）审计对象方面1. 财务报表的复杂性财务报表是企业财务状况和经营成果的直接反映，对于外部用户来说，是了解企业的主要途径。

但是随着企业的业务复杂性以及财务报表的多元化，使得审计师在审计过程中难以充分理解企业的业务和财务情况，难以判断财务信息的真实性和完整性。

2. 财务报表存在误报和舞弊为了满足各类外部用户对企业的财务状况的需求，一些企业在编制财务报表时可能会存在误报和舞弊行为。

这些行为对于审计师来说，往往难以发现和揭示。

（二）审计师方面1. 对企业信誉和业务的不了解企业的信誉和业务对于审计师来说是非常重要的信息，但是由于审计师所面对的企业数量众多，导致在短时间内难以全面了解每个企业的情况。

2. 对审计方法和理论的不熟悉审计方法和理论是审计师必须掌握的基础知识。

但是由于审计方法和理论的不断更新和变化，导致有些审计师无法跟上审计技术的发展，从而无法充分应用新技术来提高审计工作质量。

（三）审计环境方面1. 审计监管不足审计监管不足意味着监管部门无法从全局上对审计行业进行有效管理，导致一些不合格的审计师流行在市场上，增加了审计风险。

2. 外部影响因素的干扰企业面临的外部影响因素，例如经济环境、政策环境以及社会环境等，对企业的财务状况和经营成果产生一定的影响。

这些因素可能会对审计过程产生干扰，导致审计师难以准确判断企业的财务状况，从而增加了审计风险。

三、审计风险的控制（一）审计对象方面1. 建立严格的内部控制制度建立严格的内部控制制度可以有效降低企业内部存在的舞弊和误报行为，提高财务报表的真实性和完整性，减少审计风险。

2. 提高财务报表的透明度提高财务报表的透明度，增加相关的披露要求，使得审计师更容易了解企业的财务状况和业务，从而有效降低审计风险。

浅谈审计风险形成原因及其控制方法随着我国审计的不断发展，审计风险越来越受到审计界的关注。

但人们对于审计风险的概念、形成原因及控制方法却存在不同的见解，了解审计的特征及成因，有助于审计人员更好的控制审计中存在的风险。

标签：审计风险、原因、控制方法一、审计风险的涵义对于审计风险国际上一直以来没有明确的统一定义，我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将其定义为“审计风险，是指会计报表存在重大报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

”通俗的讲，审计风险就是当审计人面对实际存在重大错报和漏报的财务报表，经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。

二、审计风险的特征（一）审计风险的客观性现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。

由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。

因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风险。

（二）审计风险的普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差时由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。

因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。

（三）审计风险的潜在性审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险，而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证，即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来。

假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。

所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。

审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。

审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。

改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。

这种情况给审计监督造成了极大的困难。

例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。

这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。

由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。

审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。

现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。

在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。

然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。

3．审计的经济环境。

随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。

金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。

企业审计风险产生的原因及控制策略企业审计风险是指因审计过程中出现的各种错误、疏漏、偏差、误判等原因导致的不准确或不完整的审计结论，从而给企业造成的潜在经济损失和信誉风险。

企业发生审计风险的主要原因包括以下几个方面：一、内部控制缺陷：企业内部控制不完善、缺乏有效监控和审查机制，导致会计凭证、账户、资金流动等方面存在问题，增加企业出现审计风险的可能性。

