“账外账”审计方法和技巧

创新审计方法和技巧查找帐外资金踪迹账外资金即通常所说的小金库，由于其违反国家财经法规，未纳入法定账簿核算和管理，截留国家和单位收入，偷逃税款，危害性大，隐蔽性强，所以历来是审计查处的重点和难点。

近年来，我们在审计中发现账外资金的查处难度越来越大。

究其原因，主要有以下两方面原因：一是由于账外资金在会计账上没有反映，资金来源和存放方式各不相同。

其查证线索一般要通过群众举报或在账内业务的查证过程中寻找疑点。

二是随着审计查处力度的加大，被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位账外设账的方式变得更加隐秘。

因此给审计工作带来更大的挑战。

多年的审计经验让我们体会到，查证账外资金必须突破就帐查帐的局限性，拓宽思路和视野，创造性思维，方能发现账外资金的蛛丝马迹。

几年来，我们在审计实践中创新审计方法和技巧，探索查证账外资金的规律，注重从细节入手查处帐外资金，取得较好成效，并积累了一定的经验。

为推进审计业务技术方法的推广与应用，促进审计工作水平再上新台阶。

现将我们查处帐外资金积累的经验，结合审计案例介绍如下：一、注重审查原始单据查找帐外资金踪迹在审查会计凭证时，要注意搜寻凭证特别是原始单据有无标识或注释。

原始单据上的标识或注释，有时是经办人员无意识留下的痕迹，可能成为我们突破账外资金的重要疑点线索。

如我们在某集团审查费用时发现：该单位公司办现金报销演出费用30万元，其所附原始单据上用铅笔注明现金30万元归还企管处。

这引起了我们的注意。

经对以上支出进行分析，我们认为该支出存在以下疑点：一是企管处只负责奖金计划的测算并无现金来源，其垫付的30万元资金从何而来；二是为何不从财务部门借款，而从一个没有资金来源的管理处室借款；三是该单位发生现金收支业务很多，为何偏偏在这张原始凭证做出说明。

种种疑点表明，企管处可能存在帐外资金。

审计人员顺藤摸瓜，先找当事人了解情况。

当事人介绍，该单位举办演出会急需支付演员个人演出费，而财务又恰好没有这么多现金，正赶上下属单位领取奖金未发放完，公司办便委托她到下属两个单位借款，给了公司办，公司办1-2天后归还。

会计师的审计技巧与方法确保财务报告的真实性和完整性审计是一门重要的会计职业，会计师通过审计来确保企业财务报告的真实性和完整性。

在进行审计过程中，会计师需要运用一系列的技巧和方法。

本文将介绍一些常用的审计技巧和方法，以帮助会计师们更好地履行审计职责。

1. 审计程序审计程序是指进行审计工作时，按照一定的步骤和方法进行的程序。

首先，会计师需要了解被审计单位的业务规模、财务结构和会计制度。

然后，通过分析企业的风险和内部控制制度来确定审计的重点。

接下来，会计师进行财务数据的抽样检查和详细核实，对财务报告中的关键项进行审核。

最后，对审计结果进行总结，并提出审计意见。

2. 内部控制审计内部控制审计是审计中的重要环节，它旨在评估企业内部控制制度的有效性和可靠性。

会计师通过检查企业的制度、流程和规范，评估其内部控制的完整性和可靠性。

如果发现内部控制存在缺陷或不足，会计师应提出改进建议，并给出相应的审计意见，以确保企业的财务报告真实可靠。

3. 抽样检查抽样检查是审计过程中常用的一种方法。

会计师选择一定数量的样本进行检查，通过对样本的审计，推断整体财务数据的真实性和完整性。

在进行抽样检查时，会计师需要根据被审计单位的业务特点、数据量和风险程度确定合适的抽样方法，并进行适当的样本选择和数据分析。

4. 文档审计文档审计是通过对企业财务数据的相关文件和凭证进行审查，评估其真实性和完整性。

会计师对企业的财务凭证、账簿、报表等进行详细的检查和核实，以验证财务数据的准确性和合法性。

在进行文档审计时，会计师需要关注数据是否齐备、准确、清晰，并留意是否存在虚假记录或数据篡改的情况。

5. 外部协作为了确保审计的独立性和客观性，会计师需要与企业的外部机构和专业人士进行合作。

例如，会计师可以与律师合作，了解企业是否存在法律风险；与业务专家合作，了解企业的行业特点和经营环境。

外部协作可以帮助会计师更好地了解企业的运营情况，从而提高审计质量。

快速查账技巧之账外账检查法【会计实务经验之谈】账外账检查法是指对被查单位隐匿截留资金于账簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行账外交易等违法行为的检查方法。

