国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知

Ｉ法规・Ｒｅｇｕｌａｔｉ（　１　得扣缴个人所得税报告表　及税务机关要求报送的其他资料。主管　税务机关收取纳税保证金时，应向证券机构开具有关凭证（凭证种类　由各地自定），作为证券机构代缴个人所得税的凭证，凭证“类别”或　“品目”栏写明“代扣个人所得税”。同时，税务机关根据《限售股转　让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税务代保管资金专　用收据》，作为纳税人预缴个人所得税的凭证，凭证“类别”栏写明“预　缴个人所得税”。纳税保证金缴入税务机关在当地商业银行开设的“税　务代保管资金”账户存储。　２．预缴税款方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月７　日内直接缴人国库，并向主管税务机关报送　限售股转让所得扣缴　个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务　机关向证券机构开具《税收通用缴款书》或以横向联网电子缴税方　式将证券机构预扣预缴的个人所得税税款缴入国库。同时，主管税　务机关应根据　限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税　人开具　税收转账专用完税证》，作为纳税人预缴个人所得税的完　税凭证。　（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳　税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的　方式征收。　证券机构每月所扣个人所得税款，于次月７日内缴入国库，并向当　地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及　税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关按照代扣代缴税款有　关规定办理税款入库，并分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作　为纳税人的完税凭证。　税务代保管资金专用收据》、《税收转账专用完税证　可由代扣　代缴税款的证券机构或由主管税务机关交纳税人。各地税务机关应　通过适当途径将缴款凭证取得方式预先告知纳税人。　二、关于采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式下的　税款结算和退税管理　（一）采用纳税保证金方式征缴税款的结算　证券机构以纳税保证金方式代缴个人所得税的，纳税人办理清　算申报后，经主管税务机关审核重新计算的应纳税额低于已缴纳税保　证金的，多缴部分税务机关应及时从“税务代保管资金”账户退还纳　税人。同时，税务机关应开具《税收通用缴款书　将应纳部分作为个　人所得税从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将　税收通用缴款书》　相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。经主管税　务机关审核重新计算的应纳税额高于已缴纳税保证金的，税务机关就　纳税人应补缴税款部分开具相应凭证直接补缴入库；同时税务机关　应开具　税收通用缴款书》将已缴纳的纳税保证金从“税务代保管　资金”账户全额缴人国库，并将　税收通用缴款书　相应联次交纳税　人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。纳税人未在规定期限内办　理清算事宜的，期限届满后，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得　税缴入国库。横向联网电子缴税的地区，税务机关可通过联网系统办　理税款缴库。　纳税保证金的收纳缴库、退还办法，按照　国家税务总局、财政　部、中国人民银行关于印发（税务代保管资金账户管理办法）的通知》　法规选登　（国税发［２００５１１８１号）、　国家税务总局、财政部、中国人民银行关于税　务代保管资金账户管理有关问题的通知》（国税发［２００７１１２号）有关规　定执行。各地税务机关应严格执行税务代保管资金账户管理有关规　定，严防发生账户资金的占压、贪污、挪用、盗取等情形。　（二）采用预缴税款方式征缴税款的结算　证券机构以预缴税款方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申　报后，经主管税务机关审核应补（退）税款的，由主管税务机关按照　有关规定办理税款补缴入库或税款退库。　（国税函［２ＯＬＯ］２３号；２ＯｌＯ年１月１８日）　国家税务总局　关于办理２００９年销售额超过标准的小规模纳税人　中请增值税，一般纳税人认定问题的通知　根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及　《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税　函［２００８１１０７９号）的规定，２０１０年１月底前应对２００９年应税销售额超　过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。考虑到此　次增值税一般纳税人认定户数较多的实际情况，为确保认定工作的规　范、有序进行，现将有关事项通知如下：　一、各地应尽快调查统计２００９年应税销售额超过标准的小规模　纳税人户数情况，制定分期分批认定的工作计划，于２０１０年６月底前　完成认定工作。　二、个体工商户超过小规模纳税人标准，在认定为增值税一般　纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级　后方可使用。防伪税控系统升级的具体安排另行通知。　三、各地要根据实际情况，认真做好增值税一般纳税人认定　前的政策宣传解释工作，并于２０１０年１月３１日前，将（（２００９年销　售额超过标准的小规模纳税认定计划安排表》（见附件，略）上报　税务总局。　（国税函［２００９１３５号；２０１０年１月２５日）　国家税务总局　关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知　近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发　票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否　允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下：　《国家税务总局关于印发＜增值税若干具体问题的规定）的通知》　（国税发［１９９３１１５４号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式　销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折　扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额　和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票　上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在　同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折　扣额的，折扣额不得从销售额中减除。　（国税函｛２００９１５６号；２０１０年２月８日）　２０１０　０

