第12章收入费用与利润

第十二章收入、费用和利润一、单项选择题1、下列关于收入确认的表述中，错误的是（ B ）。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。

成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认2、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有在商品售不能售出时可以将商品退回给委托方的权利，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（A）。

A.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入B.在交付商品时确认收入C.不做任何处理D.只做发出商品的处理3、J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200 000元，预计合同总成本170 000元，至2007年12月31日，实际发生成本136 000元。

J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（ C ）元。

A.200 000B.170 000C.160 000D.136 0004、在视同买断销售商品的委托代销方式下，且未销售的商品不能退回，委托方确认收入的时点（ A ）。

A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时5、J公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由J公司收回收费权，一次性取得收入1 000万元，款项已收存银行。

售出10年期间，桥梁的维护由J公司负责，2007年J公司发生桥梁的维护费用20万元。

则J公司2007年该项业务应确认的收入为（ D ）万元。

2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。

(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。

水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。

(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。

甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。

该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。

A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。

收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。

费用可以分为直接
费用和间接费用两类。

直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。

间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。

费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。

最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。

利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。

利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。

利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。

高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。

而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。

在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。

首先，企业应努力提高收入水平。

这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。

其次，企业应合理控制费用。

这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。

最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。

这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。

第十二章收入、费用和利润567题一、单项选择题部分题目解析：7.出售商品收入80 000+出租固定资产收入15 000=95 000元8. 60 0009,收发存货造成得存货盘盈应计入“管理费用”10. A预计产品质量保证损失记入“销售费用”，C专设售后服务网点得职工薪酬记入“销售费用”，D企业负担的生产职工得养老保险费记入“生产成本”1LC收到政府作为资本性投入得财政拨款，属于投入资本记入“实收资本”12.政府补助二100+80=180万元，政府减免得税收不属于政府补助。

15.营业利润二主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加- 管费用-销售费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损益+其他收益+资产处置收益（- 资产处置损失）+公允价值收益（-公允价值损失）-投资收益（-投资损失）二2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365万元。

营业外收入、营业外支出、所得税费用与营业利润无关。

16.存货跌价损失记入资产减值损失；B坏账损失记入资产减值损失；C接受捐赠资产发生的相关费用记入捐赠资产价值。

19.新收入准则，现金折扣冲减收入。

24.70000+ （500000-500000*15%） =49500025.830000-（830000-30000）*25%=63000033.120 0 00+120 0 00*1396- (120000+120000*13%) *1%=13424434. 100*2. 5-15-25=210现金折扣冲减主营业务收入。

36.(1800-200+6) *25%=40L 5 万元37.200*60%-80=40 万元38.税金及附加=35+ (38+35) *10%=42. 3 万元。

二、多项选择题LB出售固定资产的收取的价款记入“固定资产清理”2.出售专利权的收入记入“资产处置损益”，C处置营业用房的净收益记入“资产处置损益”12.按新收入准则，给予的现金折扣不再确认为财务费用A不正确。

第十章负债一、单项选择题1．下列各项费用，计入财务费用的是（）。

A．固定资产办理竣工决算前发生的借款利息B．支付的购买短期债券的手续费C．支付的银行承兑手续费D．筹建期间的长期借款利息2．企业开出的商业承兑汇票到期，如无款支付，则应将其转入（）账户。

A．短期借款B．应收账款C．应付票据D．应付账款3．企业确定无法支付的应付账款，经批准予以注销，转入（）。

A．产品销售收入B．其他业务收入C．营业外收入D．资本公积4．划分流动负债和长期负债的依据是（）。

A．偿付期限的长短B．偿还能力的大小C．数量金额的多少D．综合以上条件区分5．融资租入固定资产应付的租赁费，应作为长期负债记入（）账户。

A．其他应付款B．应付账款C．长期应付款D．其他应交款二、多项选择题1．下列哪些属于一般纳税企业对“应交税费－应交增值税”科目的核算应设置的专栏（）。

A．进项税额B．销项税额C．已交税金D．未交增值税2．长期借款利息费用可能计入( )账户。

A．在建工程B．财务费用C．长期待摊费用D．管理费用3．根据借款费用准则，下列借款费用中，不予以资本化的有（）。

A．为投资而发生的长期借款费用B．清算期间发生的长期借款费用C．项目购建期间发生的长期借款费用D．项目筹建期间发生的注册登记费4．专门借款费用的会计处理方法有（）。