目前，实施账外账已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的一个较为普遍的违纪违法的手段。

检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式：1、以领代报、以借代报形成账外资金。

这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。

如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为账外资金，或者干脆巧立名目，制造账外资金。

这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等账户。

2、向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成账外资金。

这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少；或者向核算网点拨款形成账外资金。

会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。

查账时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。

3、用各种方式让利于附属单位形成账外资金。

作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。

如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。

该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进价格高于市场和议价，产品售销价格低于该厂价格规定，或所属单位购进原材料价格低于厂直接购进价、或所属单位商品销售价格大大高于厂价规定。

这是查账的主要线索。

4、直接截留国家收入不入账。

如某工厂设立“技术咨询公司”，实际不干技术工作，专门截留国家收入。

但无论采取什么方法截留，都是以私分为目的，并且都在附属单位。

因各种截留必须出具合法单据给对方，往往使用本企业收据、发票等；还有的企业是直接在发票上做文章。

会计人员应该要怎么做外帐会计人员应该要怎么做外帐很多会计初学者在学习会计的过程中会产生一些问题，比如说外帐应该要怎么做？下面是店铺为你整理的会计人员做外帐的方法，希望对你有帮助。

会计人员做外帐的方法一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。

销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。

为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。

浅析账外账之检查方法账外账是指企业在进行账务核对时，发现有一些与已有账目不符的资金流动或者资产负债信息，这些信息属于未记录在账目之中的账务交易。

账外账的出现可能是由于财务人员的失误、疏忽或者故意隐瞒，也可能是由于外部客户、供应商或者其他关联方的欺诈行为引起的。

检查账外账的方法通常包括以下几个方面：一、账务核对账务核对是检查账外账的最基本方法。

财务人员可以通过对账目、凭证、小结表、明细表等财务资料进行逐笔核对，比对收支、应收应付、存货、固定资产等各项数据，确认是否存在账外账。

在进行账务核对时，需要注意以下几点：1.核对的资料应该是全面、准确、完整的，包括入账凭证、记账账簿、银行对账单、应收账款和应付账款明细等。

2.核对过程中应注重核实关键数据的准确性，比如金额、日期、客户、供应商等。

3.核对完成后，应及时记录核对的结果，包括核对的资料、核对时间、核对人员等，作为后续的跟踪和分析依据。

二、内部控制检查内部控制是指企业为有效运作而建立的一系列管理措施和制度，通过对内部控制的检查，可以发现、防止和纠正账外账的发生。

内部控制检查的主要内容包括：1.审查与核实企业的财务管理制度和内部控制流程，了解企业的组织结构、权责分配、流程设计等情况。

2.对企业的账务处理流程进行检查，包括业务操作、凭证记录、账务核对等环节是否规范、合理、真实。

3.检查企业的财务报告制度和报表编制过程，确认报表的真实性、完整性和准确性。

4.检查企业的财务风险防范措施，包括风险识别、风险评估、风险控制等方面，以防范账外账的发生。

三、数据分析方法数据分析是利用统计学和计算机技术对大量的财务数据进行分析，从中发现账外账的存在。

数据分析方法可以大致分为以下几类：1.比较分析：通过对不同时间段或者不同主体间的财务数据进行横向或纵向比较，查找异常差异，发现有可能存在账外账的情况。

2.趋势分析：通过对历史财务数据的时间序列进行分析，检测出异常的趋势变动，并进行进一步核查。

账外账的审计方法1、银行账户核对法。

从近年来审计情况看，不少单位存在多头开户现象。

因此，审计实施过程中首先要向被审计单位获取其银行贷款卡、税务登记等资料，详细掌握其全部银行账户，然后再延伸相关金融机构核对，审查是否有遗漏的银行账户。

若被审计单位会计账面银行账户比经过审计核实掌握的银行账户少，则未提供的银行账户就是被审计单位的账外账。

2、银行对账单核对法。

将银行对账单与被审计单位的银行存款明细账逐笔进行比对，一是通过银行对账单与银行存款明细账的对账与调节，可以发现被审计单位隐藏的个人存折、银行卡、存款定期存单等情况，并分析被审计单位开设这些存款账户的合理性、必要性，检查大额资金的用途及其异常情况。

