工程项目审计管理的通知

总第５５０期　第２３期　管理观察　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｏｂｓｅｒｖｅｒ　２０ｌ４年８月　中旬出版　

工程项目审计常见经济管理案例分析　

袁东宁，赵青峰　（青海油田公司，甘肃敦煌７　３６２０２）　

摘要：本文通过介绍工程项目审计中常见的经济管理案例，通过审计独立客观的定性分析，为工程　项目经济管理规避风险，科学发展提供审计建议。　关键词：项目管理经济案例分析　

工程项目管理在我国是一种新的工程建设管理方式，　从１９９３年正式推广至今，经过十多年的发展，改革并推　动了工程项目管理从计划管理方式全面转变为现代化管　理方式，极大地解放和提高了工程建设生产力，为我国　经济高速发展做出贡献。　文章通过对工程审计中常见项目经济管理案例的分　析与定性，以审计独立客观的视角，为工程项目经济管　理规避风险，科学发展提供审计建议。　

１．工程项目管理基本情况　工程项目管理是指从事工程项目管理的企业受业主　委托，按照合同约定，代表业主对工程项目的组织实施　进行全过程或若干阶段的管理和服务。　既然是实施全过程或若干阶段的管理和服务，那这　种管理和服务所涵盖范围就很广，如设计、招投标、采购、　合同、成本、质量、安全、人力资源、协调等各阶段工作。　其中招投标、合同等经济类管理是工程项目管理非常重　要的一个环节，经济管理的好坏直接决定着工程项目建　设的成败。为此，审计对工程项目管理的关注往往也把　项目经济管理作为审查重点。　

２．常见工程项目经济管理案例分析与定性　

工程项目审计常见的项目经济管理典型案例主要有　以下两类：　２．１工程招投标案例　工程招投标是否合规合法，取决于招投标过程是否　严格执行相关规定。许多工程在施工期间或者后期出现　法律纠纷，很大程度上就是由于发包方不严格执行规定　造成的。这类案例虽出现在工程项目建设初期，存在的　工程风险却不容忽视，需加以识别和防范。　案例一：某建设单位Ａ的一项跨年土建工程，在２０１２　年底通过谈判方式与中标单位Ｂ签订土建施工合同，合同暂　定价款５Ｏ万元，合同约定Ａ将２０１２年已明确的部分工作量　通过零星工程派工的形式安排给Ｂ单位进行施工。Ａ单位在　２０１３年又分别于４月、５月、６月、７月和１２月和Ｂ单位签　订了５份补充合同，暂定价款分别为２９万元、２９万元、２７　万元、２９万元、９５万元，合计金额２０９万元。　审计在审查过程中发现，项目初期建设单位Ａ就未　按相关规定进行招标，而是采用谈判方式确定施工单位Ｂ，　项目实施期间，又先后５次签订补充合同，累计补充合　同金额超过２００万。　根据《招标投标法》第一章第四条规定“任何单位　和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以　其他任何方式规避招标。”本案例中，建设单位严重违　反工程项目招投标管理规定，一个项目分不同时间前后　签订６份施工合同，该行为属于典型的肢解施工项目，　以规避招标的一种违法违规行为。　案例二：某社区锅炉房进行改扩建工程电气仪表安　装，建设单位Ａ根据工程建设需要，通过正常选商程序　确定某单位Ｂ作为该工程设备材料供应商。考虑到厂家　供货和对工艺流程的熟悉，Ａ单位未进行公开招标，于　２０１２年５月ｌ３日通过谈判方式确定由Ｂ单位在供应设备　材料的同时，承担该工程电气仪表安装施工，并于２０１２　年５月ｌ８日签订相应施工合同。该工程开工报告显示开　工时间２０１２年５月２０日，完工时间２０１２年１１月２Ｏ日，　而Ｂ单位的市场准入证有效期限为：２０１２年ｌ２月１日起　至２０１３年６月３Ｏ目止。几份工程资料显示工程开工时　间晚于市场准入时间近半年，可以判断Ｂ单位在施工期　

第一章 总则

第一条 为加强工程项目建设管理，确保项目资金使用效益，维护国家和建设单位合法权益，根据国家有关法律法规和内部控制管理制度，结合工程项目建设实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于我国境内各类工程项目建设，包括新建、改建、扩建和技术改造项目。

