电大高级财务会计形考作业

电大高级财务会计形考作业LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案100%通过考试说明：《高级财务会计》形考共有5个任务，给出的5个任务的答案为标准答案。

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01任务一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。

）1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产 100股本 500资本公积 150盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A 公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600A公司B公司项目金额项目金额股本3600 股本600资本公积1000 资本公积200盈余公积800 盈余公积400未分配利润2000 未分配利润800合计7400 合计2000答案：对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

A公司资产负债表2008年6月30日单位：元在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。

抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润 50000货：长期股权投资540 000少数股东权益60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元5.2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。

市场价格为每股元，取得了B公司70％的股权。

假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。

资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元答案：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500000少数股东权益 19 710 00002任务一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。

）1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。

2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。

（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。

2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q 公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。

（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。

（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。

（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

答案：（1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 450000破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产——房屋 660000 （2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款——甲企业 22000 贷：应收账款——甲企业 22000 （3）确认破产资产借：破产资产——设备 180000 贷：清算损益 180000 （4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金 10000 ——银行存款 109880——现金 1500——原材料 1443318——库存商品 1356960——交易性金融资产 50000——应收账款 599000——其他应收款 22080——固定资产 446124——无形资产 482222——在建工程 556422——长期股权投资 36300累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产 482222长期股权投资 363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。

答案：（1）确认担保债务：借：长期借款 450000 贷：担保债务——长期借款 450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100借：固定资产——融资租入固定资产2 587 100未确认融资费用422 900贷：长期应付款——应付融资租赁款3 000 000银行存款10 000（2）分摊未确认融资费用的会计处理第一步，确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。

第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表2013年1月1日单位：元*做尾数调整：74 =1 000 000－925925 =925 －0第三步，会计处理为：2013年12月31日，支付第一期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款1 000 0002013年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为206 168÷12=17 （元）。

借：财务费用17贷：未确认融资费用172014年12月31日，支付第二期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002014年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为142 ÷12=11 （元）。

借：财务费用11贷：未确认融资费用11 2015年12月31日，支付第三期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 2015年1～12月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用为74 ÷12=6 （元）。

借：财务费用 6 贷：未确认融资费用 6（3）计提租赁资产折旧的会计处理第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表8—2）租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35（个月）2014年和2015年折旧率=100%/35×12=%表8-2 融资租入固定资产折旧计算表（年限平均法）2013年1月1日金额单位：元第二步，会计处理2013年2月28日，计提本月折旧=812 ÷11=73 （元）借：制造费用——折旧费73 贷：累计折旧732013年3月～2015年12月的会计分录，同上（4）或有租金的会计处理2014年12月31日，根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100 000元：借：销售费用100 000 贷：其他应付款——乙公司 100 0002015年12月31日，根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150 000元：借：销售费用150 000 贷：其他应付款——乙公司 150 000（5）租赁期届满时的会计处理2015年12月31日，将该生产线退还乙公司：借：累计折旧 2 587 100 贷：固定资产——融资租入固定资产 2 587 10005任务。