3、往来账项核对法。

通过对被审计单位相关往来账户的审查，重点关注其资金往来账户是否真实存在，有无将资金转移至账外的情况：一是应关注异常的关联单位或个人，可通过内查外调等方法，了解掌握有没有可能存在虚构一个关联方，借用银行账户转账。

二是要认真核对往来单位的资金余额。

同城的关联方可采取现场核对方法，异地的关联方可采取函证法，也可请当地审计机关协助查证等方法，审查其金额的真实性，尤其是要关注一方已入账，另一方未入账核算的经济业务，深入分析其未入账的原因。

4、现场观察法。

通过现场观察，并与被审计单位的固定资产及在建工程明细账核对，以便收集到被审计单位存在账外资产和账外工程等实物证据，例如：通过现场查看，重点关注被审计单位是否存在闲置的房屋、设备、废料、场地等，是否存在出租、变卖，或者存在店面及住宅性用房出租等行为，其转让收入或者租金收入是否纳入单位法定账册核算管理。

5、突击盘点法。

通过采取对库存现金及存货进行突击重盘点，为查找账外账打开缺口。

一是对被审计单位库存现金采取临时盘点检查的方法，审查其账实是否相符，若会计账面的现金余额小于或大于实际库存现金，均有可能存在私设小金库的行为。

如果存在数额较大的现金盘盈，且无正当理由的，被审计单位可能存在账外经营或账外收入；如果存在数额较大的现金盘亏，可能存在白条抵库、借出现金、体外循环等情况，需作进一步核查。

账外账的检查方法在对账外账偷税方式进行检查时，应从被查对象资金流、物流、账证报表勾稽关系的角度去发现问题，寻找证据。

要针对不同的企业、不同的情况确定不同的检查方法，跳出就账查账的圈子，做到账内账外结合，内查和外调结合。

以下主要介绍对账外账检查最常用的四种方法，这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用，也可以将四种检查方法联系起来，作为检查账外账的操作流程。

1、突击检查法突击检查法是针对被查对象的实际情况，查前不事先通知进行检查的一种检查方式。

此种方法主要适用于举报有账外账的案件和已掌握一定证据账外账案件的检查。

具体操作方法是：在实施检查前，首先做好查前相关信息的收集和分析，调阅被查对象的纳税档案等资料，对被查对象的经营规模、生产状况、行业特点、财务核算以及生产流程进行综合分析，寻找检查的切入点，确定突击检查的重要环节或部门。

然后对检查人员进行明确分工，对确定的检查目标如产品仓库、销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查，做到出其不意，攻其不备。

检查中，每位检查人员应高度负责，善于在每一环节抓住战机，做到迅速及时，以快制胜。

不给被查对象隐匿、销毁、转移证据的机会，获取第一手证据资料。

例如，在对某炼油企业举报案进行检查时，进入检查后，在其财务、销售等部门调取了相关资料，但是经过分析，发现有明显的造假痕迹，于是马上进行研究，决定杀个“回马枪”，针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况，确定出检查目标，分别对其财务科、销售科、生产科、计划科和保管发油处的资料进行检查，检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业，各组按照部署迅速到达各个部门，抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为，在经过了企业停电、找人等百般推诿后，检查组顶住了各种压力，终于迫使企业拿出了产、销、存等证据资料。

2、逻辑推理分析法此种方法主要是从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动。

账外账的审计方法刘克文【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2012(000)010【总页数】6页(P92-97)【作者】刘克文【作者单位】宁波明州联合会计师事务所【正文语种】中文一、综述被审计单位对于本应通过编制记账凭证登记相应的总分类账和明细分类账，在对外报告的财务报表中反映经济业务，却没有按会计制度的规定加以记录反映，并且另设内部“账簿”进行记录，这些账就是所谓的账外“账”。

账外资产是指企业拥有所有权但在企业账面无记录的资产。

其类别主要可以分为实物形和非实物形两种：账外的实物形资产包括账外固定资产（如房屋、设备、汽车）、原材料、产成品以及私设的“小金库”等；账外非实物形资产包括一些账外债权、账外投资、账外无形资产（如专利权）等。

