cpa练习题

...

... 【7.5 题 1】 某商场为增值税一般纳税人， 2017 年 11 月发生以下购销业务：

1. 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为

3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证 ，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。

另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费 3.33 万元和 4.12 万元，第一笔运费支付给一般纳税人，

取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专

用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2. 批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款

尚未收回。

3. 零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 1.7 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4. 采取以旧换新方式销售家用计算机 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧计算机收购款 500 元。

求，当前进项，当前销项，应纳增值税

进项=6.12+0.33+0.12=6.57 万元

销项=18*0.17+ （38+1.7 ）/1.17*0.17+ （6500*20/10000 ）/1.17*0.17=10.72 万元

应纳增值税 =10.72-6.57=4.15 万元

【7.6 2 】某金融机构为增值税一般纳税人，以 1 个季度为纳税期限， 2017 年第一季度发生下列业务：

1. 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收入 25 万元。发生人员工资支

出 65 万元。

2. 转让金融商品，卖出价 10557.6 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额 9 万元，税额 0.54

万元。该批金融商品买入价 4536.8 万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

第1章 总论

一、单项选择题

1. 下列有关税法概念的说法正确的是（）。

A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2. 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（）的原则。

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人的原则

D.灵活确定的原则

3. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）。

A.权利主体和权利客体

B.义务主体

C.税收法律事实

D.税收法律关系内容

4. 税收权利主体是指（）。

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

5. 区分不同税种的主要标志是（）。

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.税目

6. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。

A.城镇土地使用税

B.房产税

C.车船税

D.消费税

7. 我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）。

A.税收法律

B.地方性税收法规

C.部门规章

D.地方规章

8. 下列各项中，属于税收部门规章的是（）。

A.《纳税担保试行办法》

B.《城市建设维护税暂行条例实施细则》

C.《消费税暂行条例》

D.《个人所得税法》

9. 下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

10. 下列关于税务行政处罚权的陈述，错误的是（）。

A. 税务行政处罚是行政处罚的基本组成部分

B.税务行政处罚权的行使对于保证国家和纳税人的税收利益，有重要作用

C.行政处罚法是税务行政处罚权的唯一依据

D.税务行政处罚的种类应当有警告、罚款、停止出口退税权、通知出境管理机关阻止出境等

二、多项选择题

1. 下列各项中，表述不正确的是（）。

税法（第三章）

第1页 第三章 消费税法

一、单项选择题

1、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（ ）。

A、7.5万元 B、8.4万元 C、9.7万元 D、10.5万元

2、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。

A、批发商批发销售的雪茄烟 B、不含增值税每只在10000元以下的手表

C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D、出国人员免税商店销售的金银首饰

3、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（ ）。

A、电动汽车 B、高尔夫球车

C、用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车 D、雪地车

4、在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的确定的说法不正确的是（ ）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品后的销售数量

D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

5、某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（ ）万元。

A、160.02 B、170.2 C、166 D、177.2

6、2014年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。

注册会计师相关考题

试卷（四）单选3类似，另外应试指南第六章第89页单选第4题考察的就是这个知识点了。

8.甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（ ）。

A.9万元 B.9.9万元

C.11万元 D.13.2万元

参考答案：B

答案解析：固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从20×7年4月份开始计提折旧，20×7年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。

试题点评： 考查固定资产折旧的范围与计算（考前徐老师语音串讲24:45都强调了） ，还有，与模拟试题五单选3、《全真模拟试卷》模拟试卷（六）单选2都是类似的考点了，这种题目属于常规考题，得分应该是没有问题的。

9.下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。

A.发生的排污费

B.发生的矿产资源补偿费

C.管理部门固定资产报废净损失

D.发生的业务招待费

参考答案：C

答案解析：选项C应计入营业外支出。

试题点评： 考查期间费用 （徐老师考前语音串讲01:03:16有提醒考生哦） ，另外，与《全真模拟试卷》模拟试卷（三）多选3类似的考点了。这么常规的考点，拿来靠注会考生，可以说是送分题

10.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。