财务管理内部控制体系的建设与风险防范措施

关于加强财务内部控制完善财务风险的研究

财务内部控制与风险 从企业的角度讲,企业在市场经济中所面临的风险包括经营风险和财务风险。 经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险。它是任何商业活动都有的,也叫商业风险。它包括由于市场需求、市场价格、企业可生产数量的不确定性,由于原料供应和价格、劳动力成本

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。内部控制涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。

财务控制是企业内部控制的重要组成部分。如何解决财务内部控制中存在的主要问题,加强和完善企业财务内部控制,对促进企业实现发展战略,维护资产安全,提高信息报告质量等都有及其重要的现实意义。

一.财务内部控制

（一）目前财务内部控制的主要缺陷

1.财务内部控制行为观念落后。目前管理层对各个职能部门尤其是财务部门的财务部门的作用不够明确，有些高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋，没有充分发挥出会计在公司管理中的作用，不能对财务风险形成有效控制。

2.内部控制行为主体素质低。一方面，财务人员的思想教育和业务培训跟不上，企业没有对在职的财务人员进行连续系统的教育，财务人员不能及时接纳很多新的财务知识。另一方面，一些企业管理者对财务内部控制认识高度不够，仅仅从本企业本部门的局部利益出发，缺乏大局意识，影响财务内部控制作用的发挥。

3. 会计执业不具有独立性。 会计机构和会计人员对本企业的经济活动进行监督的职责。但由于会计是企业领导任用的,会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业领导决定的,这使得会计人员在各自的企业集体中不具有独立地位,特别是其利益关系往往依附于本企业和本企业领导人。一方面,会计人员作为企业的“内部人”与企业的利益有一致性,会计人员对企业的所有会计业务进行全面的监督,不可避免地要触及到个人的利益。另一方面,如果会计人员坚持原则制止违规,可能会在以后的工作中面临困难,甚至遭到打击报复。因此,会计人员大都采取了消极态度,大大削弱了内部会计监督的职能。

C

财会管理

AIHUIGUANLI

事业单位财务管理内控体制建设

及风险防范

李链

摘要：

随着社会经济的不断发展，

各事业单位在运营中面临的风险相应增多，

其对事业单位财务管理模式的要求也随

之提高，

强化内部控制管理，

提高财务风险防控能力，

成为当前事业单位在运营管理中的首要任务。

本文探析了事业单位财

务管理内控体制建设现状，

并提出了优化体系建设与强化风险防范的对策。

关键词：

事业单位；

财务管理；

内控体制建设；

风险防范

一、

事业单位财务管理内控体制建设现状

（

一）

财务管理内控环境建设不完善

1．

内控思想淡薄

事业单位作为国家设置的具有公益性的组织机构，

其

资金主要来源于政府的财政拨款，

在日常管理中，

多数事

业单位管理层强调公益服务质量的提升，

忽视自身财务管

理及内部控制工作的开展，

错误认为内部控制是财务部门

的职责，

主要管理对象是员工，

对自身财务内控地位的错

误认知使得其内部控制意识淡薄，

内控组织机构设置不完

善，

部门工作职责与权限划分不明晰。

2．

人员素质偏低

在财务内控人力资源管理中，

管理层多强调财务人员

业务水平，

忽视其综合素质的考核，

在这一背景下，

管理层

淡薄的内控意识也影响了基层财务人员的内控思想，

其依

照上级领导指示开展业务活动，

对内控体系的执行力度较

弱。

同时部分财务人员对内控体系缺乏正确认识，

内控知

识及相关工作经验缺乏，

专业性及综合素质偏低，

人员配

备不足，

一人多岗现象普遍存在，

制约了单位财务内控水

平的提升。

（

二）

财务管理内控工作落实不到位

1．

财务权责划分不明

内控管理中事业单位未结合国家财经制度及财务管

理现状制定系统的财务管理制度，

并且内控体制中未明确

划定财务部门各岗位的管理职责与权限，

责任未落实到

人，

会计工作的管理范围及标准等设置不明晰，

降低了事

业单位的内控质量。

2．

财务内控监督不足

当前多数事业单位虽设置了内部审计等监督部门，

但

由于内控意识淡薄，

其未结合事业单位现状设定科学的评

价机制和监督评判标准，

忽视对内控过程的监督。

同时监

督部门与被监督部门联系密切，

企业财务管理中的内部控制措施有哪些

在当今竞争激烈的商业环境中，企业的财务管理对于其生存和发展至关重要。有效的内部控制措施能够保障企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，防范财务风险，提高资金使用效率，从而为企业的稳定运营和持续发展提供有力支持。那么，企业财务管理中的内部控制措施都有哪些呢？

一、建立健全的财务管理制度

首先，企业需要制定一套完善的财务管理制度。这包括明确财务部门的职责和权限，规范财务核算、预算编制、资金管理、成本控制等各项工作的流程和标准。制度的制定应结合企业的实际情况，遵循相关法律法规和会计准则，并随着企业的发展和外部环境的变化不断进行修订和完善。

例如，在财务核算方面，应规定会计凭证的填制、审核、记账方法，以及财务报表的编制和报送要求；在预算编制方面，要明确预算的编制流程、审批程序和执行监督机制；在资金管理方面，制定资金筹集、使用、存储和调度的制度，确保资金的安全和合理使用。

二、加强财务人员的培训和管理

财务人员是财务管理内部控制的关键执行者，其专业素质和职业道德水平直接影响到内部控制的效果。因此，企业要加强对财务人员的培训和管理。 一方面，定期组织财务人员参加专业培训，学习最新的财务知识和法规政策，提高其业务水平和职业判断能力。同时，鼓励财务人员自我学习和提升，为其提供良好的职业发展空间。

另一方面，要加强对财务人员的职业道德教育，树立诚信、守法、公正的职业观念，防止财务舞弊和违规行为的发生。建立健全的财务人员考核机制，对表现优秀的给予奖励，对违反规定的进行严肃处理。

三、完善内部审计制度

内部审计是企业内部控制的重要监督手段。企业应建立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对财务管理活动进行定期或不定期的审计。

内部审计的范围应涵盖财务制度的执行情况、财务报表的真实性和准确性、资金使用的合规性、预算执行情况等方面。通过审计，及时发现财务管理中的问题和漏洞，提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况，确保内部控制的有效执行。

完善企业内部控制，防范企业财务风险

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。其涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制也是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人冶理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展，合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。加强和完善企业内部控制内部控制，对于防范企业财务风险、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

目前，我国对内部控制无论在广度还是在深度上都有很多缺点，最主要的问题在于还没有形成一套系统的理论，无法对实践提供系统、规范的指导。随着经济不断地发展，严峻的现实告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。

一些企业的内部控制制度还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的内部控制水平，表现在：

1、加强对财务部门的重视。企业管理层重生产，轻经营，重开发，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。。

2、缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，留于形式，是为应付种种升级达标用的，未得到切实的贯彻执行。 3、内控机制不健全，控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理当局必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。