国开电大会计准则专题(甘肃)第一次形考任务参考答案

第一次作业（债务重组）（20分）20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。

打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。

B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。

假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费(换出资产)15 000元外，没有发生其他相关税费。

假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。

分别做出A公司和B公司的账务处理。

【答案与解析】分析：整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产，因此，该项交换属于非货币性资产交换。

本例涉及存货与固定资产的交换，对A公司来讲，换入的打印机是经营过程中必须使用的机器，对B公司来讲，换入的设备是生产打印机过程中必须使用的机器，两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产的交换具有商业实质；同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合以公允价值计量的两个条件，因此，A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为基础，确定换入资产的成本，并确认产生的损益。

A公司的账务处理如下：A公司换入资产的增值税进项税额=900 000×17%=153 000(元)换出设备的增值税销项税额=900 000×17%=153 000(元)借：固定资产清理 1 050 000累计折旧450 000贷：固定资产——设备 1 500 000 借：固定资产清理15 000贷：银行存款15 000借：固定资产——打印机900 000应交税费——应交增值税(进项税额) 153 000营业外支出165 000贷：固定资产清理 1 065 000应交税费——应交增值税(销项税额) 153 000 B公司的账务处理如下：根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。

国开电大中级财务会计（一）第一次形考任务及答案
（写出总账科目即可。

本题40分，共计60分。

）
1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。

（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。

（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。

（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。

要求：对上述业务编制会计分录。

（写出总账科目即可。

本题10分，共计60分。

）
2．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：
（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。

（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。

（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

（写出总账科目即可。

本题10分，共计60分。

）
3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

A. 5 000元以上200 000以下
B. 3 000元以上50 000以下
C. 2 000元以上60 000以下
D. 3 000元以上100 000以下
【答案】：B
题目21.下列各项中，属于会计行政法规的有（）
A.《会计法》
B.《代理记账管理办法》
C.《企业财务会计报告条例》
D.《总会计师条例》
题目8.某单位会计报表的编制出现虚假现象，报表是会计小张变质的，会计主管老李审核的，当会计报表出现虚假现象时，会计报表，真实性，负主要责任的应该是（）
A.老李负主要责任
B.小张负主要责任
C.小张、老李和单位负责人负同样的责任。
D.单位负责人负主要责任
【答案】：D
题目9.三位一体的会计监督体系不包括（）。
【答案】：ABD
题目29.下列关于注册会计师审计与单位内部会计审计的关系，说法正确的有（）
A.两者的审计职责及作用不同
B.注册会计师审计是一种受托审计
C.注册会计师审计完全独立于被审计单位
D.两者的审计方式相同
【答案】：ABC
题目30.一般会计人员办理交接手续，由（）监交。
【答案】：CD
题目22.一个单位是否设置会计机构，主要取决于（）等因素
A.经济业务和财务收支的繁简
B.是否有合格的人员担任会计机构负责人
C.经济管理的要求
D.单位规模大小
【答案】：ACD
题目23.下列各项中，属于我国会计法律制度的会计核算统一规定的内容有（）
A.会计档案管理
B.会计资料的基本要求
C.编制审计报告
B. 15年
C. 30年
D. 10年
【答案】：AB
题目26.下列各项，（）属于企业内部会计控制的控制方法。

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1.在财产的所有权与管理权相统一的情况下，会计的目标直接表现为（）。

A. 实现对财产的有效管理
B. 完成受托责任
C. 提供有用的经济信息
D. 做出经营决策
【答案】：实现对财产的有效管理
2.财产所有权与管理权相分离情况下，会计的根本目标是（）。

A. 提供会计信息
B. 提高经济效益
C. 控制和指导经济活动
D. 完成受托责任
【答案】：完成受托责任
3.下列各项中不属于会计核算环节的是（）。

A. 会计报告
B. 会计计量
C. 会计确认
D. 会计预算
【答案】：会计预算
4.根据现有的发现，我国会计一职最早出现在（）。

A. 南宋时期
B. 东汉时期
C. 北魏时期
D. 西周时期
【答案】：西周时期。