会计学期末整理.doc

会计学原理第一章总论1.1概述1.1.1会计的含义会计艺术观会计信息系统观：目的在于对一个企业的经营活动提供某种有意义的信息会计管理工具观管理活动观：不仅是经济管理的工具，本身具有管理职能会计：会计是通过收集和利用一定的货币单位作为计量标准表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。

1.1.2会计的产生和发展古代会计会计的产生至1949年近代会计1949年至19世纪末、20世纪初现代会计19世纪末、20世纪初至今1. 1. 3会计信息的使用者及其需要1.1.4会计的目标和职能目标：描述性目标基础是受托责任观；规范性目标是决策有用观基本职能：核算和监督扩展职能：预测和决策、规划和控制、分析和评价1.2会计基本假设和会计基础1.2.1会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期、货币计量1.2.2会计基础权责发生制：收入、费用的确认应当以收入、费用的实际发生为确认的标准（营利性业务）收付实现制：以收到或支付现金的时间作为确认收入或费用等的依据1.3会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性（首要）、实质重于形式、谨慎性、重要性、及时性（次要）1.4会计对象和会计要素1.4.1会计对象：会计核算和管理的客体，会计核算的内容1.4.2会计要素资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源分类：流动资产、非流动资产确认：符合资产定义，经济利益很可能流入企业，成本或价值能够可靠地计量负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业带来的现时义务分类：流动负债、非流动负债确认：符合负债定义，经济利益很可能流出企业，金额能够可靠地计量所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润：企业在一定会计期间的经营成果包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失1.43会计恒等式静态：资产=负债+所有者权益动态：收入•费用二利润资产+费用=所有者权益+负债+收入1.5会计核算的程序和方法1.5.1会计核算程序会计确认：初次（经济信息进入会计系统之前）、再次（企业编制报表前）标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性会计计量：计量单位：实物量度、劳动量度、货币量度计量基础（属性）：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量模式：计量单位和计量属性的组合计量标准：会计要素金额能够取得并可靠计量1.5.2会计处理方法（会计核算方法，会计管理方法）会计核算方法：设置会计科目和账户3复式记账今填制和审核凭证今登记账簿今成本计算3财产清查3编制财务报告1.5.3会计循环：确认和计量一入账一过账一账项调整一试算平衡一财产清查一对账一结账一编制财务报告第二章会计账务基础一一设置科目和账户2.1会计科目2.1.1会计科目的含义和设置原则会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目、标志或名称设置原则：满足会计信息使用者的需要；全面、系统反映会计对象的内容和特点；在适应经济业务发展的同时，保持相对稳定；统一性和灵活性相结合；会计科目名称内容确切, 简明实用2.1.2会计科目的分类按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类按提供指标详细程度：总分类科目、明细分类科目2.2会计账户2.2.1会计账户的概念和作用会计账户是依据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类、连续地记录和汇总经纪业务增减变动情况及其结果的一种记账实体或记账载体。

意义：核算经济业务、存储会计信息、提供信息、压缩信息数量和确保会计信息质量2.2.2会计账户的结构T形账户形式、开字账户形式，为编制会计报表和经济管理所用核算要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额2.2.3会计账户和科目的区别和联系会计科目和会计账户特征不同，会计账户不仅表明具有相同的内容,还具有一定的结构、格式。

其次，二者作用不同，会计科目的作用主要是为开设账户、填制记账凭证所用，会计账户的作用主要是系统地提供某一具体会计对象的核算资料，为编制会计报表和经营管理所用本期增加发生额本期减少发生额2.2.4会计账户的分类按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类按提供指标的详细程度：总分类账户、明细分类账户按用途和结构：盘存类、结算类、集合分配类、成本计算类、调整类按反映会计报表的内容：资产负债表、利润表第三章复式记账法的含义：复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

特点:两个或两个以上（原材料、银行存款）；可以试算平衡，检查账户记录正确性复式记账法的种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法（严谨、科学，现在使用）借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。

结构概括为：左借右贷，上下三块借方资产类账户贷方期初余额期末余额•资产类账户发生额和余额的关系：•期初余额+本期借方发生额•本期贷方发生额=期末余额本期减少发生额Ill本期减少发生额本期增加发生额• (2)负债及所有者权益类账户•贷方记负债和所有者权益的增加额，借方记负债和所有者权益的减少额；负债和所有者权益类账户期末一般为贷方余额，反映企业实际的负债金额及所拥有的所有者权益的金额。

