基本建设竣工财务决算审核实务操作

浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程一、引言基本建设项目是指按照国民经济和社会发展的需要，为建设和改善国家和地方基本设施、公共设施、社会福利和环保等项目所进行的投资和建设活动，主要涵盖交通运输、水利水电、环保、能源、通信、教育、医疗卫生、文化等领域。

基本建设项目投资规模较大，涉及资源、人力、资金等多方面的因素，因此，对基本建设项目进行竣工决算审计，有助于评估基本建设项目总体投资效益、全面掌握基本建设项目运行情况，为政府决策提供有力的依据。

二、基本建设项目竣工决算审计流程基本建设项目竣工决算审计是指按照国家法律、法规和相关规定，对基本建设项目实施的投资决策、资金运行、工程进度等进行审计的一种重要方式。

竣工决算审计的主要流程如下：1.立项前审查：在项目开始实施之前，要从项目的完整性、可行性、经济性等角度对项目进行审查，包括立项审查、可行性研究报告审查、预算方案审查等。

审查的内容包括项目的是否与国家规划、战略相一致等，主要目的是为了保证项目的可行性，防止不经济、浪费等情况的出现。

2.实施阶段审计：按照招标、设计、施工、验收、质量管理和工作手续等方面，对基本建设项目进行全面审计，主要审计内容包括建设单位的投资决策、招标和招标结果的公开、设计方案的合理性、竣工验收过程的合规性等。

同时，也重点审计资金运转是否规范、财务报告是否真实、工程进度是否符合要求等。

3.竣工决算审计：在项目建设结束之后，审计的重心转移到项目的竣工决算阶段，审计的主要任务是对项目的投资总额、资金运转、工程质量、安全监管、设计变更、人员使用、环保情况等进行审计，确认所有的投资都有完整、准确、合规的流程，检查有没有浪费或泄折等情况，分析项目运行效果和投资效益。

同时，也要对项目建设的过程和结果进行总结，为进一步完善管理体制和促进经济社会发展提供参考依据。

4.审计报告编制：根据审计结果，编制审计报告，主要内容包括审计结论、审计发现的问题、原因和后果、提出的改进措施等。

基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容1、核实确定项目投资完成情况，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况；2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价；3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计，发表审计意见;4、对该项目概算执行情况进行分析；5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实，形成明细表；6、核实工程付款及欠款情况。

7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露.二、主要审核程序及注意事项（一）建筑安装工程投资评审1、主要内容1）评审相关合同的签约和投标报价的合规性。

2）审核工程量计算的合规性、准确性，工程量复算比率100%。

（含结算时有)3）分项工程结算定额选套的合规性和恰当性。

（含结算时有）4)工程取费标准的准确性。

（含结算时有）5)设备材料用量与价格情况。

6)建安工程投资评审的主要程序有：2、主要评审程序和方法。

1）审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确；2）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；3）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；4）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金，是否代扣代缴税金；（甲供材料应并入计税依据) 5）甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料.（二）设备投资评审1、主要评审内容：1)设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行；2)限额以上的设备采购是否进行招投标;3)设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合；4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备；5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准；6)设备运杂费发生的是否合理，采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实，支出核算是否正确；7）设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》;8）设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。

基本建设项目竣工财务决算审计流程————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。

2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。

【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到了一个高峰。

2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。

会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。

基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。

为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。

一、基本建设项目竣工财务决算审计程序（一）接受委托后的初步工作通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

基建项目竣工财务决算审核流程图建设单位报送竣工财务决算函、报表等决算资料给经济建设科
经济建设科工作人员对送审资料的准确资料不准确及不完整的全部退性、完整性进行初审回并以函件形式说明原因
经济建设科工作人员将竣工财务决算报表及相关资料交由评审中心审核,通过办公自动化系统,
评审中心资料员登记入册待审
按月滚动编制审核计划提请中心领导审批
评审中心审核员开展审核建设单位能及时按要求补充完整资料
如需要求补充资
与建设单位沟通
建设单位未能按要求、规定时间内补
齐资料的作退件处理～重新办理送审编写竣工财务决算审核结论,初稿, 评审中心复核员复核复核不合格的重审
提出异议审核员通过办公自动化系统将初审结论呈中心领导审核～并会签经济建设科～后呈报财政局领导
审批
建设单位提出异议审核员向建设单位等相关单位发出审核结论 ,初稿,征求意见
建设单位确认审核结论～盖章送回审核结论
评审中心审核员正式定稿～将评审结论,正式稿,
呈报中心领导及局领导审批后～加盖中心业务章
评审中心将评审结论,正式稿,退回经济建设科、
建设单位及其主管部门
属于单个工程的属于整个项目工程的资料归档资料整理待存。