《　《镕　￥穑　黝　（　）确定委托代　的具体范围、税种及附加、计税依据、　税率等；　（旧）核定卡¨测整代征人代　的个体　商户定额，并通知　纳税人和代　人执行；　（五）定期核☆代征人的管户信息，了解代征户籍变化　情；　（六）采集委托代征的　收信息、纳税人欠税信息、税收　票证管理情况等信息；　（Ｌ）辅导和培训代征人；　（八）存有关规定确定的代　手续费比率范围内，按照手　续费与代　人　收成本相　配的原则，确定具体支付标准，　办理手续费支付｜Ｆ续；　（儿）督促代　人按时解缴代征税款，并对代征情况进行　定期检查；　（㈠其他管　职责　第　条税收委托代征１＿作中，代征人应当履行以下　职责：　（一）根据税务机关确定的代征范同、核定税额或计税依　据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库；　（二）按照税务机关有火规定领取、保管、开具、结报缴销　税收票证、发票，确保税收票证和发票安全；　（ｊ）代征税款时，向纳税人开具税收票证；　（ｐ１１）建立代　税歉账簿，逐户登记代征税种税目、税款　金额及税款所属期等内容；　（五）在税款解缴期内向税务机关报送《代征代扣税款结　报单》，以及受托代　税款的纳税人　期已纳税、逾期未纳　税、管户变化等村１关情况；　（六）对拒绝代　人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之　时起２４小时内报告税务机火；　（匕）存代　税款Ｉ　作ｒｆ１获知纳税人商业秘密和个人隐　私的，应当依法为纳税人保密．　第　Ｌ条代　人　得对纳税人实施税款核定、税收保　全和税收强制执行措施，小得对纳税人进行行政处罚。　第二卜条代　人应根据《委托代征协议书》的规定向　税务机荚申请代　税款手续费，不得从代征税款中直接扣取　代征税歉手续赞。　第五章法律责任　第二卜．一条　代征人在《委托代征协议书》授权范围内　的代征税歉行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由税务机　关解决并承担相应法律责任；税务机关拥有事后向代征人追　究法律责任的权利　第二　二条　因代征人责任未征或少征税款的，税务机　关应向纳税人追缴税款，并可按《委托代征协议书》的约定向　代征人按日加收未征少征税款万分之五的违约金，但代征人　将纳税人拒绝缴纳等情况自纳税人拒绝之时起２４小时内报　告税务机关的除外。代征人违规多征税歉的，由税务机关承　担相应的法律责任，并责令代ｆＩＥ人立即退还，税款已入库的，　由税务机关按规定办理退库手续；代征人违舰多　税款致使　纳税人合法权益受到损失的，由税务机关岍偿，税务机关拥　有事后向代征人追偿的权利。　代征人违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时　退回　第二十三条代征人造成印有同定金额的税收票证损　失的，应当按照票面金额赔偿，未按规定领取、保管、丌具、结　报缴销税收票证的，税务机关应当根据情节轻重，适当扣减　代征手续费。　第二卜四条代征人未按规定期限解缴税款的，由税务　机关责令限期解缴，并可从税款滞纳之Ｈ起按只加收术解缴　税款万分之五的违约金。　第二卜五条税务机关Ｔ作人员玩忽职守，　按照规定　对代征人履行管理职责，给委托代　Ｔ　作造成损害的，按规　定追究相关人员的责任。　第二卜六条　违反《委托代征协议书》其他有关规定的，　按照协议约定处理。　第二＿卜七条纳税人对委托代征行为小服，可依法申请　税务行政复议。　第六章附则　第二卜八条各省、自治Ｉ必、直辖市和汁划单列市税务　机关根据本地实际情况制定具体实施办法　第二ｔ‘九条税务机关可以比照本办法的规定，埘代售　印花税票者进行管理。　第ｉ卜条本办法自２０１３年７月１日起施行，　附件：（略）　国家税务总局　关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告　（２０１３年６月２１日　国家税务总局公告２０１３年第３３号）　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政　部、国家税务总局第５０号令）、《财政部、国家税务总局关于在　全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税　试点税收政策的通知》（财税［２０１３］３７号），现就增值税一般　纳税人资格认定有关事项公告如下：　一、销售货物或者提供加Ｔ、修理修配劳务的纳税人，进　行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用　条件，按照财政部、国家税务总局第５０号令第二十‘九条：“年　

