小企业会计准则-试题2答案

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自治区地税小企业会计准则考试

试题（二） D.被投资单位宣告发放现金股利时

（考试时间120分钟，满分100分） 7.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（

A. 分期付息债券计提的利息

B. 一次还本付息债券计提的利息

C. 购入时含有的未到期的利息

D. 购入时含有的已到期的利息 B

。

题号 ——一 — '三 四 总分

得分

、单项选择题（共15题22.5分）：

1.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ D ）o

A.会计主体 B. 持续经营

C.货币计量 D. 历史成本 8.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为 50万元；在建工程人员薪 酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料 6万元, 该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（ C ）万元。

A.76 B.78.8 C.81 D.79.82

2.小企业财产清查中发现的现金短缺， 如果查明应由相关责任人赔偿的， 经批准后 应计入（A ）科目。

A.其他应收款 B.

C.管理费用 D. 9.某小企业2X 13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用 10

元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支 出符无形资产资本化条件。贝““研发支出一一资本化支出”科目的金额应为（B ） 万兀A.80 B.70 C.60 D.50

资本公积

营业外支出

3.某小企业2X 13年2月

为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利

业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（B

A.3.60 B.6.00

C.3.48 D.5.80 1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格

3万元。收到分派的股利后，企 10.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑 物土地使用权之间按照合理的方法进行分配， 其中属于土地使用权的部分，通常作为（C ）科目核算。

A.固定资产 B.

C.无形资产 D. 在建工程 长期待摊费用

4.应收账款是由（C）而产生的。

A.现销业务 B. 租赁业务

C.赊销业务 D. 其他销售业务 11.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ A.管理费用

C.长期待摊费用 C ）。 B.

D. 在建工程

制造费用

5.下列各项资产中，不属于存货范围的有（

A. 委托加工材料

B. 在产品

C. 顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物

D. 货款已付正在运输途中的外购材料 C）。 12.下列各项中，

A.租入包装物支付的押金

C.存入保证金 D. 应通过“其他应付款”科目核算的是（ B.应交教育费附加 应付销售人员工资 C ）。

13.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记 （

A.

C. C ）科目。

银行存款

实收资本 B.

D. 盈余公积

未分配利润

6.小企业采用成本法核算长期股权投资时，

利，确认投资收益的时点是（

A. 实际收到现金股利时

B. 被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日

C. 被投资单位发放现金股利的除息日 D ）。 股票持有期间被投资单位发放的现金股 14 .下列各项中,

A.主营业务成本

C•财务费用 不属于费用的是（

B. 销售费用

D. 营业外支出 D ）。

15.下列项目中, 不属于销售费用的是（ D

）。 精品文档 你我共享

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A. 零售型小企业在购买商品过程中发生的运费

B. 小企业在实务中发生的销售佣金

C. 小企业销售部门的差旅费

D. 小企业销售部门的业务招待费 二、多项选择题（共15题30分）

1. 下列支出中，属于营业外支出的有（

A. 捐赠支出 B.

C.坏账损失 D.

2. 小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（ BCD ）。

A. 《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的

也可以按照公允价值计量

B. 《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法

的规定

C. 《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一

致

D. 《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备

3. 按照承兑人不同，商业汇票可以分为（

A. 商业承兑汇票 B. 带息票据

C.银行承兑汇票 D. 不带息票据

4. 甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非 金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项 支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ AC ）o

A.支付的加工费 B. 支付的增值税

C.负担的运杂费 D. 支付的消费税 D.办理竣工决算后发生的利息费用

8.长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ABCD ）o

A. 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B. 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C. 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

D. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于

9.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（

A. 住房公积金 B. 工会经费和职工教育经费

C.职工因工出差的差旅费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 10.假设月华公司2

X 13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的 2.5%计提了 31500元职工教育经费，2X 13年实际发生了 30000元。则按照企业会计准则和企业所 得税法的规定，月华公司2X 13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（C ）。

A. 月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支

B. 月华公司允许企业所得税税前扣除 31500元。

C. 月华公司允许企业所得税税前扣除 30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额

D. 月华公司允许企业所得税税前扣除 30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结

转扣除

11.下列关于资源税的会计处理，正确的有（ ABD ）o

A. 小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目

B. 小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生成成本”科目

C. 小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源 税，计入“营业税金及附加”科目

D. 小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或“在途物资” 等科目

12.下列各项中，属于《小企业会计准则》所界定的收入的有（ AB ）。

A.

B.

C.

D. ABCD

罚款支出

非常损失

AC ）。 C ）。

5.下列各项中应计提固定资产折旧的是（CD ）。

A. 上月增加的固定资产

B. 已提足折旧继续使用的固定资产

C. 以经营租赁方式租出的固定资产

D. 以融资租赁方式租入的固定资产 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 营业外收入 精品文档 你我共享

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6.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（

A.管理费用 B. 营业外收入

C.营业外支出 D. 长期待摊费用 BC ）。

7.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（

A. 购入需要安装的设备

B. 购入不需要安装的设备

C. 在建工程在竣工决算前发生的借款利息 BC ）。 13.下列项目中，应确认为费用的有（BD ）。

A. 因违约支付罚款

B. 因生产经营借款支付银行借款利息

C. 对外捐赠

D. 支付水电费

14.下列费用中，应当作为销售费用核算，但按企业所得税法规定不得扣除或按规定的

标准和限额在税前扣除的有（ BC o 精品文档 你我共享

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A. 零售业小企业在购买商品过程中发生的费用保险费

B. 企业在销售过程中发生的手续费

C. 广告费和业务宣传费

D. 业务招待费

15.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有（ 小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人 小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人 小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人 AB )。 13.小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的， 应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。（V ）

14.小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，企业所得税法要求在三年内摊销。 （X ）

A.

B.

C.

D. 15.小企业的非流动资产处置净收益和捐赠收入在利润表的营业外收入项目体现,

含在《企业所得税年度纳税申报表》（A）附表一的营业外收入中。（V ） 也三、 判断题（共15题22.5分）

1.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》 。（X）

2.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。 （X ）

3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券

利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。 （X ）

4.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少， 而与利润表中净

利润的大小无关。（X）

5.承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续

费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。 （X）

6.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前

报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。 （X ） 四.实务题（共2题25分）

1.甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 2 X 13年4月发生经济业务如下：（15分）

1） .4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款 30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费 0.6万元，已办理托收手续。

2） .甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值 1万元，用以偿还其前欠货款。

3） .4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为

万元，增值税税额为2.55万元，该批 W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。

4） .4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出 支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。

5） .4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的 价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项 3.35万元。

6） .4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金

7） .4月30日，因丁公司破产，应收账款 1万元无法收回。

80.4

要求

答案

1.借 月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失 1万元。

根据以上经济业务，编制会计分录。

应收账款一一杰嘉公司 1万元。

7.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 按在研究与开发过程中发生的材料费