基本建设项目竣工财务决算审核流程一、啥是基本建设项目竣工财务决算审核呀。

基本建设项目竣工财务决算审核呢，就像是给一个建设项目在财务方面做一个超级全面的“体检”。

你想啊，一个建设项目从开始规划到最后竣工，那可是花了好多好多钱的，这些钱都花在哪了，花得合不合理，有没有啥漏洞，这就需要这个审核来搞清楚啦。

这就好比我们自己平时记账，到了月底或者年底，要好好看看钱都去哪了，这个审核就是这么个事儿，不过规模更大、更复杂就是了。

二、审核前的准备工作。

在开始审核之前，有好多事儿得先弄好呢。

首先得把相关的资料都收集全了。

这就像是厨师做菜之前得把食材都准备好一样。

建设项目的资料可不少呢，像项目的立项文件，这就好比是这个项目的“出生证明”，没有它，这个项目就没有合法的开始。

还有工程的招投标文件，这里面包含了好多项目建设过程中的交易信息，就像我们买东西的发票一样，能看到这个工程的各个部分都是谁来做的，花了多少钱。

再有就是各种合同，不管是工程建设合同，还是设备采购合同，这些都是花钱的依据，每一个条款都可能影响到最后的决算金额。

另外呢，财务部门自己的账目也得整理清楚。

那些发票啊、收据啊、转账记录啥的，都得按照一定的顺序排好。

这就像我们整理自己的小钱包，把各种面额的钱分开来放一样，这样在审核的时候，就能很快地找到需要的信息啦。

三、审核过程中的重点内容。

1. 工程成本的审核。

这可是个大头啊。

工程成本包括了好多部分，比如说建筑安装工程费用。

这就像我们盖房子，砖头、水泥、人工这些钱都算在里面。

审核的时候，就得看看这些费用的计算是不是正确。

有时候，可能会出现计算错误，或者把不该算在这个项目里的费用也算进去了，这可不行。

比如说，工人给隔壁项目干活的工时，不小心算到咱们这个项目里了，这就像把邻居家的菜当成自己家的菜一样，必须得纠正过来。

还有设备、器具购置费用的审核。

买设备的时候，是不是按照合同上的价格来付款的呢？有没有多付或者少付的情况？设备的数量对不对？不能说买了10台设备，账上记成11台，那多出来的这一台可就有问题啦。

财务竣工决算工作步骤
第一步呢，资料收集得齐齐全全的。

像工程从开始到结束的各种合同呀，不管是施工合同还是设备采购合同，都得找出来。

还有工程建设过程中的各种支付凭证，这可都是钱花出去的证据呢。

这些资料就像是做菜的食材，少了哪样都不行。

要是资料不全，后面的工作就像没打好地基的房子，不稳当。

第二步，开始清理账目啦。

把工程相关的每一笔收支都梳理清楚。

哪些是工程直接成本，像买材料花的钱；哪些是间接成本，比如为了管理工程产生的办公费用之类的。

这个过程就像是给家里大扫除，每个角落都得打扫干净，不能有遗漏。

账目清楚了，心里才踏实。

第三步，确定资产价值。

这可是个关键步骤呢。

那些新建成的固定资产价值是多少，要根据各种花费和评估方法来确定。

就好像你买了个新包包，你得知道它到底值多少钱，不能稀里糊涂的。

这一步要是弄错了，对企业的资产统计可就有大影响啦。

第四步，编制决算报表。

把前面整理好的资料、算好的账目、确定的资产价值，都按照规定的格式填到报表里。

这报表就像是工程的一个大总结报告，要做得清清楚楚、漂漂亮亮的。

要是报表做得乱七八糟，别人看了都头疼，自己也不好交代呀。

第五步，审核工作不能少。

自己先检查一遍，看看有没有错误或者不合理的地方。

然后让相关的部门或者人员也审核审核。

这就像是做完作业让老师检查一样，多一双眼睛就多一份保险。

审核通过了，这个财务竣工决算工作才算是大功告成啦。

宝子，财务竣工决算工作就是这么个事儿，每一步都很重要，可不能马虎哦。

。

基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规
程
基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程是针对国家基建项目的一个标准操作规程，它的实施可以保证所有基建项目的决算审核和批复的合法性和公正性。

接下来我们将从几个方面阐述这个规程的操作步骤。

首先，基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程的实施必须遵守相关法律法规，按照规程严格操作。

