浅议企业内部会计控制制度
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第 １ 期 总第 １６期 ６ ４
２０ ０ ７年 ８月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌ ｙ ＆ Ｅｃ ｎ ｍｙ ｎ ｅ ｎ ｏｉ Ｓ ｉｎ ｅ Ｔｅ ｈ ｏｏ ａ ｇ ｏｏ
Ｎｏ １ ． ６，ｔ ｅ １ ６ ｈ ｉ ｕ ｈ ４ ｔ ｓ ｅ ｓ
１ 建 立 内 部 控 制 的 原 因
内部 控 制是 企业 发 展 到 一定 历 史 阶段 的产 物 ， 随 着 企 业 的 规 模 扩 大 和 社 会 化 ， 业 的 所 有 权 和 经 企 营权 相 分 离 ， 现 了 代 理 成 本 ， 就 要 求 建 立 合 理 的 出 这 内部控制 制度 。所 以说建 立企 业 内部控 制制度 是企 业 建 立 现 代 企 业 制 度 的重 要 组 成 部 分 。 ２０ ０ ３年 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 对 １ ２户 企 业 ２ ０ ５ ０ ２年 度 会 计 信 息 质 量 进 行 了 检 查 ， 并 在 ２０ ０ ４年 １月 ８ 日公 告 了 检 查 情 况 。 在 所 检 查 的 １ ２户 企 业 中 资 产 不 实 金 额 多 达 ８ ５ ５亿 多 元 ， 润 不 利 实 金 额 多 达 ２ ． ２亿 ； 利 润 严 重 不 实 ， ８７ 在 虚盈 实 亏 企 业 的 ５户 企 业 中 ， 报 表 反 映 盈 利 ３ ５ １亿 元 ， 际 其 ５ 实 亏 损 １ ５亿 元 ； 在 虚 亏 实 盈 企 业 有 ６户 ， 报 表 反 ． 而 其 映 亏 损 １ ４亿 元 ， 际 盈 利 ４亿 元 。 另 外 ， 对 民 营 ． 实 从 企业 的检查 情况 看 ， 部 分 民营 企业 存 在 会 计 基础 大 工作 薄弱 、 白条 抵 现 金 、 物 管 理 混 乱 、 部 管 理 制 财 内 度 不 健 全 等 问题 ， 其 是 提 前 确 认 收 入 、 饰 报 表 的 尤 粉
部 控 制。 关 键词 ： 业 ； 企 内部 控 制 ； 计 信 息 ； 量 ； 范 会 质 规 中 图 分 类 号 ： ＇ ５． Ｆ ７ ２ ２ 文 献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ７ １ — ０ ３ — ０ １０ — ９ １２ ０ ） ６ ０ ５ ２
近 年 来 ， 国 经 济 的 高 速 增 长 成 为 全 球 瞩 目 的 我 焦 点 ， 来 了 前 所 未 有 的机 遇 ， 然 在 新 形 势 下 提 出 带 当 了 新 的 挑 战 。 人 世 以来 国 内 企 业 建 立 现 代 企 业 制 度 和 提 高 管 理 水 平 ， 强 内 部 控 制 尤 显 迫 切 。 尤 其 是 加 在 近 年 来 在 我 们 的 经 济 生 活 中 出 现 了许 多 的 会 计 失 真 现象 ， １９ 从 ９ ８年 ４月 证 监 会 查 处 “ 民 源 ” ， 琼 起 到 后 来 的郑 百 文 、 田 股 份 、 广 夏 等 等 ， 计 信 息 的 蓝 银 会 社会 影响 与经济 后 果 使 得其 真 实 性 至关 重要 ， 保 而 证 真 实 性 的 措 施 之 一 就 是 加 强 内 部 控 制ห้องสมุดไป่ตู้， 这 些 问 而 题 在 很 大 程 度 上 都 可 归 结 为 没 有 健 全 完 善 企 业 内部 控制制 度 ， 此 内部 控 制 问题 也 成 了当 前人 们 的关 由 注 的焦点之 一 。
Ａｕ ． ０ ７ ｇ ２０
浅议企 业 内部 会计控制制 度
赵 新 刚
（ 鄂尔多斯农牧业 局 ， 内蒙古 鄂尔多斯 ０７ ０ ） １０ ０
摘 要 ： 国 目前 的会 计 信 息 存 在 问 题 很 多 ， 方 面 说 明 有 关 部 门 应 加 大 对 企 业 的 监 督 力 度 ， 一 我 一 另 方 面 也 可 以 看 出企 业 自身 的 内部 控 制 与 内部 审 计 工作 不 足 。 所 以 要 建 立 先 进 的 管 理 制 度 就 必 须加 强 内