未入账负债是指应计未计的现时义务。

包括漏记负债：少记商业信用；漏记借款以及因漏记借款而未计的利息；因逾期还款而应计未计的罚息；漏记收入而导致的未记税金以及与之相关的税收滞纳金、罚款、税务争议等。

已经发生可计量的预计负债：商业承兑汇票贴现、对外提供担保、产品质量保证、未决诉讼等。

账外账带来的弊端是显而易见的：一是财务报表不能真实反映企业的资产情况。

财务报表是否真实、公允，很大程度上取决于提供财务信息的完整性，无完整性便没有真实性可言；二是账外收入偷逃国家的税款，给国家造成损失；三是账外资产游离于内部控制之外，容易给不法分子以可乘之机。

理论界对账外收入探讨的多，对未入账负债探讨的比较少。

实务中，税务机关比较关注账外资产及账外收入，银行比较关注未入账负债，而投资并购更需要了解未入账负债及潜在债务。

账外账容易给投资者、银行和税务部门产生错误的判断，本文试图将账外资产与未入账负债结合起来，全面阐述账外账的审计程序与方法。

二、账外账的形成方式账外账的形成方式：（1）开设一个账外账号，常见的有个人存折、信用卡、外埠存款户、存出投资款，用于账外经营；或者利用被审计单位开立的银行账户，作为过渡账户，账外收入暂存在该银行账户，然后通过支票转出，账外资金转入、转出均不做账务处理；（2）销售收入不入账，产品成本则通过账面核算。

检查帐外帐的四大要诀账外经营足一种常见的偷税手段。

常见的形式有做假账、虚假纳税申报、设置两本账、私设小金库等。

由于账外经营活动比较隐蔽。

检告起来有—定难度。

因此，在检查中不能简单地采用“就账论账”的传统方法，而应根据实际情况，灵活运用好“快，准、狠、慎”四大要诀，就能有效突破账外经营松查中的各种障碍。

一、“快”是突破的关键实践证明，查处账外经营，在确定检查对象和线索后，要做到“四快”：一是立案要快。

对所有选案确定的案源必须按程序进行快速立案，配备精干的稽查力量，准备周密的侦查方案。

二是调账要快。

为增强案源的保密性。

对调账检查的案源由各稽查局长掌握，案件一旦立案，迅速采取突击调账检查，防止违法者趁机破坏证据、编造假情节。

使稽查工作陷于被动。

三是组织分工要快。

尽量减少案源的周转环节，凋账前不确定具体的稽查人员，凋取账簿资料后视情况立即下达检查任务。

稽查小组人员必须做到分工明确，并对确定的办公地点和生产经营场地—并展开检查，对有分支机构的企业必须分头同时叫进行检查。

四是调查取证要快。

调账检查中，迅速向有直接利害关系的当事入制作询问笔录，寻找各种账外涉税资料．以最快的速度获取第一手证据材料。

在取证、询问、记录时，只对违法事实进行确认，不发表任何评价。

让企业在没有压力的情况下签字认可或提供真实资料。

二、“准”是制胜的条件查账外胀必须有的放矢，突出“两准”：一是查前信息掌握要准。

必须注重做好查前相关信息的收集和分析，对被查企业的基本情况、生产经营规模、行业特点等进行综合分析，寻找查处切入点。

二是收集证据重点要准。

把突击检查的重点放在仓库明细账、发货单、出库单、收款收据、内部结算凭证、生产销售统计资料、经济合同以及财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等辅助纳税资料以及企业职工食堂的非正常性支出账目上，从中收集掌握企业货物流转的线索与证据。

对实行计算机管理的企业，稽查人员必须对记录有关生产经营内容的电子纳税资料进行备份。

国有企业“账外账”“小金库”特点及审计方法国有企业私设“账外账”、“小金库”的行为，不仅造成国家和单位收入的流失，扰乱了经济秩序，而且诱发和滋生各种腐败现象，败坏党风和社会风气。