第三条 工程项目建设审计应遵循以下原则：

（一）依法审计原则：严格按照国家法律法规和政策要求进行审计。

（二）客观公正原则：审计工作应客观、公正，确保审计结果真实、准确。

（三）全面覆盖原则：审计范围应覆盖工程项目建设全过程，包括投资立项、设计、施工、验收等环节。

（四）风险导向原则：关注项目风险，提高审计质量和效率。

第二章 审计范围与内容

第四条 工程项目建设审计范围包括：

（一）投资立项审计：对项目投资决策、资金筹措、项目可行性研究报告等进行审计。

（二）设计审计：对工程设计方案、设计质量、设计变更等进行审计。

（三）施工审计：对施工合同、施工质量、进度、成本等进行审计。

（四）验收审计：对工程竣工验收、结算、交付使用等进行审计。

第五条 工程项目建设审计内容：

（一）项目资金管理：审查项目资金筹措、使用、回收等情况。

（二）工程造价：审查工程造价的合理性、准确性，防止虚报冒领。

（三）工程质量：审查工程质量是否符合国家标准和合同要求。

（四）工程进度：审查工程进度是否符合合同约定，防止拖延工期。

（五）工程合同：审查工程合同的合法性、合规性，确保合同履行。 第三章 审计程序与方法

第六条 工程项目建设审计程序：

（一）审计准备：收集相关资料，制定审计方案。

（二）现场审计：对项目现场进行实地审计，了解项目实际情况。

（三）审计报告：根据审计情况，撰写审计报告。

（四）审计整改：对审计发现的问题，提出整改建议。

第七条 工程项目建设审计方法：

（一）查阅资料：查阅项目相关资料，了解项目背景、投资情况等。

（二）现场调查：实地考察项目现场，了解项目进展、质量等情况。

悦燥皂皂藻则糟蚤葬造粤糟糟燥怎灶贼蚤灶早圆园18窑

07窑13期审计COMMERCIALACCOUNTING

一尧工程项目合同审计概述工程项目合同管理作为工程质量控制尧项目进度控制以及工程成本控制的重要手段和风险控制方法袁贯穿于工程项目建设的全过程袁并对工程项目建设产生一定的经济效益袁是工程项目管理的核心和重点遥因此袁加强工程项目合同审计是工程项目管理中的重要环节遥长期以来袁对工程项目的审计多为事后审计袁比如工程项目的概预算执行情况或竣工决算审计等遥而工程项目竣工决算审计作为工程造价控制的最后一关袁尽管这是一项技术性尧经济性和政策性非常强的工作袁但在审计时必须遵循有关政策及合同中的规定袁本着实事求是尧公平公正尧不偏袒任何一方的原则袁进行工程造价的确认遥然而袁在合同主体已确定袁合同条款已签订的情况下实施审计袁即使审计发现不合理情况袁也将很难扭转或改变局面遥因此袁加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行尧防范工程项目风险都具有积极的作用遥工程项目合同管理审计袁是指对工程项目建设过程中各工程合同内容及各项管理工作质量进行的审查和评价遥一般包括勘察设计合同尧工程施工合同尧工程监理合同尧造价咨询合同等袁此外还包括对合同的变更尧履行和终止行为的审计遥工程项目合同管理审计的主要方法包括院审阅法尧核对法尧重点环节全过程跟踪审计法遥审阅法主要是对工程合同进行仔细观察和阅读袁对照资料记录鉴别其真实性尧正确性和合规性尧合理性及有效性的方法遥核对法是对工程合同的合法性尧完备性和公正性进行的审核袁主要是对工程项目中对内容与招标文件以及中标人对投标文件进行互相对照袁旨在查明合同文件各部分内容是否存在前后矛盾的现象袁合同条款是否与现行法律尧法规相冲突袁补偿合同尧备忘录是否真实尧客观等问题袁均需要进行认真核对和审核遥重点环节全过程跟踪审计法主要是对工程合同签订过程和履约实施过程进行工程跟踪审计袁特别是结合设计与立项内容袁对工程变更尧签证尧索赔和争议处理过程进行全过程跟踪袁鉴别其真实尧合法尧合理尧正确和有效性遥二尧工程项目合同管理审计内容尧目标和依据渊一冤工程项目合同管理审计内容遥主要包括工程项目合同管理制度的审计和专项合同审计两大内容体系遥其中袁工程项目专项合同审计包括对工程项目勘察设计合同尧工程施工合同尧工程监理合同尧造价咨询合同等的审计袁此外还包括对合同的变更尧履行和终止行为的审计遥渊二冤工程项目合同管理审计的目标遥合同管理审计的目标院一是审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性尧合法性和有效性曰二是合同签订环节的合同管理资料以及资料依据的充分性和可靠性曰三是合同的签订尧履行尧变更尧终止的真实性尧合法性遥渊1冤审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理遥主要是审查工程建设单位内部合同管理水平袁合同管理制度的制定和落实情况遥由于工程建设项目周期长尧投资大尧不可预见因素多发袁因此袁必然导致工程建设项目的风险性较大袁各项目参与者在工程建设工程中承担的风险责任主要通过合同来加以约定袁将风险损失控制在有限承担的层面遥渊2冤审查和评价合同资料的充分尧真实和可靠性遥鉴于工程项目合同涉及面广袁合同内容繁多袁可以考察被审计单位所签订的工程合同其组成内容是否完整尧全面袁合同条款是否合理尧完善袁合同规定的权利和义务是否对等公平遥渊3冤审查和评价合同的签订和履行情况遥主要是审查工程建设单位工程合同的签订尧履行尧变更和终止是否真实尧合法袁合同的签订对整个项目投资的顺利完工的重要性和发挥的效用给予明确的判断遥一般而言袁合同对整个项目投资的实施和交付起着至关重要的核心作用遥渊三冤工程项目合同管理审计依据遥其依据主要包括院合同当事人的主体资格资料尧合同管理的内部控制情况尧合同书以及各项具体材料遥渊1冤合同当事人的主体资格资料遥主要包括院工程建设单位与工程建设相关的批复文件袁承建单位的营业执照尧资质证书袁监理方的资格证书袁论证与设计文本等遥渊2冤合同管理的内部控制遥主要包括院工程项目建设单位合同管理的规章制度的制定和落实情况袁内部控制岗位设置及运行机制情况袁合同管理水平的综合评价遥渊3冤专项合同书遥即工程项目建设工程中涉及到的各种相关工程合同袁包括勘察设计合同尧施工合同尧委托监理合同尧项目管理合同尧招标代理合同尧造价咨询合同及各种合同尧在履行工程阴段凤霞渊高级会计师冤渊北京青年政治学院北京100102冤殷中图分类号院F239.6文献标识码院A文章编号院1002-5812渊2018冤13-0051-02摘要院工程项目合同管理审计是工程项目管理工作中的一项重要内容遥文章在明确工程项目合同管理审计的内容尧目标和依据的基础上袁针对工程项目合同管理审计中合同签订尧合同执行尧合同管理等三方面重点内容袁提出了工程项目管理审计实际应用方法遥关键词院工程项目合同审计

