国家税务总局 中国人民银行关于修改储蓄存款利息所得个人所得税

财政部、国家税务总局、国务院法制办、人民银行、银监会等五部门就修改利息税办法答问一、问：储蓄存款利息所得个人所得税（以下称利息税）是不是一个单独的税种？答：利息税是对个人在我国境内储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。

它不是一个单独的税种。

现行个人所得税法第二条第七项规定对“利息、股息、红利所得”，征收个人所得税。

利息税是对“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的一个具体组成部分。

二、问：谁是利息税的纳税人？答：凡在我国境内的储蓄机构存有人民币、外币并因此取得利息所得的个人，为利息税的纳税人，其取得的储蓄存款利息所得应依法缴纳个人所得税。

境内的储蓄机构是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构，包括邮政储蓄银行，以及还没有改制为邮政储蓄银行的邮政企业办理储蓄业务的机构。

三、问：其他国家是否对储蓄存款利息所得征收个人所得税？答：对储蓄存款利息所得征收个人所得税是国际上通行的做法。

据我们掌握的有关资料，美国、英国、法国、德国、日本、瑞士、瑞典、韩国、巴基斯坦、印度尼西亚、马来西亚、肯尼亚、尼日利亚等国家，均将储蓄存款利息所得作为个人应税所得的一部分，纳入个人所得税的征税范围，只是征税的具体办法有所差异。

四、问：利息税的计税依据是什么？答：利息税的计税依据是纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息所得，但不包括符合规定条件免税的教育储蓄存款利息所得等。

五、问：为什么要减征利息税？答：自1999年11月1日起开始对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来，其在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了积极的作用。

近年来，我国经济社会的整体环境与利息税开征时相比已有较大改变。

目前，投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。

为了适应国民经济发展的需要，减少因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，增加居民储蓄存款利息收益，十届全国人大常委会第二十八次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人所得税法第十二条修订为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网转发国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知【标 签】减征个人所得税【颁布单位】广东省国家税务局【文 号】粤国税发﹝2007﹞146号【发文日期】2007-08-10【实施时间】2007-08-10【 有效性 】全文有效【税 种】个人所得税广州、各地级市国家税务局： 现将《国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知》（国税发［2007］88号）转发给你们。

为做好利息税政策调整的有关工作，省局补充如下要求，请一并贯彻执行。

一、高度重视，认真落实。

国务院决定，储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得按照5％的比例税率征收个人所得税，是国务院根据国民经济和社会发展需要做出的重大政策调整，不仅关系到广大储户的切身利益，更关系到国民经济的持续稳定发展，各级国家税务局要从落实科学发展观的高度，充分认识对储蓄存款利息所得减征个人所得税的重大意义，统一思想，高度重视，加强领导，周密部署，认真做好各项工作。

二、广泛宣传利息税减税政策。

各级国家税务局要做好对扣缴义务人和纳税人的政策宣传、解释工作，引导并帮助他们理解这次国务院调整利息税的政策精神。

各市国家税务局自行印制国家税务总局《致广大储户朋友的一封信》，在各储蓄机构张贴。

要通过媒体广为宣传利息税减税政策。

三、加强与各金融机构联系，共同配合做好工作。

各级国家税务局要主动与各银行业金融机构加强联系、互通信息、密切配合、通力合作，协调和落实各银行业金融机构对扣缴储蓄存款利息所得个人所得税业务软件的修改、调试和应用工作，把区域性商业银行、农村信用社作为服务和工作的重点，确保所有银行业金融机构在8月15日前完成对软件的修改、调试和试运行工作，确保减税政策顺利落实。

四、各市国家税务局对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决，不能解决的，及时向省局报告。

各市国家税务局要及时、认真分析减税政策实施后对储蓄存款余额、存款结构、利息税收入的影响，并于8月25日前将工作开展情况和分析情况书面报告省局。

储蓄存款利息所得税调减社会各界反响强
烈-
近日，储蓄存款利息所得税由20%调减为5%开始实施，在社会各界引起了强烈反响。

一是广大储户表示欢迎。

广大储户认为减征利息税可获得更大的利息收益，得到了实惠，而选择其他投资方式则有一定风险。

以1万元一年期的储蓄存款为例，按原来3.06%的利率计算，每年扣除利息税后的利息收益为244.8元。

而按新的年利率3.33%和5％利息税计算，则可获得税后收益316.35元，每年可多得71.55元。

二是银行机构认为将会促进储蓄存款增加。

储蓄存款利息所得税由20%调减为5%，各银行金融机构认为银行存款负利率问题将得到大大缓解，有利于促进吸纳存款，尤其是吸纳城镇中、低收入者的存款，存款数将会逐步增加。

在目前楼市、股市火爆情况下，调整利息税并不会带来显著的储蓄回流现象，可能会有一部分客户的资金回流，但数目不会太多。

三是利息税下调后对今年储蓄存款利息税影响不是很大，对以后年份将会产生深远影响。

据调查，安乡县今年8月银行存
款余额17亿元测算，将导致2007年利息税缺口70万元，造成一定的组织收入压力。

从以后年份来看，利息税由20%调减为5%，将导致收入总量减少约10%.
“中国常德”政府门户网站。

国家税务总局关于印发《储蓄存款利息所得个⼈所得税征收管理办法》的通知国家税务总局关于印发《储蓄存款利息所得个⼈所得税征收管理办法》的通知国税发[1999]179号 各省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了认真贯彻落实国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》，加强储蓄存款利息所得个⼈所得税的征收管理，总局制定了《储蓄存款利息所得个⼈所得税征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执⾏。