探讨新时期国有企业“账外账”、“小金库”的特点及审计方法，对提升国企审计质量，防范审计风险仍有必要，本文结合近年来国企审计实践作一些粗浅分析。

一、国有企业“账外账”、“小金库”来源的主要构成分析1. 截留收入及收益形成。

这是“账外账”、“小金库”形成的主要来源。

主要表现为截留销售收入、各种劳务及服务收入、废旧物资处理收入、投资收益、联营所得以及资本利得等。

最为常见的是截留销售收入。

其主要手法是采取开具假发票或在对方不需要票据的情况下，将销售收入截留存放在账外。

废旧物资处理在大部分企业内部管理中都较易被忽视，因此，废旧物资处理收入往往容易被小团体截留作为集体福利开支。

2. 虚列支出套取资金形成。

主要表现为虚构经济业务虚列支出套取资金存放账外和利用真实业务虚增支出套取资金存放账外等。

3. 利用假单据骗取资金形成。

主要表现为骗取财政资金或其它公款。

如重大技术改造资金拨款等，这类资金通常要求固定资产投资需达到一定规模，部分企业为取得财政专项资金支持，往往采取假发票假银行单据虚增固定资产投资成本骗取财政补贴资金并将其转移至账外使用。

4. 利用往来单位转移资金形成。

主要表现为利用上下级单位和业务往来单位的便利，将资金转移至账外。

如利用虚假关联交易通过预付账款、其他应收款等往来科目将资金转移至账外进行体外循环，本金收回后，将体外循环的收益存放于账外；将已作为坏账核销的应收账款、其他应收款收回后存放账外；上级单位在成本费用中列支所属下级单位的费用，再将下级单位归还的资金存放账外等。

5. 隐匿非经常性收益形成。

主要表现为将外单位支付的回扣、佣金、好处费、返点返利、赞助、捐赠等非经常性收入存放账外。

由于这部分收入不具经常性、公开性，隐蔽性较强，较易被经手人以及经手部门截留使用，因此导致经济案件的风险也更高。

账外账的审计方法和技巧一、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点，进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。

二、取得单位会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策，因此将形成相关会议记录，重大的事项还会下发相关会议文件。

取得被审计单位会议记录及相关文件，是一项非常有效的审计手段，可以起到事半功倍的效果。

三、向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为由于“账外账”孳生腐败，腐蚀干部，且容易造成单位资产的流失，早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。

同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受，而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。

所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者, 提供数据情况详尽可靠，只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。

近年来的审计实践表明,通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点，除特殊情况外，其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。

若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时，则存在舞弊的可能性。

如我们对某水泥公司审计时，经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平，且该公司供货客户与销货客户相对稳定，通过对收入及成本的进一步分析，发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅，也明显高于去年同期，存在较大的疑点。

再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计，投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。

财务审计的实际操作技巧与问题解决财务审计是评估企业财务报表的准确性、合规性和可靠性的一项重要工作。

通过审计，审计师能够为企业提供独立的、公正的意见，帮助企业管理者更好地了解财务状况和经营绩效，提高决策的质量。

然而，在进行财务审计的实际操作中，会遇到一些技巧和问题，本文将就此展开探讨。

一、审计计划的制定在进行财务审计之前，审计师需要制定一个有效的审计计划，以确保审计工作的顺利进行。

审计计划应当包括以下几个环节：首先，了解企业的背景和组织结构，熟悉企业的业务过程和财务运作方式；其次，评估企业的风险状况，确定关键审计风险并进行分类；最后，确定审计程序和时间安排，确保在规定时间内完成审计工作。

二、审计程序的执行在进行审计程序的执行过程中，审计师需要注意以下几个方面的问题：首先，合理运用抽样方法，确保抽样的准确性和可靠性；其次，进行与审计目标相符的审计程序，如收集、分析和核实与财务报表相关的信息；最后，与被审计单位进行充分的沟通，解决问题和疑点，并及时记录沟通内容。