问题 主 要 集 中 在 随 意 改 变 会 计 要 素 的确 认 标 准 和 计 量 方法 ， 为操 纵利 润长期 投资 管理混乱 ， 并会 计 人 合 报 表 编 制 不 规 范 等 。 由上 面 两 项 数 据 可 以 看 出 ， 我 国 目前 的 会 计 信 息 存 在 问 题 很 多 ， 方 面 说 明 有 关 一 部 门应 加 大 对 企 业 的 监 督 力 度 ， 一 方 面 也 可 以 看 另 出 企 业 自身 的 内部 控 制 与 内 部 审 计 工 作 不 足 。所 以 要 建 立 先 进 的 管 理 制 度 就 必 须 加 强 内 部 控 制 。有 关 数 据 表 明 ： 国企 业 的 平 均 寿 命 只 有 ６ ５～ ７岁 ， 中 ． 民 营 企 业 只 有 ２ ９岁 ， 列 举 世 界 ５ ０强 或 与 之 相 当 ． 而 ０ 的 跨 国公 司 寿 命 大 约 在 ４ ０～５ ０岁 之 间 。 中 国 企 业 之 所 以短 寿 ， 中 一 个 很 重 要 的 原 因 就 是 在 这 些 企 其 业 中 内部 控 制 失 效 现 象 严 重 。 ２ 加 强 会 计 内 部 控 制 制 度 应 规 范 的 主 要 内 容 根据 ２ ０ ０ ２年 颁 布 的《 部 会 计 控 制 规 范 — — 基 内 本规 范 （ 行 ） 试 》内部 会 计 控 制 的方 法 ， 相 容 职 务 分 不 离 的 原 则 ， 确 各 个 部 门 的 责 任 和权 力 ， 成 部 门 之 明 形 间相互 协调 、 互 制约 的机制 ， 权 责分配则 是通过 相 而 适 当 的 人 力 资 源 政 策 ， 保 人 员 的胜 任 能 力 和 道 德 ； 确 风 险 评 估 的作 用 是 通 过 目标 的 确 定 和 分 解 ， 时 辨 及 识 管 理 风 险 ， 由 于 各 种 变 化 因 素 而 造 成 的 信 息 失 是 真 的可 能性下 降 ； 督 的作用则 是通过 预算 、 部审 监 内 计、 内部 控 制 的 自我 评 估 手 段 ， 续 的对 内 部 执 行 情 持 况 进 行 控 制 ， 而 为 会 计 信 息 的 质 量 提 供 了合 理 保 从 证 ， 体要 从 以下几个 方 面人手 。 具 ２． 明 确 规 定 处 理 各 种 经 济 业 务 的 职 责 分 工 和 程 １
第 １ 期 总第 １６期 ６ ４
２０ ０ ７年 ８月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌ ｙ ＆ Ｅｃ ｎ ｍｙ ｎ ｅ ｎ ｏｉ Ｓ ｉｎ ｅ Ｔｅ ｈ ｏｏ ａ ｇ ｏｏ
Ｎｏ １ ． ６，ｔ ｅ １ ６ ｈ ｉ ｕ ｈ ４ ｔ ｓ ｅ ｓ
１ 建 立 内 部 控 制 的 原 因
内部 控 制是 企业 发 展 到 一定 历 史 阶段 的产 物 ， 随 着 企 业 的 规 模 扩 大 和 社 会 化 ， 业 的 所 有 权 和 经 企 营权 相 分 离 ， 现 了 代 理 成 本 ， 就 要 求 建 立 合 理 的 出 这 内部控制 制度 。所 以说建 立企 业 内部控 制制度 是企 业 建 立 现 代 企 业 制 度 的重 要 组 成 部 分 。 ２０ ０ ３年 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 对 １ ２户 企 业 ２ ０ ５ ０ ２年 度 会 计 信 息 质 量 进 行 了 检 查 ， 并 在 ２０ ０ ４年 １月 ８ 日公 告 了 检 查 情 况 。 在 所 检 查 的 １ ２户 企 业 中 资 产 不 实 金 额 多 达 ８ ５ ５亿 多 元 ， 润 不 利 实 金 额 多 达 ２ ． ２亿 ； 利 润 严 重 不 实 ， ８７ 在 虚盈 实 亏 企 业 的 ５户 企 业 中 ， 报 表 反 映 盈 利 ３ ５ １亿 元 ， 际 其 ５ 实 亏 损 １ ５亿 元 ； 在 虚 亏 实 盈 企 业 有 ６户 ， 报 表 反 ． 而 其 映 亏 损 １ ４亿 元 ， 际 盈 利 ４亿 元 。 另 外 ， 对 民 营 ． 实 从 企业 的检查 情况 看 ， 部 分 民营 企业 存 在 会 计 基础 大 工作 薄弱 、 白条 抵 现 金 、 物 管 理 混 乱 、 部 管 理 制 财 内 度 不 健 全 等 问题 ， 其 是 提 前 确 认 收 入 、 饰 报 表 的 尤 粉