借方负债和所有者权益类贷方期初余额本期增加发生额________期末余额•负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系•期初余额+本期贷方发生额•本期借方发生额=期末余额(3)收益类账户收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额(虚)。

借方收益类账户贷方(4)成本费用类账户成本费用类账户与资产类账户的结构基本相同, 不过一般情况下期末也无余额(虚)。

借方成本费用类账户贷方本期增加本期减少发生额发生额借贷记账法的规则为：有借必有贷，借贷必相等会计分录的含义：会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账的要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录(记账符号、账户名称、金额)。

会计分录的格式：上借(偏左)下贷(偏右)，上下错一字过账：会计分录在经过检查审核无误后，应及时将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记，这个过程在会计上叫做过账。

试算平衡：根据会计等式(资二负+权益)，按照记账规则，通过汇总计算比较来检查账户记录正确性与完整性。

会计分录试算平衡、发生额试算平衡和余额试算平衡作用检查账户记录正确性和完整性，若试算不平衡，账户记录肯定有误。

但如果试算平衡，不能保证账簿记录肯定正确。

A、无法发现的错误：记错账户；同时多记或少记，漏记或重记；方向记反。

B、能发现的错误：借贷双方金额不等。

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

1.会计凭证按填制程序和用途分类：原始凭证记账凭证(1).原始凭证概念：原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的, 用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。

原始凭证可分为自制凭证和外来凭证自制凭证(自制原始凭证)：亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。

例子：入库单，领料单，借款单外来凭证(外来原始凭证)：亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。

例子：供货单位填制的发票，运输单位填制的运费杂费收据(2).记账凭证：又称分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，应用复式记账法和会计科目，将经济业务归类整理后填制的作为登记会计账簿依据的会计凭证。

分类：按经济内容分：(1)收款凭证(2)付款凭证：(注：从银行提取现金：现付；存入银行现金：银付)(3)转账凭证：是根据不涉及库存现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的按用途分类：(1)分录记账凭证(2)汇总记账凭证尸原始凭证Y 按填制方法不同 会计凭证按其填制的程序和作用Y 八I v 入r 外来凭证C 按填制啊'X 自制凭证 「一次凭证累计凭沌 记账编制凭述 汇总原始凭证I 按格式不同K 用制 ［收款凭证 ”按经济内容，付款凭涯< I 转账凭讪 I ,分录凭证 I 按用途不同［汇总凭证 ___ 0让凭延假母） _____________ ;会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全 面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的会计簿籍。

设置和登记账簿的作用：1、提供全面、系统的会计信息；2、 为财务报表的编制提供依据；3、 保证财产物资的安全完整；4、 便于监管企业的经济活动。

订本式账簿：适用于总分类账、现金和银行存款日记账。

活页式账簿：适用于各种明细账。

卡片式账簿：使用于固定资产和低值易耗品三栏式账簿：三栏式账簿是指由设置借、贷和余额三个金额栏目的账页组成的账簿数量金额式账簿：也称三大栏式账簿，账簿中的账页先设置“收入”、“发出”和“结存” 三个大栏目，在每一个大栏内再设置“数量〃、〃单价〃和“金额〃三个小栏目°多栏式账簿：多栏式账簿是指由三个以上金额栏目的账页所组成的账簿。

多栏式账簿还 可以分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式，分别适用于费用类、收入类和 利润明细账。

r按用途分类'序时账簿「总分类账＜分类账＜账簿分类按形式分类z木I明细分类账备查账'订本式活页式〔卡片式r三栏式按账页格式［数量金额式、多栏式平行登记要点是登记的依据相同且同期登记入账；登记的方向一致；登记的金额相等。

错账更正：划线更正、红字更正、补充登记（具体内容看课件）第五章财产清查，是指通过对各项财产物资的实地盘点、款项查询和核对，查明其某一时点的实有数额，检查其实存数与账存数是否相符的专门方法。

财产清查的原因：1.财产物资在收发时，由于计量、检验的不准确而造成的品种、数:量或质量上的差错。

2.财产物资在运输、保管过程中发生的自然损耗或升溢。

3.结算过程中的未达账项。

4.财产物资增减变动时，会计凭证、账簿记录或计算错误等，致使经济业务被漏记、重记、错记。

5.管理不善或工作人员失职发生的财产物资损坏、变质或短缺。

6.贪污盗窃、营私舞弊等非法行为造成的财产损失。

7.白然灾害或非常事件等造成的财产物资的意外损失。