三、内部控制的评价审计师在进行财务审计时，需要对被审计单位的内部控制进行评估。

内部控制评估的目的是确定内部控制的有效性以及存在的问题，并提出相应的建议。

在评估内部控制时，审计师应当关注内部控制的设计、实施和运作情况，调查并核实内部控制的有效性。

四、关注特殊事项在进行财务审计过程中，审计师还需要关注一些特殊事项，如关联交易、重大资本开支和前期误差等。

对于这些特殊事项，审计师应当加强审计程序，进行充分的数据分析和核实，确保财务报表的准确性和可靠性。

五、问题解决的方法在进行财务审计的过程中，审计师可能会遇到一些问题，如无法取得足够的审计证据或者遭遇被审计单位的阻碍。

面对这些问题，审计师需要采取相应的解决方法，例如要求被审计单位提供进一步的证据，或者与被审计单位的高级管理层进行沟通以解决问题。

总结财务审计是保证企业财务信息透明、可靠和准确的重要手段，但在实际操作中，审计师需要注意一些技巧和问题。

财务审计中的重要技巧和要点在财务审计中，审计师需要运用一系列的技巧和要点，以保证审计工作的准确性和有效性。

本文将介绍财务审计中的重要技巧和要点，帮助审计师更好地执行审计任务。

一、审计程序的规划和设计审计师在进行财务审计前，需要充分理解被审计实体的业务模型和内部控制环境。

审计师应该制定合适的审计程序来获取足够的审计证据，并确保审计工作的全面性和公正性。

审计程序的规划和设计需要考虑以下要点：1. 审计目标和范围的明确：审计师需要明确审计的目标和范围，以便在审计过程中有明确的方向。

2. 内部控制评估：审计师应该评估被审计实体的内部控制环境，识别可能存在的风险并确定相应的审计程序。

3. 风险评估：审计师需要评估被审计实体的风险，包括重大错误或欺诈的风险，并据此调整审计程序。

4. 样本选择：审计师应该合理选择样本，以确保样本能够代表整个被审计实体的情况。

5. 审计证据收集：审计师需要采用适当的方法和工具来收集审计证据，如确认函、确认电话、资料复核等。

二、内部控制测试内部控制是保证财务报告的准确性和真实性的关键环节。

审计师在审计过程中需要对被审计实体的内部控制系统进行测试。

以下是内部控制测试的重要技巧和要点：1. 流程图绘制：审计师可以通过绘制流程图的方式来理清被审计实体的业务流程和相关的内部控制措施。

2. 测试方法选择：审计师应该选择适当的测试方法，如口头询问、资料复核、观察现场操作等，以验证被审计实体的内部控制的有效性。

3. 内部控制不足的识别和报告：审计师需要识别出被审计实体存在的内部控制不足，并对其进行报告。

三、重大事项的确认和沟通在财务审计中，审计师需要关注被审计实体的重大事项，并确认其准确性和合规性。

以下是重大事项确认和沟通的重要技巧和要点：1. 重大账户和交易的审计：审计师应该对被审计实体的重大账户和交易进行审计，并确认其准确性和完整性。

2. 财务报告的一致性：审计师需要审查财务报告的一致性，确保其符合相关法规和准则的要求。

“账外账”审计方法和技巧浅谈“账外账”是指企业在编制财务报表时，将无形资产、商誉、关联交易、内部控制等影响财务报表真实性与公允性的事项未充分体现在财务报表上，属于财务报表外的账务处理。

审计“账外账”就是对这些未充分体现在财务报表上的事项进行审计，以保证财务报表的真实性与公允性。

下面将对“账外账”审计方法和技巧进行浅谈。

首先，审计方法方面，对于“账外账”的审计，可以采用以下几种方法：1.现有资料审计法：通过审阅企业的资料，如合同、协议、内部文件等，对财务报表上未体现的事项进行推算和分析，从而得出该事项对财务报表的影响，并进行相关的调整。

2.关键性事项审计法：针对企业重大利益关联方交易、商誉计量、无形资产减值等关键性事项，对企业的相关政策、程序、操作进行审计，并分析其合理性和风险性，确保报表数据真实可靠。

3.样本抽查法：根据风险评估结果，选取代表性样本，对财务报表上的“账外账”事项进行抽查审计。

通过对样本的审计，可以推算出未审计部分的情况，并对审计结果进行抽样误差的控制和估计。

其次，审计技巧方面，对于“账外账”的审计，需要灵活运用以下几种技巧：1.对比分析：通过对比企业与行业、企业与历史数据的差异，分析差异的原因，找出潜在的“账外账”问题。