审核人员需要进行相关岗位培训，并且需要做好相应的记录。

其次，进行基建项目决算审核，需要准确读取项目的立项文件和工程量清单，并核对项目的基础数据，如投资额、工期、保质期等。

此外，还需对工程施工过程中发生的费用开支进行检查，确保费用的合法性和规范性，并做好相应的记录；同时还需检查项目是否符合相关规定和标准，确保资金使用的规范性和合理性。

然后，审核结果需要按照规程进行评估，并形成决算审贷意见。

审贷意见应当包括项目信息、资金来源、决算审计内容、审计工作组成员、所审定结论等，需要严格按照指引进行总结和汇报。

同时，如果审核人员发现不合理的费用开销或者其他违反规定的现象时，需要及时向上级汇报，由上级进行纠正。

最后，审核结果需要按照规程进行批复。

批复内容应当包括基建项目名称、建设单位、建设地点、投资额、工期等内容，需要实际反映决算审定结论，并且要充分调整资金的使用和计划，确保项目朝预期方向发展，从而为基建项目的发展和建设作出贡献。

综上所述，基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程是针对国家基建项目的一个必要规定，其实施对于保证基建项目的合法性和公正性具有重要的意义。

我们需要严格遵守相关规定，认真开展决算审核和批复工作，促进国家基建事业的快速发展。

中央基本建设项目竣工财务审核批复操作规程一、总则为规范中央基本建设项目的竣工财务审核批复程序，保证财务管理的规范性和合理性，特制定本操作规程。

二、审核程序（一）项目建设单位提交财务审核材料：项目建设单位应按照国家有关财务管理规定，如企业会计准则、预算绩效管理制度等，及时将相关财务资料和文件提交给财务部门。

（二）财务部门初次审查：财务部门应对接收到的财务材料进行初步审查，检查材料的完整性、准确性和合规性。

（三）财务部门复核与更新：财务部门复核财务材料，核对项目建设单位提供的财务数据与文件的真实性、准确性和合规性。

如有需要，财务部门应向项目建设单位要求补充相关证明文件或核实项目资金的使用情况。

（四）财务部门编制报告：完成复核后，财务部门应依据各项财务数据和审核结果，编制财务审核报告。

报告中应详细描述项目的资金来源、支出、使用情况和财务状况。

（五）报告上报审批机构：财务部门应及时将财务审核报告上报给中央基本建设项目审批机构，由审批机构审核报告的准确性和合规性，并进行综合评估。

（六）审批机构确定审核结论：审批机构应根据财务审核报告的内容和项目实际情况，确定审核结论。

如果发现财务有问题，应及时通知项目建设单位整改，并督促整改。

（七）审批机构下达审核结果通知书：审批机构应向项目建设单位下达审核结果通知书，明确项目的财务审核结果和需要整改的问题，同时要求项目建设单位按要求整改。

（八）财务部门复核整改情况：项目建设单位接到审核结果通知书后，应按要求整改，并在规定的时间内将整改情况报告财务部门复核。

（九）财务部门最终确认审核结果：财务部门应对项目建设单位整改情况进行复核，并最终确认审核结果。

确认无误后，可进行最终批复。

三、审核依据（一）国家有关财务管理规定：财务审核应遵循国家有关财务管理的法律法规和政策制度，如预算绩效管理制度、国家会计准则等。

（二）项目建设合同和协议：项目建设单位应按照项目建设合同和协议约定的财务要求履行财务义务，审核时应核对合同和协议的执行情况。

基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程是指在基本建设项目竣工后，对其财务决算进行审核并进行批复的一系列操作规程。

这个规程的目的是确保基本建设项目的财务决算真实、准确、合法，同时也是对基本建设项目的管理和监督。

一、审核程序1.初审：初审是对基本建设项目的财务决算进行初步审核，主要是对财务报表、会计凭证、票据、合同、发票等进行核对，确保其真实性和合法性。

2.复审：复审是对初审结果进行核对和确认，主要是对初审中存在的问题进行进一步的核实和调查，确保财务决算的准确性和合法性。

3.终审：终审是对复审结果进行最终确认，主要是对财务决算的各项数据进行综合分析和比对，确保财务决算的真实性、准确性和合法性。

二、审核要求1.审核人员必须具备相关的财务、会计、审计等专业知识和技能，同时还要具备较强的责任心和工作纪律。

2.审核过程中必须严格遵守相关的法律法规和财务管理制度，确保审核工作的合法性和规范性。

3.审核人员必须对审核结果进行详细的记录和报告，确保审核结果的真实性和可靠性。

三、批复程序1.审核人员对财务决算进行审核后，需要将审核结果进行报告，并提交给相关部门进行审批。

2.审批部门对审核结果进行审查和确认，如果审核结果符合要求，则进行批复。

3.批复后，需要将批复结果进行公示，并将相关信息报送给上级部门进行备案。

四、审核结果的处理1.如果审核结果符合要求，则可以进行财务决算的结算和支付。

2.如果审核结果存在问题，则需要进行进一步的调查和处理，直到问题得到解决为止。

3.审核结果的处理必须严格遵守相关的法律法规和财务管理制度，确保处理结果的合法性和规范性。

基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程是对基本建设项目财务决算进行审核和批复的一系列操作规程，其目的是确保基本建设项目的财务决算真实、准确、合法，同时也是对基本建设项目的管理和监督。