国家税务总局 ⼀九九九年⼗⽉⼋⽇储蓄存款利息所得个⼈所得税征收管理办法 第⼀条　根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》、《中华⼈民共和国税收征收管理法》和国务院关于《对个⼈储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》(以下简称《实施办法》)的有关规定，特制定本办法。

第⼆条　储蓄存款利息所得个⼈所得税以取得储蓄存款利息所得的个⼈为纳税义务⼈，以办理结付个⼈储蓄存款利息的储蓄机构为扣缴义务⼈。

扣缴义务⼈区分不同情况具体规定如下： ⼀、内资商业银⾏以⽀⾏或相当于⽀⾏的储蓄机构为扣缴义务⼈。

经各省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准，扣缴义务⼈所扣税款可由其上⼀级机构汇总向其所在地主管税务机关申报缴纳。

⼆、城市信⽤社和农村信⽤社以独⽴核算的单位为扣缴义务⼈。

三、外资银⾏以设在中国境内的分⾏为扣缴义务⼈。

四、邮政储蓄机构以县级邮政局为扣缴义务⼈。

根据上述规定难以认定扣缴义务⼈的，由省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局依据便于扣缴义务⼈操作和税务机关征收管理、有利于明确扣缴义务⼈法律责任的原则进⾏认定。

第三条　凡办理个⼈储蓄业务的储蓄机构，在向个⼈结付储蓄存款利息时，应依法代扣代缴其应缴纳的个⼈所得税税款。

前款所称结付储蓄存款利息，是指向个⼈储户⽀付利息、结息⽇和办理存款⾃动转存业务时结息。

第四条　扣缴义务⼈应指定财务会计部门或其他有关部门的专门⼈员，具体负责扣缴税款的纳税申报及有关事宜。

上海市国家税务局关于转发《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》
的通知
文章属性
•【制定机关】上海市国家税务局
•【公布日期】2008.10.15
•【字号】
•【施行日期】2008.10.09
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
上海市国家税务局关于转发《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》的通知
各区县税务局、各财税分局：
现将《财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）转发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局
二ＯＯ八年十月十五日财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得
税政策的通知
财税〔2008〕132号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的
利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部
国家税务总局
二〇〇八年十月九日。

福建省国家税务局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省国家税务局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知（闽国税函〔2007〕214号）各市、县、区国家税务局（不含厦门）：国家税务总局《关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知》（国税发[2007]88号）原文已直转给你们，请遵照执行。

为确保储蓄存款利息税减征工作的顺利开展，现结合我省实际情况，补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、各设区市国家税务局要尽快按各金融机构储蓄网点的数量印发“致广大储户朋友的一封信”，并最迟于8月10日前交由各金融机构并协助、敦促其广为张贴。

二、各级税务机关应积极主动与各金融机构紧密配合，共同做好对储蓄存款利息税减征政策的宣传、培训和业务软件的修改及运行工作，在各地的主要媒体上进行报道和宣传；协助各金融机构（尤其是商业银行、城市信用社、农村信用社）做好业务软件修改等前期工作，务必于8月15日之前了解各金融机构其业务软件修改后的试运行情况，各设区市国家税务局于8月14日将了解的试运行情况通过机关网页向省局（所得税管理处）报告，以确保储蓄存款利息税政策调整工作顺利进行。

三、有开通12366税收咨询服务台的设区市国家税务局，税政部门要将总局关于储蓄存款利息税减征政策的文件精神直接传递12366服务台。

四、各设区市国家税务局在8月25日之前，将储蓄存款利息税减征政策生效后对储蓄存款余额和储蓄存款利息税收入影响情况的分析，形成书面材料上报省局（用FTP上传省局所得税管理处-利息税）。

二ＯＯ七年八月二日——结束——。

国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》的通知【法规类别】个人所得税税收优惠【发文字号】国税发[2005]148号【发布部门】国家税务总局中国人民银行教育部【发布日期】2005.09.14【实施日期】2005.10.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》的通知（国税发[2005]148号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、教育厅（局），中国人民银行各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行，各商业银行总行：为贯彻落实《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（中华人民共和国国务院令第272号），加强和规范教育储蓄利息所得免税管理，堵塞征管漏洞，现将《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》印发给你们，请根据本地实际情况，认真贯彻执行。

执行中遇有问题，请及时向国家税务总局、中国人民银行和教育部反映。

附件：教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法国家税务总局中国人民银行教育部二00五年九月十四日第一条为加强储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）征收管理，规范教育储蓄利息所得免征利息税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》和《教育储蓄管理办法》的规定，特制定本办法。

第二条个人为其子女（或被监护人）接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）在储蓄机构开立教育储蓄专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人所得税（以下简称利息税）。

第三条开立教育储蓄的对象（即储户）为在校小学4年级（含4年级）以上学生。

国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款有关问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于储蓄存款利息
所得个人所得税外币税款有关问题的通知
（国税函〔１９９９〕６９８号１９９９年１０月２５日）
国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》中规定，扣缴义务人所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。

目前，中国人民银行公告的只有美元、日元和港币三个币种对人民币的基准汇价。

为了统一执行口径，现将其他外币折算人民币问题明确如下：
扣缴义务人所扣税款为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。

——结束——。