比如，企业的关联交易金额明显超过行业平均水平，可能存在隐性关联交易。

2.综合审计：综合运用财务审计、内部控制审计、风险管理审计等不同审计手段，对“账外账”方面的问题进行全面的审计。

通过不同层面的审计，可以从多个角度发现问题，保证审计的全面性和准确性。

3.数据分析：运用数据分析工具和技术，对财务数据进行全面的分析。

通过关键指标的挖掘和趋势分析，可以找出异常的数据，并对异常数据进行深入审计，发现“账外账”问题。

4.风险导向审计：根据风险评估的结果，将审计的重点放在存在较高风险的“账外账”事项上。

通过明确风险的性质和后果，确定相应的审计程序和技巧，提高审计效率和准确性。

审计方法与技巧有哪些审计是一种重要的管理工具，用于评估和验证一个组织的财务信息和业务运作的合规性。

而在进行审计工作时，审计师需要掌握一系列的审计方法与技巧，以确保审计工作的准确性和有效性。

本文将介绍一些常用的审计方法与技巧。

一、审计方法1. 计划审计：审计前需要进行充分的准备工作，包括确定审计目标和范围、编制审计程序和计划、了解被审计单位的业务特点和内部控制环境等。

审计计划的制定应充分考虑风险，确保审计资源的合理配置。

2. 风险评估：审计师需要评估被审计单位的风险水平，确定审计重点和关注点。

常用的风险评估方法包括风险矩阵、风险调查和分析等。

3. 采样审计：由于审计师无法对被审计单位的所有交易和账目进行检查，因此需要采用采样方法进行抽样检查。

采样方法包括随机抽样、系统抽样、区间抽样等。

4. 流程审计：流程审计是对被审计单位的业务流程进行全面的审查和评估，以确定其合规性和效率性。

流程审计的重点包括内控制度、流程规范、操作程序等。

5. 数据分析：审计师可以利用数据分析工具对大量的数据进行分析，以便发现异常和异常模式。

数据分析方法包括比较分析、趋势分析、比例分析等。

6. 实地调查：审计师有时需要进行实地调查，了解被审计单位的实际经营情况和内部控制措施的有效性。

实地调查可以通过观察、访谈、抽样核实等方式进行。

二、审计技巧1. 询证技巧：审计师可以通过询问被审计单位的管理层和员工来获取相关信息，并验证被审计单位提供的证据和解释。

询证技巧包括口头询问和书面询问。

2. 文档审查：审计师需要仔细审查被审计单位的财务报表、凭证、合同、协议等相关文件，以确定其真实性和准确性。

文档审查需要注意审计证据的可靠性和完整性。

3. 核实技巧：审计师需要核对被审计单位的账目和凭证，以确保其准确性和完整性。

核实技巧包括数学计算、比对凭证和账目、核对账龄等。

4. 分析技巧：审计师需要运用逻辑和专业知识对被审计单位的财务信息进行分析，以确定其合理性和一致性。

浅谈帐外帐的检查方法帐外帐的检查方法是企业财务管理中不可或缺的一环，它可以帮助企业确保财务数据的准确性和可靠性。

帐外帐是指在企业的财务报表之外，可能存在的未能及时记录、核对、总结的各项财务数据。

这些数据虽然不出现在财务报表中，但在企业的日常经营活动中却是非常重要的。

为了保证帐外帐的准确性和可靠性，企业需要采取一系列的检查方法。

下面，我将结合实际情况，浅谈几种常用的帐外帐检查方法。

第一种方法是核对与比较法。

这种方法主要是通过与其他相关数据进行核对和比较，来发现潜在的帐外帐。

例如，企业可以将银行存款余额与银行对账单进行核对，以发现可能存在的遗漏或差错；同时，对企业的库存数量和财务报表中的库存数进行比较，以确保数据的一致性。

第二种方法是抽样检查法。

在大型企业中，帐外帐通常较多，全面检查可能会耗费大量的时间和资源。

因此，采用抽样检查法可以提高效率。

企业可以根据一定比例或随机选择一部分帐外帐进行检查，以发现潜在问题，并据此推断出整体的财务数据准确性。

第三种方法是追溯法。

追溯法是指从财务报表中的某个项目出发，逐级追溯到帐外帐，以发现可能遗漏或错误的记录。

例如，企业可以从财务报表中某个特定的费用项目出发，逐级追溯到费用的发生和支付过程，以确认是否有相关的帐外帐没有被及时记录和核对。

第四种方法是利用系统软件进行自动检查。

现代企业通常使用财务管理系统来进行财务数据的记录和管理。

这些系统软件通常具有自动检查功能，可以帮助企业发现潜在的帐外帐。

例如，系统可以自动核对银行存款与银行对账单的一致性，自动比较财务报表上的数字与其他相关数据的一致性等等。

企业可以根据自身情况选择合适的财务管理系统，并充分利用系统的自动检查功能，提高财务数据准确性。

此外，企业还可以采取其他的帐外帐检查方法，比如经理人和员工的定期交流和沟通，以及监督和审计部门的定期检查等等。

这些方法都有助于发现帐外帐，并及时纠正错误，提高财务数据的准确性和可靠性。

账外经营增值税的审计方法账外经营增值税的审计方法资金体外循环、账外经营是较为常见的偷税手法。

企业通过设置“账外账”，购进不计库存，销售不计收入，进、销全部使用现金交易，整个购销、结算行为均不在正常核算的财务账面进行反映，隐蔽性较强，因此审计在企业正常的财务和业务资料中很难发现问题。