审核人员必须具备相关的专业知识和技能，严格遵守相关的法律法规和财务管理制度，确保审核结果的真实性和可靠性。

《中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程》发布财政部办公厅今天发布《中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程》，进一步规范中央基本建设项目竣工财务决算审核批复程序和行为，保证工作质量。

规程是财政部、中央项目主管部门（含一级预算单位和中央企业，以下简称主管部门）审核批复中央基本建设项目竣工财务决算的行为规范和参考依据。

规程所称中央基本建设项目（以下简称项目），是指财务关系隶属于中央部门（或单位）的项目,以及国有企业、国有控股企业使用财政资金的非经营性项目和使用财政资金占项目资本比例超过50%的经营性项目。

财政部直接批复的范围包括：一是主管部门本级的投资额在3000万元（不含3000万元，按完成投资口径）以上的项目决算。

二是不向财政部报送年度部门决算的中央单位项目决算。

主要是指不向财政部报送年度决算的社会团体、国有及国有控股企业使用财政资金的非经营性项目和使用财政资金占项目资本比例超过50%的经营性项目决算。

主管部门批复的范围包括：一是主管部门二级及以下单位的项目决算。

二是主管部门本级投资额在3000万元（含3000万元）以下的项目决算。

规程要求，项目决算批复部门应按照“先审核后批复”原则，建立健全项目决算评审和审核管理机制，以及内部控制制度。

由财政部批复的项目决算，一般先由财政部委托财政投资评审机构或有资质的中介机构（以下统称“评审机构”）进行评审，根据评审结论，财政部审核后批复项目决算。

由主管部门批复的项目决算参照上述程序办理。

规程明确，主管部门、财政部可对评审机构的工作质量实行报告审核、报告质量评估和质量责任追究制度。

主管部门、财政部可对评审机构实行“黑名单”制度，将完成质量差、效率低的评审机构列入“黑名单”，3年内不得再委托其业务。

财政部将进一步加强对主管部门批复项目竣工财务决算工作的指导和监督，对由主管部门批复的项目竣工财务决算，随机进行抽查复查。

（责编：胡达闻）。

实务I建设项目竣工决算财务审计内容与重点竣工决算财务审计通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。

主要涉及以下几方面审计内容：一、审查竣工决算报表编制根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工项目送审表”、“竣工决算财务报表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（1）审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。

（2）审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。

二、审查项目概算执行情况概算是根据初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料，预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用的经济文件。

概算文件经有关部门审查后，作为确定和控制项目总投资的依据。

审核项目建设实际投资完成额情况，审核项目建设是否按照批准的初步设计和概算内容进行，有无超概算、扩大规模、提高建设标准的问题；有无重大质量事故和经济损失。

三、审查项目资金到位和拨付情况建设项目筹集的资金，按来源不同，分别应计入“基建拨款”、“联营拨款”“企业债券资金”、“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目。

（1）审核建设资金来源的保证程度，根据以上科目所列实际数，同概算进行比较，查看基建资金是否得到足够保证。

（2）审核建设资金筹集的合法性，筹集资金来源是否符合规定，各类资金出资比例是否符合要求等。

（3）审核建设资金筹集的准确性，资金拨付是否与工程建设进度相适应，是否按规定准确核算等。

（4）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；是否存在隐瞒转移基建收入、隐匿结余资金等现象。

基本建设竣工财务决算审核实务操作基本建设竣工财务决算审核实务操作一、审核程序基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求；（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。

具体程序分述如下：1、审核委托（1）财政授权项目审核任务凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。

这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。

（2）授受业务委托建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。

2、审核准备编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：（1）成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。

（2）调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。

（3）探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。

（4）向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）。

（5）分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等。

（6）与建设单位联系确定具体实施时间、方法。

3、审核实施实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。

就地实施方式下需要做好的工作：（1）取得审核资料，主要是①综合性资料；②会计资料（账册、凭证、报表）；③书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。

（2）踏勘工程项目竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。

（3）综合性资料审查。

对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。