信用卡会计制度范本

第二章會計科目第一節會計科目之設計原則壹、會計科目之意義：會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額，以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。

會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位，其設計用以便利上級或有關機關綜合彙編與比較考核為原則。

貳、會計科目採三級分類，四級編號。

第四級以上之會計科目，其增刪或修正均應先經權責主管核准並呈報主管機關核定，第五級以下科目，由各行（公司）視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按四級科目辦理。

参、會計科目之分類：會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損出五大類。

資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶，收益及費損兩大類為虛帳戶（亦稱損益帳戶）。

虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶，將其結餘轉入「本期損益」帳戶。

肆、會計科目之排列：一、資產負債類會計科目，依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。

二、損益類會計科目按重要性大小排列。

伍、會計科目之設置，應採權責發生制為基礎。

第二節會計科目之編碼會計科目為配合金融管理機關之綜合彙編或與同業比較，會計科目之編號第一級為「大類」，第二級為「中類」，第三級為「小類」，第四級為「總分類帳科目」，第五級為「子目」，第六級為「細目」，第五、六級之子目及細目，得依各公司及各行之需求自行增加並呈報權責主管核准。

第三節會計科目說明資產類會計科目資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源 ，能以貨幣衡量並預 期未來能提供經濟效益者。

現金 凡庫存現金、銀行存款、運送中現金、零用及週轉金、庫存外幣等屬之， 但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。

庫存現金 庫存之當地通用貨幣屬之。

銀行存款 凡存放銀行（或郵局）及其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存 款及外匯存款皆屬之。

零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。

運送中現金（在途現金） 凡運送中尚未到達或於結帳日因銀行存款帳戶間之調撥 ，而仍在途之現金 屬之。

買入票券及證券（短期投資） 凡為買入有價證券、承兌匯票及商業本票等屬之。

（信用卡公司適用） 買入有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務關係為目 的之有價證券屬之。

（信用卡公司適用） 其他短期投資 凡不屬於上列之短期投資屬之。

（信用卡公司適用） 備抵買入票券及證券跌價損失（備抵短期投資跌價損失 ） 凡短期投資有價證券按 「成本與市價孰低法」 評價而提列之備抵跌價損失 屬之。

（本科目係「1131買入有價證券」至「 1138其他短期投資」之評價 科目）（信用卡公司適用） 應收款項 凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之。

11101101110311051108113113111381139114-117應收票據 凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。

備抵呆帳－應收票據 凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。

（ 本科目係「 1141 應收票據」之評價 科目。

） 應收帳款 凡因業務經營及提供勞務發生應收未收之帳款屬之。

備抵呆帳－應收帳款 凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。

（ 本科目係「 1144 應收帳款」之評 價科目 ） 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之。

應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之。

其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之。

備抵呆帳－其他各項應收款 凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。

（本科目係「 1141 應收票據」 「 1144 應收帳款」以外其他各項應收款之評價科目 ） 預付款項 凡預付費用及其他預付之款項等屬之。

用品盤存 凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。

預付費用 凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。

預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之。

預付稅款 凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。

其他預付款 凡不屬於上列各項之預付款項屬之。

1141114311441145114C115111781179125125212531255125712591264 進項稅額凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。

本科目應按期扣抵「2214 銷項稅額」，其餘額轉列「2215 應付營業稅」或「1265 留抵稅額」。

1265 留抵稅額凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。

1378 催收款項凡各種應收帳款及其他授信等債權，清償期屆滿六個月尚未收回或雖未屆滿六個月，但已向債務人或保證人追訴或處理擔保品而轉入有待催收款項屬之。

137A 備抵呆帳－催收款項凡提列催收款項之備抵呆帳屬之。

（本科目係「1378 催收款項」之評價科目）144-145 長期投資凡長期股權、債券及不動產投資等屬之。

（信用卡公司適用）1441 長期股權投資凡投資事業與買入其他企業之股票，具有下列情形之一者皆屬之：（1）被投資公司股票未在公開市場交易或無明確市價者。

（2）有意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。

（3）有積極意圖及能力長期持有者。

（信用卡公司適用）1442 備抵長期股權投資損失凡長期投資上市、上櫃及興櫃公司股票，期末按成本與市價孰低法評價，提列其總市價低於總成本之備抵跌價損失屬之。

（本科目係「1441 長期股權投資」之評價科目，並應與「3401 未實現長期投資損失」科目同時使用）（信用卡公司適用）1444 長期債券投資凡擬長期持有而購買之長期債券皆屬之。