二、财务报表准备过程中存在欺诈行为：企业可能在财务报表准备过程中存在人为篡改、虚构、隐瞒等行为，使其财务报表不真实、不准确，从而增加了审计风险的可能性。

三、外部环境的变化：企业所处的宏观经济环境、行业政策法规以及市场竞争环境等因素对企业经营产生深远影响，若企业没有及时调整其经营模式和财务报表，就会面临审计风险。

四、人员素质问题：企业工作人员可能因素质不高、工作认真程度较低等问题，使得企业内部审计准备工作不到位、对审计流程和要求理解不深入，从而增加了审计风险的发生概率。

为了减少企业审计风险，建立和完善审计风险控制策略是必要的。

控制审计风险所需策略主要包括以下几个方面：一、加强内部控制及监控：建立健全的内部控制体系，规范员工行为，提高审计准备的有效性和及时性，减少非法操作的可能性。

二、加强财务报表准备的过程管理：强化系统录入、账务监控，确保财务报表的真实性和准确性，减少人为篡改、虚构、隐瞒信息的可能性。

三、增强对外部环境变化的敏感程度：建立外部环境变化监测机制，及时调整企业财务报表分析和审计准备工作，适应新的经济模式和政策环境。

四、提高员工素质与管理水平：建立和完善员工培训和考核机制，提高员工素质与管理水平，增强其在审计准备中的意识和责任感，保障企业的正常经营。

五、建立风险管理机制：建立风险策略和风险管理机制，制定出应对不同环境下的风险应对方案，提高企业的自我保护能力。

六、引入外部审计服务：通过引入外部审计服务的方式，对企业的财务报表、内部控制体系等内容进行全面审计，实现审计监督和合规管理，降低企业面临审计风险的可能性。

95新形势下国家审计风险成因及防范措施V V 徐英杰国家审计机关审计结果和处理意见关系到国计民生，关系到被审计单位如何整改问题，如果审计结果和处理意见不准确、不恰当，将对国家和人民造成重大损失。

因此，审计人员应规避审计风险，依法审计，履行好自己的职责、服务经济建设大局，既能按照法定职责、规范的审计程序进行审计，对被审计单位所提供的审计报表、内控制度和收支的合理性、合规性、全面性等恰当、准确地提出审计意见和评价，又能准确出具审计结果，规避审计风险的发生，提高审计质量，落实好审计整改“下半篇文章”，确保审计整改到位，切实发挥审计的作用和意义。

一、国家审计风险的成因（一）审计人员业务能力不强造成审计风险审计工作是一项技术性强、专业性强、全面性强的工作，审计所涉及的领域多、部门多，各个领域和各个部门的业务流程也复杂多样，审计人员要想高效、高质量地完成审计项目，就需要具备扎实的审计专业知识和计算机审计能力，熟练掌握相关法律法规及最新的审计方法，同时还要具备与被审计单位进行有效沟通的能力。

如果审计人员不具备这样的素质，就会导致审计工作出现判断不准确、查找问题不确切、层次度不深，影响审计评估、审计评价、审计结果、审计建议以及审计整改等一系列问题，审计风险也就不可避免。

（二）职业道德水平不高造成审计风险审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己的行为而制定的一整套职业道德规范，坚持依法审计、客观公正、实事求是、忠于职守，努力学习审计业务知识，提高计算机运用水平，同时不断学习最新法律法规政策，把握好与审计事项或者与被审计单位的利害关系并进行恰当处理。

审计人员要廉洁自律，遵守廉政勤政规定的“四严禁”和审计“八不准”工作纪律，如果经不起“糖衣炮弹”的诱惑，查出的问题隐瞒不报、利用权力进行私下交易，将会严重影响审计质量，导致审计风险的存在，不利于树立良好的审计形象。

（三）审计对象复杂性造成审计风险被审计单位涉及各领域、各部门，业务流程不一样、法规政策不一样、大数据信息数据库不一样，所以被审计单位的信息也越来越复杂多样化，财务报表失误的可能性也会增加。

审计的风险与防范摘要：我国的注册会计师审计制度在社会主义市场经济建设中发挥着来越重要的作用，但是，注册会计师在为社会提供鉴证服务的同时，不得不正视这样一个问题—审计风险问题。

本文分析了审计风险形成的原因，提出了对审计风险的管理以及控制措施。

关键字：审计风险原因防范与控制一、审计风险形成的原因(一)审计风险形成的主观原因1、会计事务所内部控制执行制度不完善。

许多会计师事务所既没有严格执行三级复核制度，不能保证审计质量，对以前出现的检查风险不进行及时总结，对被审计单位不合法规的现象重视也不够。

在一些规模比较小的会计事务所里面内控不完善的特点尤为突出，由于规模小，从业人员的缺乏，许多时候这些小事务所面对大量的审计任务只能采取简化审计步骤，缩短审计时间。

2、审计方法本身存在的缺陷。

现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。

在“银广厦事件”中，审计人员在其审计过程中过分依赖被审计单位提供的会计资料，未能对关键证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的会计师未能采取必要的审计程序对全部证据的真假作进一步确认。

在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了做出正确审计结论的难度。

审计结果存在的误差就不足为奇了。

3、审计人员的工作责任心和职业关注。

在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。

纵观所有注册会计师的审计过失中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。

对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。

4、同行业的无序竞争现象严重。

目前全国各地事务所机构过多，执业环境混乱，由于现有会计市场呈饱和状态，特别是脱钩改制后，不少事务所面临的首要问题是生存问题，为了生存，一些事务所不遵守执业规范要求，采用一些不正当手段拉客户争业务，收费标准一降再降，向企业承诺各种不正当的要求，严重影响了审计质量。