子公司内部审计报告

母公司对子公司的内部审计问题研究

作者：李媛媛

来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第8期

摘要：近年来，企业集团发展迅速，成为现代经济的重要组成部分。很多企业集团因为失去对子公司的控制而遭遇困境，甚至走向破产。内部审计作为集团母公司实现对子公司控制的重要财务手段，对提高集团内部控制效率，协调下属成员的经营活动，充分发挥集团规模优势，完善企业管理体系，促进企业集团持续健康发展起着至关重要的作用。

关键词：母公司；子公司；内部审计

一、集团母公司对子公司实施内部审计的目标

1.实现母公司和子公司发展战略的协调统一

子公司在发展战略方面必须与集团母公司保持协调一致，不能互相冲突，出现资源分散和内耗局面，这样才能保证企业集团实现整体效益最大化，提高集团的竞争力。集团母公司要将子公司业务纳入集团的发展战略规划，使其按照符合企业集团发展战略的方向推进，服务于集团母公司的战略发展目标。

2.加强对子公司的资产控制，保证母公司的资产安全。

集团母公司应建立完善的子公司资产管理制度，通过内部审计加强对子公司的资产控制，保证母公司的资产安全、完整。母公司应该对涉及子公司的重大经营活动进行直接控制，对如投资、融资、资产收购、出售及处置等重大活动加强财务管理，确保企业集团的资产安全。

3.提高企业内部会计信息的真实性和可靠性

母公司应明确企业财务报表的编制与报送流程，以及财务审批制度。集团母公司应要求子公司遵照国家统一会计制度的相关规定，编制财务报表，合理、合法的采集企业生产经营信息，以确保企业会计信息的真实性和可靠性，为企业决策提供依据。

二、企业集团对子公司内部审计中存在的问题

1.集团母公司未建立健全的财务管理机制

目前，我国很多企业正处于从传统企业向现代企业，从小规模企业向集团化企业过渡的转型期，企业集团母公司尚未建立完善的财务管理机制，财务活动并不规范。集团母公司在对子公司财务活动的控制上，缺乏有效的监督管理机制，致使单位财务人员在执法和监督过程中，不遵循企业规章制度，惟领导命是从，导致子公司出现违法违规行为，如盲目投资、私设小金库和挪用企业资金等，侵害了集团企业的资产，损害了集团企业的利益。而且，由于缺乏健全的财务管理机制，子公司的财务管理目标未能与母公司的财务管理实现协调统一，使得集团公司未能实现对子公司的有效控制，也导致子公司往往出于自身利益考虑，为追求效益最大化牺牲集团利益，给母公司造成经济损失。

子公司内部审计办法

制度名称 子公司内部审计办法 编号

受控状态

执行部门 监督部门 考证部门

第1章 总则

第1条 目的

1．监督子公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在子公司的贯彻执行情况。

2．查处违规行为，保护子公司资金、财产的安全与完整。

3．强化子公司的经营管理，为提高经济效益、规避经营风险、实现集团公司经营战略目标服务。

第2条 适用范围

本办法适用于公司集团下属子公司的内部审计工作。

第3条 内部审计工作要求

1．遵守国家的法律法规和有关政策以及集团公司发布的各项规章制度。

2．以集团公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和集团制度为准绳，客观、公正地反映与分析子公司各职能部门的经济活动，评价子公司经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，做出正确的审计结论和建议。

第4条 内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实，集团董事会对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。

第2章 内部审计组织机构

第5条 审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作的领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理。

第6条 审计部依照本办法对集团及各子公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。

第7条 审计部的主要职责

1．检查集团及各子公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。 2．对集团、专业集团及其各子公司的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，为集团及各子公司的优化管理提供意见和建议。

3．对集团年度财务预算、财务决算的执行情况进行审计监督。

4．对集团及各子公司的年度经营指标的完成情况进行确认。

5．根据国家有关法规，拟定集团内部审计制度并在审批通过后负责组织实施。

第 1 页 共 18 页 环洲钢业子公司内部审计管理制度

内部审计管理制度 母子公司管控体系制度汇编之 浙江环洲钢业股份有限公司 下属子公司 内部审计管理制度 服务单位: 上海华彩管理咨询有限公司 二零零六年四月 本报告仅供客户内部使用,未经华彩公司书面许可,其他任何机构不得擅自传阅.引用或复制