第一章 总则

第一条 为加强工程项目审计管理，规范审计行为，确保审计质量，根据国家有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本规定。

第二条 本规定适用于本地区所有工程项目审计工作，包括新建、改建、扩建和技术改造等工程项目。

第三条 工程项目审计应当遵循客观、公正、真实、合法的原则，确保审计结果的准确性和权威性。

第二章 审计内容

第四条 工程项目审计主要包括以下内容：

（一）项目立项及审批手续的合规性；

（二）项目资金来源和使用情况；

（三）项目投资估算和概算的准确性；

（四）项目招投标程序和合同签订的合规性；

（五）项目施工过程中的质量、进度和投资控制情况；

（六）项目竣工结算和验收的合规性；

（七）项目档案管理的完整性和规范性。

第三章 审计程序

第五条 工程项目审计程序分为以下阶段：

（一）审计准备阶段：审计部门根据工程项目情况，制定审计方案，明确审计内容、范围、方法和时间安排。

（二）审计实施阶段：审计人员按照审计方案，对工程项目进行现场调查、资料审查、访谈、核实等审计工作。

（三）审计报告阶段：审计人员根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。

第四章 审计方法 第六条 工程项目审计方法主要包括以下几种：

（一）查阅资料法：查阅工程项目相关文件、合同、协议、记录等资料，了解项目情况。

（二）现场调查法：对工程项目进行实地考察，了解项目施工、监理、验收等情况。

（三）访谈法：与项目相关人员交谈，了解项目实施过程中的问题。

（四）数据分析法：对工程项目相关数据进行统计、分析，评估项目投资效益。

第五章 审计责任

第七条 审计人员应当具备以下条件：

（一）具有相应的专业知识和技能；

（二）熟悉国家有关法律法规和审计标准；

（三）具备良好的职业道德和职业操守。

第八条 审计人员应当对所承担的审计项目负责，确保审计质量。

第九条 审计人员应当保守国家秘密和商业秘密，不得泄露审计过程中获取的信息。