部 控 制。 关 键词 ： 业 ； 企 内部 控 制 ； 计 信 息 ； 量 ； 范 会 质 规 中 图 分 类 号 ： ＇ ５． Ｆ ７ ２ ２ 文 献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ７ １ — ０ ３ — ０ １０ — ９ １２ ０ ） ６ ０ ５ ２
近 年 来 ， 国 经 济 的 高 速 增 长 成 为 全 球 瞩 目 的 我 焦 点 ， 来 了 前 所 未 有 的机 遇 ， 然 在 新 形 势 下 提 出 带 当 了 新 的 挑 战 。 人 世 以来 国 内 企 业 建 立 现 代 企 业 制 度 和 提 高 管 理 水 平 ， 强 内 部 控 制 尤 显 迫 切 。 尤 其 是 加 在 近 年 来 在 我 们 的 经 济 生 活 中 出 现 了许 多 的 会 计 失 真 现象 ， １９ 从 ９ ８年 ４月 证 监 会 查 处 “ 民 源 ” ， 琼 起 到 后 来 的郑 百 文 、 田 股 份 、 广 夏 等 等 ， 计 信 息 的 蓝 银 会 社会 影响 与经济 后 果 使 得其 真 实 性 至关 重要 ， 保 而 证 真 实 性 的 措 施 之 一 就 是 加 强 内 部 控 制ห้องสมุดไป่ตู้， 这 些 问 而 题 在 很 大 程 度 上 都 可 归 结 为 没 有 健 全 完 善 企 业 内部 控制制 度 ， 此 内部 控 制 问题 也 成 了当 前人 们 的关 由 注 的焦点之 一 。
Ａｕ ． ０ ７ ｇ ２０
浅议企 业 内部 会计控制制 度
赵 新 刚
（ 鄂尔多斯农牧业 局 ， 内蒙古 鄂尔多斯 ０７ ０ ） １０ ０
摘 要 ： 国 目前 的会 计 信 息 存 在 问 题 很 多 ， 方 面 说 明 有 关 部 门 应 加 大 对 企 业 的 监 督 力 度 ， 一 我 一 另 方 面 也 可 以 看 出企 业 自身 的 内部 控 制 与 内部 审 计 工作 不 足 。 所 以 要 建 立 先 进 的 管 理 制 度 就 必 须加 强 内
问题 主 要 集 中 在 随 意 改 变 会 计 要 素 的确 认 标 准 和 计 量 方法 ， 为操 纵利 润长期 投资 管理混乱 ， 并会 计 人 合 报 表 编 制 不 规 范 等 。 由上 面 两 项 数 据 可 以 看 出 ， 我 国 目前 的 会 计 信 息 存 在 问 题 很 多 ， 方 面 说 明 有 关 一 部 门应 加 大 对 企 业 的 监 督 力 度 ， 一 方 面 也 可 以 看 另 出 企 业 自身 的 内部 控 制 与 内 部 审 计 工 作 不 足 。所 以 要 建 立 先 进 的 管 理 制 度 就 必 须 加 强 内 部 控 制 。有 关 数 据 表 明 ： 国企 业 的 平 均 寿 命 只 有 ６ ５～ ７岁 ， 中 ． 民 营 企 业 只 有 ２ ９岁 ， 列 举 世 界 ５ ０强 或 与 之 相 当 ． 而 ０ 的 跨 国公 司 寿 命 大 约 在 ４ ０～５ ０岁 之 间 。 中 国 企 业 之 所 以短 寿 ， 中 一 个 很 重 要 的 原 因 就 是 在 这 些 企 其 业 中 内部 控 制 失 效 现 象 严 重 。 ２ 加 强 会 计 内 部 控 制 制 度 应 规 范 的 主 要 内 容 根据 ２ ０ ０ ２年 颁 布 的《 部 会 计 控 制 规 范 — — 基 内 本规 范 （ 行 ） 试 》内部 会 计 控 制 的方 法 ， 相 容 职 务 分 不 离 的 原 则 ， 确 各 个 部 门 的 责 任 和权 力 ， 成 部 门 之 明 形 间相互 协调 、 互 制约 的机制 ， 权 责分配则 是通过 相 而 适 当 的 人 力 资 源 政 策 ， 保 人 员 的胜 任 能 力 和 道 德 ； 确 风 险 评 估 的作 用 是 通 过 目标 的 确 定 和 分 解 ， 时 辨 及 识 管 理 风 险 ， 由 于 各 种 变 化 因 素 而 造 成 的 信 息 失 是 真 的可 能性下 降 ； 督 的作用则 是通过 预算 、 部审 监 内 计、 内部 控 制 的 自我 评 估 手 段 ， 续 的对 内 部 执 行 情 持 况 进 行 控 制 ， 而 为 会 计 信 息 的 质 量 提 供 了合 理 保 从 证 ， 体要 从 以下几个 方 面人手 。 具 ２． 明 确 规 定 处 理 各 种 经 济 业 务 的 职 责 分 工 和 程 １
