存货核算管理办法
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第1页 共5页 分类名称： 编号： 版本： 存货核算管理办法 批准人 职务 发布文号 发布日期 生效日期 1 目的 为了确保公司及所属单位存货核算的真实性、完整性，做到账实相符，特制订本办法。 2 适用范围 本办法适用于公司及所属单位存货的分类、计价和存货跌价准备等核算过程。 3 编制依据 《企业会计制度》 4 释义 4.1 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 4.2 存货可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额定义。 5 职责 5.1 综合管理部/所属单位采办管理部门 5.1.1 负责创建采办订单。 5.1.2 负责采办验收入库。 5.1.3 负责预制发票。 5.1.4 负责存货的清查盘点。 5.2 财务部/所属单位财务部门 5.2.1 负责审核单据。 5.2.2 负责发票过帐。 5.2.3 负责期末存货的计量。 6 要求 6.1 存货的管理原则
第2页 共5页 6.1.1 存货的会计核算 6.1.1.1 存货在取得时按实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗以及其他可归属于存货采购成本的费用；加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用等。 6.1.1.2 存货同时满足下列条件的，才能予以确认： 1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业。2、该存货的成本能够可靠地计量。 6.1.1.3 对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的途耗计入采购成本外，应区别不同情况进行会计处理: 从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，应冲减所购物资的采购成本; 因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，发生时暂作为待处理财产损溢进行核算。 6.1.1.4 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本 6.1.1.4.1 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。 6.1.1.4.2 仓储费用，指企业在采购入库后发生的存储费用，应计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。 6.1.1.4.3 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 6.1.1.5 存货发出成本的计价一般采用加权平均法。 6.1.2 存货采用永续盘存制，每年至少进行一次全面盘点。 6.2 工作要求 6.2.1 创建采办订单: 行政部/所属单位采办管理部门根据采购计划及相关合同、 协议在系统上创建采购订单，经领导审批通过后，打印采购订单，并通过邮件告知采办主管部门。 6.2.2 验收入库: 行政部/所属单位采办管理部门根据采购合同及订单验收货物，同时在系统中录入材料数据，打印入库单。 6.2.3 发出存货: 行政部/所属单位采办管理部门根据各部门提出的采办申请发出存货, 打印出库单, 办理出库手续。 6.2.4 预制发票: 行政部/所属单位采办管理部门负责归集采办申请单、发票、出入库单, 单据归齐在系统中的模块进行发票预制后提交到财务部/所属单位财务部
第3页 共5页 门。 6.2.5 发票校验: 财务部/所属单位财务部门收到提交的采办申请单、发票、出入库单据进行审核，确认无误后在系统中进行发票校验过帐。 6.2.6 期末存货的计量 6.2.6.1 资产负债表日, 财务部/所属单位财务部门对存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 如果存货成本高于可变现净值，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入当期损益。 6.2.6.2 企业在确定存货的可变现净值时，应当以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑，否则，不应予以考虑。 6.2.6.3 存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本。 6.2.6.3.1 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 6.2.6.3.2 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 6.2.6.3.3 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 6.2.6.3.4 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发 生变化，导致市场价格逐渐下跌； 6.2.6.3.5 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 6.2.6.4 存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零 6.2.6.4.1 已霉烂变质的存货。 6.2.6.4.2 已过期且无转让价值的存货。 6.2.6.4.3 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。 6.2.6.4.4 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 6.2.6.5 计提存货跌价准备的方法
第4页 共5页 6.2.6.5.1 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。即，将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。 6.2.6.5.2 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。 6.2.6.5.3 与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 6.2.6.5.4 资产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵消。 6.2.6.6 资产负债表日，企业已计提减值的存货，如以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 6.2.7 存货的盘点 6.2.7.1 所属单位存货管理部门对存货应定期清查，按永续盘存制盘点，每年至少开展一次全面盘点，以保证账账相符、账实相符。 6.2.7.2 存货盘点应制定详细的盘点计划，由财务部门、相关业务部门与仓储管理部门共同参与，全面掌握存货状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。 6.2.7.3 对盘点结果应及时编制盘点表，分析盘盈、盘亏原因，提出处理意见，按管理权限报经批准后，在期末结账前处理完毕。 6.2.7.4 存货的毁损和报废，要及时取得相关证明，如仓储管理部门和相关业务部门的检查报告、生产技术部门的的技术鉴定等文件，作为报批和账务处理的依据。 6.2.7.5 财务部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储管理部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形 6.2.7.2 存货盘亏或毁损的会计处理 6.2.7.2.1 企业发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。
第5页 共5页 6.2.7.2.2 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入当期管理费用; 属于自然灾害非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入当期营业外支出。 7 附则 本办法由公司财务部负责解释。 【正文结束】