下面整理了一些账外经营偷逃增值税的审计方法，供大家参考!一、总体分析，测算、对比税收负担率税收负担率是纳税人所负担税款占其全部收入的比率，是衡量纳税人在一定时期内实际税收负担的重要指标。

利用申报纳税资料和财务资料，测算企业历年的增值税税收负担率，可从总体上分析和判断其偷税的可能性。

一是观察该企业税收负担率的历史变化趋势，核实税收负担率是否保持相对平稳，是否存在某一段时间突然大幅下降的异常变化情况，关注企业生产、销售规模的扩张与纳税的增长变动情况是否相匹配。

二是通过税务机关税收征管信息系统的申报纳税数据，统计生产经营规模相近的.同行业平均税收负担率，并将该企业的税收负担率与行业平均税收负担进行对比，分析该企业的税收负担率是否与同类企业相近，是否存在明显低于行亚平均的异常情况。

二、突击检查，全方位调取相关涉税资料和数据对于通过“账外账”隐藏销售收入偷逃税款的企业，必须采取突击检查的方式，在纳税人没有防备时一次性全面取得全部的财务和业务资料。

全面取得企业财务资料。

除企业正常的财务账簿、凭证等资料外，重点关注企业现金和银行账户情况，尤其是存储于财务部门的以个人名义开设的各类储蓄卡、银行卡及资金往来等资料，核实上述账户中的资金往来情况，检查企业是否在这些账户中核算账外收支情况。

全面取自精制业务资料。

在调取财务账簿凭证的同时，注意从采购、生产、销售、厂办等各部门调取与生产经营和纳税有关的资料，如购销合同、产品规格型号标准、生产报表、各类经济技术考核指标等。

同时需要应用电子数据取证方法，调取企业采购、销售核算系统的电子数据和相关电子文档，从中发现问题线索。

财务审计的实际操作技巧与问题分析财务审计是一项关键的工作，它对企业的财务状况进行全面的检查和评估，以确保财务报表的准确性和可靠性。

本文将以实际操作技巧为主线，结合常见的问题分析，探讨财务审计的实际工作中需要注意的要点。

一、审计计划的制定与执行审计计划是财务审计的第一步，它是审计师进行后续工作的指导和依据。

在制定审计计划时，审计师需要全面了解被审计对象的行业特点、经营环境、财务制度等相关信息，以便有针对性地开展审计工作。

另外，审计师应充分考虑时间和资源的限制，合理安排工作进度，并确保审计计划的执行与预期目标相一致。

在实际审计过程中，审计师需根据审计计划有条不紊地进行工作。

首先，对企业的财务报表进行详细的检查，检验其准确性、完整性和遵循性；其次，审查企业的内部控制体系，评估其有效性和合规性；最后，进行风险评估，并利用抽样或其他审计方法对关键项目进行深入核查。

审计师应遵循相关法律法规和国际审计准则，秉持客观公正的原则，确保审计工作的专业性和可信度。

二、数据分析与风险评估数据分析在财务审计中具有重要的作用，能够帮助审计师发现异常情况和潜在风险。

审计师可以利用各种数据分析工具，对被审计单位的财务数据进行比对、趋势分析和比例分析等，揭示出可能存在的问题。

同时，审计师还需关注企业的经营状况、行业发展动态等方面的信息，综合分析企业的风险，并据此确定审计的重点和方向。

在进行风险评估时，审计师需要重点关注以下几个方面：一是会计准则的适用问题，不同行业存在不同的会计政策选择和准则遵循情况，审计师需判断企业是否按照规定进行会计核算；二是内部控制的合规性，审计师需评估企业的风险管理体系和内部控制流程是否有效，并发现存在的问题；三是关联交易和重大合同的审查，审计师需留意企业与关联方之间的交易是否符合公平、公正和合规的原则。

三、存在的问题与解决方案在财务审计中，常见的问题包括：信息不完整或不准确、内部控制缺陷、财务舞弊等。

对于信息不完整或不准确的情况，审计师可以通过与企业沟通，要求提供更详尽的资料，并与其他第三方进行核实，以确保审计结果的准确性。