中级会计习题

一、甲企业2009年12月1日，向A公司赊销商品100件，每件原价1 000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。

做出确认收入和收款的相关会计处理。

二．甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。

按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。

甲公司应编制如下会计分录：（1）预付50%的货款时：（2）收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元。

增值税税额为8 500元，以银行存款补付所欠款项33 500元。

甲公司应编制如下会计分录：三、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2009年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

12月份，甲企业发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。

甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20,n/30。

（假定计算现金折扣不考虑增值税）要求：（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录；（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）四、2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）五．.2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。

甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

2009年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。

2009年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。

经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

2010年4月20日收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。

2010年末应收乙公司账款余额为500 000元。

经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

要求：根据上述资料，编制甲公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。

（答案中的金额单位用元表示）企业月初“原材料”账户借方余额24 000元，本月收入原材料的计划成本为176 000元，本月发出原材料的计划成本为150 000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月收入材料的超支差4 300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。

七、某企业对材料采用计划成本核算。

2009年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1 600万元。

该企业2009年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。

八、某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。

按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：九、承上例，若采用年数总和法，计算的各年折旧额。

十、甲公司自行研究、开发一项技术，截止2008年12月31日，发生研究支出合计2 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。

2009年发生研发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。

2009年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应作如下会计处理：十一、某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。

单位：元科目明科明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款 1 600 000 100 000预付账款800 000 60 000应付账款400 000 1 800 000预收账款600 000 1 400 000该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付账款”项目金额为：④“预收款项”项目金额为：十二、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。

（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。

（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

（5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。

企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

（6）6月30日，计提票据利息。

要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。

十三、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。

该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款100000元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本110000元，已验收入库；（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；（3）销售应税消费品一批，价款300000元，增值税51000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是250000元；要求：编制（1）~（3）业务会计分录十四、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2010年8月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价180万元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣不考虑增值税。

要求：根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

（不考虑成本的结转）①乙公司在8月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在8月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在8月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

十五、甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经济业务如下：（1）1月20日，发出材料一批，计划成本6000000元，材料成本差异率为-3%。

应作如下会计分录：①发出委托加工材料时：②结转发出材料应分摊的材料成本差异时：（2）2月20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。

应作如下会计分录：（3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。

（4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。

十六、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤10元。

该企业2010年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元。

（2）4月5日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为61000元，增值税额10370元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

十七、A公司某项库存商品2010年12月31日账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。

2011年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为15.3万元，收到款项存入银行。

要求：编制出售商品时的会计分录。

十八、甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。

支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费（6）A公司2009年实现净利润5000万元（7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。