预算编制习题(附答案)
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假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：
资料1：2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表
表1 2009年12月31日 单位：万元
流动资产
现金 120
应收账款 300
存货 103
原材料 50
产成品 53
流动资产合计 523
固定资产
厂房设备 11 500
减：累计折旧 4 500
固定资产合计 7 000
资产总额 7 523 流动负债
应付账款 100
流动负债合计 100
股东权益
普通股 600
留存收益 6 823
股东权益合计 7 423
负债及股东权益总额 7 523
资料2：2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
表2 2010年各季度的预计销售量和销售单价
季度
1 2 3 4 全年
预计销售量（万块） 2 000 6 000 6 000 2 000 16 000
单价（元/块） 0.70 0.70 0.80 0.80 0.75
一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009年第四季度的销售额为2 000万元。
资料3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。
购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009年第四季度购料款为500万元。
资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。
资料6：假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1 280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。
资料7：设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。
资料8：有关现金预算其他资料：
（1）2010年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。
（2）公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为100万元。
（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。
要求：根据上述资料编制全面预算。 （一） 销售预算
销售预算
2010年度
季度
1 2 3 4 全年
预计销售量（万块） 2 000 6 000 6 000 2 000 16 000
单价（元/块） 0.70 0.70 0.80 0.80 0.75
预计销售额（万元） 1 400 4 200 4 800 1 600 12 000
预期现金收入
2010年度 单位：万元
季度
1 2 3 4 全年
现销
收到赊销款情况
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
现金收入总额 700
300
490
1 490 2 100
210
1 470
3 780 2 400
630
1 680
4 710 800
720
560
2 080 6 000
300
700
2 100
2 400
560
12 060
（二） 生产预算
生产预算
2010年度 单位：万块
季度
1 2 3 4 全年
预计销售量
加：预计期末存货
合计
减：预计期初存货
预计生产量 2 000
500
2500
100
2 400 6 000
500
6 500
500
6 000 6 000
100
6 100
500
5 600 2 000
100
2 100
100
2 000 16 000
100
16 100
100
16 000
（三） 直接材料预算
直接材料预算表
2010年度
季度
1 2 3 4 全年
预计生产量（万块）
单位产品所需直接材料（千克）
预计材料需要量（万千克）
加：预计材料期末存货 2 400
2.6
6 240
800 6 000
2.6
15 600
800 5 600
2.6
14 560
500 2 000
2.6
5 200
500 16 000
2.6
41 600
500 合计
减：预计材料期初存货
预计原材料采购量（万千克）
单价（元/千克）
预计直接材料采购额（万元） 7 040
500
6 540
0.1
654 16 400
800
15 600
0.1
1 560 15 060
800
14 260
0.1
1 426 5 700
500
5 200
0.1
520 42 100
500
41 600
0.1
4 160
预计直接材料现金支出表
2010年度 单位：万元
季度
1 2 3 4 全年
现购
支付赊销款情况：
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
直接材料现金支出总额 523
100
623 1 248
131
1 379 1 141
312
1 453 416
285
701 3 328
100
131
312
285
4 156
（四） 直接人工预算
直接人工预算表
2010年度
季度
1 2 3 4 全年
预计生产量（万块）
单位产品直接人工小时
预计各期需要的直接人工小时（万小时）
每小时平均工资
预计的直接人工（万元） 2 400
0.015
36
10
360 6 000
0.015
90
10
900 5 600
0.015
84
10
840 2 000
0.015
30
10
300 16 000
0.015
240
10
2 400
（五） 制造费用预算
制造费用预算表
2010年度
季度
1 2 3 4 全年
预计直接人工工时（万小时）
变动性制造费用分配率
（元/人工小时）
预计变动性制造费用（万元）
预计固定性制造费用（万元）
预计制造费用合计（万元）
减：折旧
预计现金支付制造费用（万元） 36
8
288
320
608
200
408 90
8
720
320
1 040
200
840 84
8
672
320
992
200
792 30
8
240
320
560
200
360 240
8
1 920
1 280
3 200
800
2 400