A．预提B．摊销C．费用化D．资本化6．下列属于非流动负债的是（）A．预计负债B．应付职工薪酬C．应付债券D．预收账款三、业务题习题一（一）目的：练习应交增值税的核算。

（二）资料：某企业为一般纳税企业，其产品的增值税率为17%，其他未及事项均按税法有关规定处理。

有关经济业务如下：1．购买生产用材料一批，买价500 000元，增值税85 000元，材料已验收入库，货款尚未支付；2．8月1日购进生产用材料一批，买价300 000元，增值税51 000元，款项用商业汇票结算。

签发并承兑的商业汇票面值为351 000元，期限为6个月，票面利率为6%；3．向其他单位捐赠产品一批，成本80 000元，计税售价100 000元；4．销售产品一批，售价1 000 000元，收取增值税170 000元，货款及增值税均未收到；5．在建工程领用产品一批，成本250 000元，计税售价300 000元；6．上缴增值税71 000元，其中11 000元为上月份应交的增值税，60 000元为本月应交的增值税；（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。

财务会计（下）需要掌握知识点回顾参考教材：财务会计学（第12版）主编：戴德明等（中国人民大学出版社2019年8月第12版）内容：第9章到第15章不做要求的部分：10.4,10.5,11.4.11.5,13.5,13.6.5增加部分：一个准则：所得税会计第一部分：概念部分第9章流动负债1、流动负债的性质2、流动负债常见会计科目3、短期借款本金/利息4、应付票据含义、分录、到期无偿付能力时如何处理5、应付账款常见分录，明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？6、应付职工薪酬特点、核算原则，应付职工薪酬科目分类、工资发放及分配核算、工资附加有哪些主要的，分成哪两种情况进行核算？有何特点（规律）7、应交税费重点：增值税，委托加工应税消费品的处理增值税：含义、纳税义务人分类、进项税额、销项税额、不得抵扣的情形，视同销售，农副产品、小规模纳税义务人其他税种：消费税、城建税、教育费附加8、其他应付款包括哪些？9、预收账款明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？第10章非流动负债1、非流动负债定义及特点2、非流动负债常见会计科目3、长期借款利息核算的特点4、应付债券概念、性质、分类5、发行方式确定及发行价格的确定6、应付债券账务处理（直线法和实际利率法，重点看清楚付息或计息方式）7、借款费用包括内容8、借款费用资本化条件9、辅助费用如何处理10、暂定资本化条件11、停止资本化的一般条件12、特殊情况停止资本化的处理第11章所有者权益11.1所有者权益概述1、概念2、所有者权益和负债（债权人权益）的区别？3、各种企业所有者权益的特点（（个人）独资，合伙，公司制（股份有限公司、有限责任公司、国有独资公司）（P250）所有者权益分类——投入资本、资本公积、留存收益（P252）10.2实收资本（或股本）1、有限责任公司和国有独资公司的实收资本（1）接受投资方式（另一概念——出资方式）实收资本的入账价值——除货币资金外，一般均为评估价值（2）实物资产入账价值要扣除可以抵扣的增值税2、（接受固定资产时注意增值税抵扣问题）（不动产不得抵扣，因此企业接受的不动产投资，其入账价值和投资额均为不动产的评估价值）股份有限公司的股本（1）基本概念（2）公司股票的类型（3）普通股权利（4）优先股特点（3点）及分类，会适当计算不同类型优先股股利（5）股票发行的会计分录（股本及资本公积——资本溢价）10.3资本公积1、概念2、有限责任公司初创时不会出现资本溢价，增资扩股时往往会有资本溢价（原因？）