财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知

财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

财税〔2009〕69号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：

一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

外资企业利润分配给外国投资者的税收规定

外资企业利润分配给外国投资者的税收规定

1、财政部、税总关于企业所得税若干优惠政策通知（财税[2008]1号）……

四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策

2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。……

2、国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函〔2008〕112号）

成文日期：2008-01-29

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称"协定"），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。为方便协定的执行，现将《协定股息税率情况一览表》印发给你们并就有关问题通知如下：

一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。

二、纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。

三、各地税务机关应严格审批协定待遇申请，防范协定适用不当。

附件：协定股息税率情况一览表

国家税务总局

二〇〇八年一月二十九日

附件：协定股息税率情况一览表

其中：

税 率：5%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）

与下列国家（地区）协定：

卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡

（与上述国家（地区）协定规定直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下税率为10%）

企业所得税优惠政策汇总

目录

一、 直接减免税 .......................................................... 4

（一） 节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 .................. 4

（二） 经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 ...................... 4

（三） 生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 .................... 4

（四） 企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税 .......... 5

（五） 企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税 ...... 6

（六） 软件和集成电路产业企业所得税 .................................... 6

（七） 集成电路产业发展企业所得税政策的通知 ........................... 10

（八） 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税10

（九） 企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得减免企业所得税 10

（十） 符合条件的技术转让所得减免企业所得税 ........................... 11

（十一） 符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业 .............................................. 11

二、 税收优惠 ........................................................... 12

（一） 垃圾填埋沼气发电环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 ....... 12

（二） 公共租赁住房税收优惠 ........................................... 12

北京市小微企业所得税优惠政策

北京国税梳理小微企业企业所得税优惠政策

为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为了让小型微利企业享受到更多的税收优惠，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号自2021年开始，将享受减半征税政策的小型微利企业的年度应纳税所得额提高到10万元，即：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元含10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、政策依据

一《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;

二《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税〔2021〕69号;

三《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号;

四《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号;

五《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》国家税务总局公告2021年第23号;

六《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》税总函〔2021〕58号。