（信用卡公司適用）1448 不動產投資凡運用事業資金或各種責任準備金等投資於不動產屬之。

（信用卡公司適用）1449 備抵不動產投資損失凡提列各種不動產投資之備抵損失屬之。

（本科目係「1448 不動產投資」評價科目）（信用卡公司適用）其他長期投資 凡不屬於上列各項之長期投資皆屬之。

（ 信用卡公司適用 ） 備抵其他長期投資損失 凡提列其他長期投資之備抵損失屬之。

（本科目係「 1457 其他長期投資」 之評價科目。

） （ 信用卡公司適用 ） 固定資產 凡供營業上長期使用且具有未來經濟效益之實體資產 ，其不因使用而發生 變化或顯著損耗者屬之。

土地 凡房屋基地或交通水利、其他建築用地屬之。

土地 凡營業上使用之各種基地用地及具有永久性之土地改良屬之。

重估增值－土地 凡土地依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。

土地改良物 凡有一定耐用年限之圍牆等各種土地改良物屬之。

土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而壽命有限之房屋與建築以外不動產成本屬之 重估增值－土地改良物 凡土地改良物按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。

累計折舊－土地改良物 凡提列土地改良物之累計折舊皆屬之。

（ 本科目係「 1511 土地改良物」 及「 1512 重估增值－土地改良物」之抵銷科目。

） 房屋及建築 凡房屋建築及其附屬設備等屬之。

房屋及建築 凡營業上使用自有之房屋建築及其他附屬設備屬之。

重估增值－房屋及建築 凡房屋建築及其附屬設備按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬 之。

累計折舊-房屋及建築 凡提列房屋及建築之累計折舊皆屬之。

（本科目係「 1521 房屋及建築」及 「 1522 重估增值－房屋及建築」之抵銷科目。

） 145714581515015011508151151115121513152152115221523機器設備 凡供生產或辦公用之各項機械及設備等屬之。

機器及設備 凡自有之直接或間接提供生產用之機器設備及其備件之取得成本及購入 後所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬之。

重估價值—機器及設備 凡機械及設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。

累計折舊－機器及設備 凡提列機器設備之累計折舊皆屬之。

（ 本科目係「 1531 機器及設備」及 「 1532 重估價值—機器及設備」之抵銷科目。

） 交通及運輸設備 凡供交通運輸及通訊用之各種設備屬之。

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸氣象通訊用設備及工具之取得成本 ，及購入後所有能 延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出等皆屬之。

重估價值—交通及運輸設備 凡交通及運輸設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。

累計折舊－交通及運輸設備 凡提列交通及運輸設備之累計折舊皆屬之。

（ 本科目係「 1541 交通及運 輸設備」及「 1542 重估增值－交通及運輸設備」合計數之抵銷科目。

） 什項設備 凡供營業使用之事務、防護設備等屬之。

什項設備 凡購置自有什項設備之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限或增 加服務潛能之資本化支出皆屬之。

重估增值—什項設備 凡什項設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。

累計折舊－什項設備 凡提列什項設備之累計折舊皆屬之。

（本科目係「 1551什項設備」 及「 1552 重估價值—什項設備」之抵銷科目。

） 租賃權益改良 凡營業租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。

153153115321533154154115421543155155115521553156-租賃權益改良 在租賃標的物上所為改良之取得成本及購入後所有能延長資產耐用年限 或增加服務潛能之資本化支出皆屬之 。

應按其估計耐用年限或租賃期間之 較短者，提列折舊。

重估價值—租賃權益改良 凡租賃權益改良依有關規定辦理重估價之增值屬之。

累計折舊－租賃權益改良 凡提列租賃權益改良之累計折舊皆屬之。

（ 本科目係「 1561 租賃權益改 良」及「 1562 重估價值—租賃權益改良」之抵銷科目。

） 未完工程及預付設備款 凡各種未完工程及訂購機件屬之。

未完工程 凡正建造 、裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供指定用途之專案工程機 件成本屬之。

預付房地款 凡預付購置供營業使用之土地、房屋建築之款項屬之。

預付設備款 凡預付購置各種設備款皆屬之。

租賃資產 凡屬資本性租賃之設備資產屬之。

租賃資產 凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物 ，其各期租金給付額及優 惠承購價格或保證殘值之現值總額 （ 或租賃開始日該資產公平市價之較低 者） 屬之。

累計折舊－租賃資產 凡提列租賃資產之累計折舊皆屬之。

（ 本科目係「 1591 租賃資產」之抵 銷科目。

） 無形資產 凡長期供營業使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他轉用權 皆屬之。

無形資產 凡各種商標權、特許權、電腦軟體及租賃權益等屬之。

1561156215631571571157815791591591159217170-商標權 凡依法取得或自行發展供營業用商標所發生之各項成本屬之 。