注册税务师税法二(契税)-试卷11

注册税务师税法二（契税）-试卷11(总分：64.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题共40题，每题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.根据契税的有关规定，下列表述不正确的是( )。

（分数：2.00）A.买房拆料属于契税的征税范围B.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税C.购置精装修的房屋，契税的计税价格中包含装修费用D.已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退换已缴纳契税√解析：解析：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

3.居民乙因拖欠居民甲180万元的款项无力偿还，6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5％，下列表述正确的是( )。

（分数：2.00）A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元√D.居民乙应缴纳契税10万元解析：解析：契税的纳税人为承受房产权属的单位和个人，所以该项行为中，居民甲应当缴纳契税。

由于该房产价款是用180万元债权外加20万元差价款构成，故契税的计税依据为200万元，居民甲应缴纳契税=(180+20)×5％=10(万元)。

4.企业依照有关规定实施破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于( )的劳动用_T合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属( )。

（分数：2.00）A.3年；免征契税√B.3年；减半征收契税C.2年；免征契税D.2年；减半征收契税解析：解析：企业依照有关规定实施破产，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。

5.2016年1月，居民甲购买一处房屋，房屋价值80万元。

甲采取分期付款的方式，分四年支付，每年付款20万元(假设没有延期支付利息)，甲在当年购买时支付了20万元。

则2016年甲购买房屋应缴纳契税( )万元。

(契税适用税率3％)（分数：2.00）A.2．4 √B.4C.1D.0．6解析：解析：采取分期付款方式购买房屋及其附属设施、土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，所以2016年甲应纳的契税=80×3％=2．4(万元)。

6.下列各项中，不符合契税有关规定的是( )。

（分数：2.00）A.在婚姻关系存续期间，将原属于自己所有的住房，变更为自己和妻子双方共有的，免征契税B.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租入房屋、土地权属的，照章征收契税C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税√D.公司按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税解析：解析：选项C：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

7.根据契税的有关规定，下列表述中不正确的是( )。

（分数：2.00）A.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，需计算缴纳契税√C.以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格D.纳税人不得因减免出让金而减免契税解析：解析：选项B：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

8.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向( )的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

（分数：2.00）A.10日：纳税人机构所在地或居住地B.15日；纳税人机构所在地或居住地C.10日：土地、房屋所在地√D.15日：土地、房屋所在地解析：解析：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

9.城镇土地使用税的具体缴纳期限由( )确定。

（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府√B.各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门C.各省、自治区、直辖市地方税务局D.国家税务总局解析：10.城镇土地使用税中城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由( )确定。

（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府√B.各省、自治区、直辖市和计划单列市财政部门C.各省、自治区、直辖市地方税务局D.国家税务总局解析：11.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。

（分数：2.00）A.在城市范围内使用土地的外国企业B.在建制镇范围内使用土地的事业单位C.在工矿区范围内使用土地的私营企业D.在农村范围内使用土地的个人√解析：解析：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。

12.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经( )批准。

（分数：2.00）A.省、自治区、直辖市财政和地方税务部门B.省、自治区、直辖市人民政府C.国家税务总局D.财政部√解析：解析：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

13.城镇土地使用税以纳税人( )为计税依据。

（分数：2.00）A.申报的土地面积B.实际占用的土地面积√C.使用的建筑面积D.估算的土地面积解析：解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

14.下列关于城镇土地使用税征税范围的说法，不正确的是( )。

（分数：2.00）A.具体征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定C.县城是指县人民政府所在地，其征税范围是指县人民政府所在地的城镇和附近村庄√D.建制镇的范围一般为镇人民政府所在地解析：解析：县城是指县人民政府所在地，其征税范围是指县人民政府所在地的城镇，不包括农村。

15.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。

（分数：2.00）A.40％B.30％√C.20％D.10％解析：解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。

16.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是( )。

（分数：2.00）A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.土地使用权共有的，由其中一方缴纳√C.土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳D.土地权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳解析：解析：土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

17.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，不正确的是( )。

（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，暂不缴纳城镇土地使用税√D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整解析：解析：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

18.关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税C.房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不得免征城镇土地使用税D.企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税√解析：解析：选项A：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；选项B：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税；选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)19.多项选择题共30题，每题。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。

（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：20.甲企业以价值95万元的厂房和15万元的货物换取乙企业价值110万元的办公楼，已知当地契税税率为5％。

下列关于该项业务税务处理正确的有( )。

（分数：2.00）A.甲企业为契税的纳税义务人√B.乙企业为契税的纳税义务人C.应缴纳契税0．75万元√D.应缴纳契税5．5万元E.应缴纳契税4．75万元解析：21.甲企业以价值110万元的小汽车换取乙企业价值110万元的办公楼，已知当地契税税率为5％。

下列关于该项业务税务处理正确的有( )。

（分数：2.00）A.甲企业为契税的纳税义务人√B.乙企业为契税的纳税义务人C.应缴纳契税0．75万元D.应缴纳契税5．5万元√E.无需缴纳契税解析：22.根据契税的相关规定，对于个人购买住房的减免税政策叙述正确的有( )。

（分数：2.00）A.对个人购买家庭唯一住房均减按1％的税率征收契税B.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1．5％的税率征收契税√C.对个人购买家庭第二套改善性住房，减按2％的税率征收契税D.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税√E.个人购买家庭唯一住房无需缴纳契税解析：23.下列各项中，属于契税征税范围的有( )。

（分数：2.00）A.国有土地使用权出让√B.土地使用权转让√C.买房拆料√D.房屋出租E.房屋赠与√解析：解析：选项D：房屋出租不涉及房屋产权转移，不属于契税的征税范围。