目 录

第一章 总则3第二章 审计准备5第三章 审计实施8第四章

审计终结12第五章 审计意见和决定14第六章 审计档案15第七章 审计人员的职业道德.纪律与法律保护15第八章 对内部审计人员的考核与评价16第九章 附则17 浙江环洲钢业股份有限公司下属公司 中捷控股集团公司内部审计管理制度

第一章 总则

第一条 为了实现审计工作法制化.制度化.规范化，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于实施审计工作规程制度的若干规定》，结合浙江环洲钢业股份公司的中捷控股集团有限公司（以下简称中捷集团公司）工作实践，制定本规程制定本管理制度。本制度中的公司总部是指环洲钢业股份公司，子公司是指环洲钢业下属的控（参）股公司。

第二条 本规程制度是中捷集团公司总部审计中心部门对子公司办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本规程制度。本规程第 2 页 共 18 页 制度的内容包括审计人员对子公司在实施审计项目过程中的审计准备.审计实施.审计终结.审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。

第三条 对中捷集团内部审计的主要活动约定对公司总部内部审计的主要活动约定： 内审管控的本质就是鉴证.评价和监督，内审管控的日常化.制度化，能够及时发现子公司经营中存在的问题，并督促加以改正，使得子公司始终沿着正确的管控轨道前进。

1.稽核审计：集团总部公司总部对所投资公司子公司进行控制的重要手段是进行稽核审计，稽核由公司总部集团和所投资公司子公司财务部门内部进行。审计分为常态审计和非常态审计，常态审计是每年组织一次至四次定期的审计，以加强控制。非常态审计是在特殊情况下，或者接到举报时，由公司总部集团随时进行审计。构建较为完备的对所投资公司进行审计的制度和人员队伍。内审管控的主要内容包括财务收支审计.管理审计.经济责任审计.离任审计等。审计的功能不仅限于对所投资公司的财务报告进行审计，还包括对重要制度的审计和所投资公司的内部控制的建立和运行情况进行审查。

XXXX煤炭运销有限责任公司

审 计 报 告

内审常字〔2015〕第004号

XXXX煤炭集团股份有限公司监察审计部

二零一四年七月十四日

XXXX集团监察审计部 内审常字〔2015〕第004号

1 审 计 报 告

XX集团董事会：

根据2015年上半年的审计计划，我们对XXXX煤炭运销有限责任公司2014年下半年经济活动和财务会计资料进行了审计。在审计过程中，我们依据中国内部审计准则的规定及集团内部相关制度查看了相关会计资料及原始业务单据，必要时我们也向财务人员做出了询问。现将我们在审计过程中发现的问题以及建议报告如下：

一、经营情况

（一）资产负债权益

截止2014年12月底,资产总额为xx万元，负债总额为xx万元，资产负债率为29.03%。

截止2014年12月底，所有者权益为xx万元，其中实收资本xx万元，盈余公积金xx万元，未分配利润xx万元。

（二）经营情况

截止2014年12月底，累计购煤xx万吨，完成全年预算xx万吨的xx。其中：内部煤矿购煤xx万吨，外部煤矿购煤xx万吨。累计发生购煤成本xx万元，单位购煤成本 xx元/吨。

截止2014年12月底，累计销售煤炭xx万吨，完成全年预算xx万吨的xx。累计实现销售收入xx万元，完成全年预算xx万元的xx，单位售价xx元/吨。 XXXX集团监察审计部 内审常字〔2015〕第004号

2 截止2014年12月底，累计实现净利润xx万元，完成全年预算xx万元的1%，较预算减少了xx万元，吨煤净利润xx元。

（三）三项费用支出情况

1、销售费用：截止2014年12月底,累计发生销售费用xx万元。较预算xx万元增加xx万元。

2、管理费用：截止2014年12月底,累计发生管理费用xx万元，主要为职工薪酬xx万元，招待费x万元，差旅费x万元，交通费x万元，税费x万元，折旧费x万元，商品损耗xx万元。较预算x万元节约x万元,主要原因是工资和业务费下调。