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题

的通知

【标 签】增值税发票系统

【颁布单位】国家税务总局

【文 号】税总发﹝2015﹞42号

【发文日期】2015-03-30

【实施时间】2015-03-30

【 有效性 】全文有效

【税 种】增值税

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应税收现代化建设需要，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳

税人负担，税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人和新办小规模纳税人推

行了增值税发票系统升级版，目前系统运行稳定，纳税人反映良好。税务总局决定自2015

年4月1日起在全国范围分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作，现将有关问题通知如

下：

一、目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人全面推行。各省国税局可根据

本地区的实际情况制定本地区推行方案，按照先增值税一般纳税人和起征点以上小规模纳税

人，后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序，分步开展推行工作，2015

年年底前完成尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人的推行工作。

二、为保障增值税发票系统升级版的正常使用，税务总局制定了《增值税发票系统升级

版操作办法（试行）》（附件1），适用于各级国税机关及使用增值税发票系统升级版的纳

税人。

三、为保障系统推行进度及纳税人正常使用，各省国税机关应根据本地推行进度情况，

按季度向税务总局（货物和劳务税司）上报本省推行计划。税务总局向税控装置供应商通报

各省推行计划，供应商在保障供应前提下可按照市场化原则安排生产计划，向税务总局（电

子税务中心）提出税控装置初始化需求，税控装置供应商将初始化后的数量报各省信息技术

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@部门。

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策划 乐税网

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@国家税务总局关于严禁对增值税一般纳税人实行定率征收增值税

问题的通知

【标 签】增值税一般纳税人,实行定率征收,增值税问题

【颁布单位】国家税务总局

【文 号】国税发﹝1998﹞183号

【发文日期】1998-10-21

【实施时间】1998-10-21

【 有效性 】全文有效

【税 种】增值税

近期以来，纳税人纷纷反映一些地区基层税务机关对增值税一般纳税人采取定率计征增

值税的方法，强制征收。据查，目前全国确有不少地区不同程度地存在着此类问题。如有的

搞“核定征收”、“保底税负”、“核定增值率”，还有的以“按预征率征税，年终结算”

为名，变相定率征收等。这些做法严重违反了现行增值税法规和依法治税的原则，它不仅破

坏了税法的统一性，导致地区间企业税负的不平衡，而且极易诱发虚开增值税专用发票等违

法犯罪行为的发生，大量侵蚀国家税收收入，后果是严重的。

上述错误做法之所以屡禁不止，根源在于一些地区税务机关的领导对这一做法的危害性

认识不足，依法治税的观念不强，纠正错误的态度不坚定，措施不得力。

为此，总局再次重申：严厉禁止对增值税一般纳税人搞定率征收。并要求如下：

一、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要就擅自定率征收或变相定率征收

增值税问题认真开展自查，凡搞定率征收的必须立即纠正，并将自查情况和结果于1998年12

月1日以前上报总局。

二、各级税务机关必须妥善处理组织收入与依法治税的关系。要集中力量加强征管和稽

查，既要努力做到应收尽收，又要坚持依法治税，不得以任何名义或理由对增值税一般纳税

人实行定率征收，违者，将追究有关领导的责任。

关联知识：

1.福建省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录﹝第四批﹞的公告

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