10.5留存收益1、留存收益包括盈余公积（法定和任意），未分配利润2、法定盈余公积的计提和使用相关规定及核算3、任意盈余公积相关规定4、未分配利润第12章收入、费用与利润12.1收入、费用与利润概述1、收入定义——我国会计准则将收入定义为狭义收入，狭义收入包括营业收入和投资收益，广义收入除了包括狭义收入之外，还包括公允价值变动收益和营业外收入2、费用定义狭义费用和狭义收入符合配比原则，狭义费用包括营业费用和投资损失，营业费用包括？广义费用可以分为本年税前费用和所得税费用，本年税前费用？3、费用、成本、支出的关系4、利润（P271）11.2利润总额的形成1、营业收入的确认（营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入，确认销售商品收入的条件2、劳务收入确认和计量3、让渡资产使用权收入确认和计量4、营业费用的确认（包括范围？，如何确认5、销售商品的一般业务（主营业务收入、主营业务成本）（正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回）6、销售商品的特殊业务（七种情况）（重点）7、提供劳务（提供劳务交易结果能够可靠估计——履约进度（投入法与产出法）（劳务成本或生产成本科目期末是否有余额），提供劳务交易结果不能可靠估计——谨慎原则）8、其他业务收入与其他业务成本（其他业务包括哪些？）9、税金及附加——包括哪些税金及附加费10、期间费用？概念？（管理费用4小税已改为计入到税金及附加）11、信用减值损失、资产减值损失——有几项？（6项）12、公允价值变动损益（有哪几项）13、营业外收入和营业外支出（包括的内容）14、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（两个分录理解）15、暂时性差异概念、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异16、净利润，账结法、表结法（平时月末是否有余额？）17、利润实现和利润分配的相关会计核算第13章财务报表13.1财务报表概述1、财务报表（会计报表）定义、作用（从报表使用者角度）2、财务报表分类（按时间，内容）3、财务报表编制要求13.2资产负债表4、资产负债表定义及会计基本等式5、资产负债表各项目排序基本规则（即资产？负债？所有者权益？）6、资产负债表两种基本格式？（P306）7、垂直式（报告式）有哪几种格式？（三种对应的等式）（P306）8、资产负债表项目的计价（P308）9、资产负债表编制方法（各项目分别有四种），整体是根据总账科目及明细账科目的余额来进行编制（因为资产负债表是静态报表，即是反映某一时点）13.3利润表与综合收益表1、概念与表达的等式2、利润表格式——多步式利润表（三步——第一步营业利润、第二步利润总额，第三步净利润）3、单步式利润表13.6现金流量表（1）含义（2）三大流量划分（3）能判断资产负债表和利润表项目对应的现金流量项目（4）几个公式（13-1到13-3）13.7报表附注后面两章（略）（资产负债表日后事项、会计变更与差错更正）第二部分：主要业务核算题(除讲稿上题目外)1、应交增值税及消费税核算（例9-14/15/16/17/19/22/30/31）2、应付债券核算（例10-4,10-7,10-10一组例10-6,10-12）3、借款费用核算（例10-23）4、销售收入和劳务收入（P274例12-1到例12-13，P315练习题1、2）5、所得税核算（例12-22到12-26，P316练习题3）（可以参见注册会计师教材2016年后的教材）6、会计政策变更（例15-1，例15-2）7、会计差错更正（例15-4）8、日后事项（调整事项）（例14-1）9、利润实现与利润分配（例12-27到12-33）考试业务题范围财务会计（下）部分业务核算题讲解（作会计分录）1、洪涛科技股份有限公司2014年1月1日经批准，发行10000万元记账式公司债券，用于公司的日常周转。