电大本科会计制度设计作业1-4
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年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每 个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏 内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在 旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第 一行摘要栏内注明“上年转入”。 解答提示： （1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比 较完整、可行。 （2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费 用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强 其指导作用。 （3）学生的其他自主发挥。
案例三：
请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与 合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。
财会机构的分设与合设
设置形式
分设
合设
机构名称
会计部
财务部
财会部
机构负责 人
会计部长
财务部长
财会部长
机构 工作人员
记账员、稽核 员、成本核算 员、工资核算 员、材料核算 员、报表编审员 等
出纳员、资金管理 会计部门和财务 员、利润管理员等 部门的全体工作
为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证
的填制工作，必须遵循以下要求： 1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政
策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真 实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭 证。
2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠 笔），填写支票必须用炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、 易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当 注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。
[要求] 分析评价该计算机厂内部筹资控制制度。 [点评]
筹资是企业一项非常重要的活动，是否筹资、筹资多少、怎样筹资 等都是企业必须严格策划和控制的活动。必须建立严格的内部控制制 度，防止舞弊和错误行为。否则，其后果相对于销售收入和工资等循环 发生错误和舞弊的后果更加致命。
为加强成本费用控制，该厂应健全成本费用的预算制度，预算由各 部门根据业务量的大小编制，由财务部门监督，由厂部审批。健全成本 费用的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程 序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。部门经理经办业务发 生的费用应由其上级部门审批。健全成本费用预算制度，实行成本责任 制，落实成本费用的责任主体，落实成本费用的考核制度，实行成本费 用的责任追究制度。加强对材料采购和耗用的成本控制，除了大量、低 值的存货实行实地盘存制外，一般对存货都应实行永续盘存制。建立人
人员
主要 工作内容
资金运营过程及 其结果的确认、 记录、计算、报 告和分析
资金的筹集、调 会计、财务的全 拨、使用、分配、 部工作 归集和保护
解答提示 设置形式
分设
优点
1．分工明确，各司其 职，各负其责 2．防止重核算、轻管理 的现象发生 3．便于加强内部控制制 度
合设
1．密切财务会计联系，便于 协调工作 2．会计记录及时、直接 3．减少信息传递，提高工作 效率
工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、以岗定员、以岗定 酬。 案例二： [资料]
某外商投资企业接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产 的价值。 [要求]
请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 [答案]
该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下： （１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该 固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资 产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加 上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃 市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账 价值。 （２）移交手续和验收手续是否合法。 （３）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额， 借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。 案例三：[资料]
会计制度设计作业2
案例一： 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规 则进行点评：
HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计 和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收 入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利 润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转 下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和 各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最 后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记 录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等 明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线， 然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在 下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应 在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月
4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部 门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。
5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需 要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的 文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。
解答提示： 1．不全面。 2．应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合 手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。
案例二： [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财 务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如 下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问 题？你认为还应该增设什么岗位？
答题提示：（不是唯一答案） 1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会 部经理。应当按照董事会 → 总经理 → 总经济师（或总会 计师）→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之 内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财 会部之内，则应说明其具体职责内容。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调 整： （1）财务科：融资、筹资。 （2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、 内部结算。 （3）综合科：预算编制及分析、税务。 （4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管 理。
份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再 划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计 发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地 反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结 出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合 计数下划通栏双红线。
某市原电子工业局副局长潘某因挪用公款270万元，2005年12月已 被该市法院判处有期徒刑6年。潘某在任期间还担任了该市计算机厂的 厂长一职。他以该厂的名义骗取、挪用市分行办事处的贷款150万元， 同时买通该厂财务科长郑某未在该厂账面做任何记录。现已查明，潘某 在担任计算机厂厂长期间，利用职务之便，先后挪用公款270万元（包 括2004年挪用的120万元），给马某个人进行营利活动和使用，目前尚 有150万元未归还。
结算凭 摘 要证
种 类
编 号
种类
号 数
上年结余
1 ┅┅
┅┅
┅┅
┅┅
┅┅
合计
累计
对方 科目
借方 贷方 结余
答案： 1．该账簿属于分类账。 2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算 凭证和对方科目等栏目。 3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账 页。 4．管理费用明细分类账的具体设置方法。
虑造成材料浪费的责任。材料的采购由采购部门全权负责，采购价格、 采购量、采购商都是由采购部决定。各职能部门的各种办公费，包括会 议费和差旅费都是实报实销。不管是部门职员还是部门经理自己，其发 生的差旅费、会议费等由部门经理签字批准就可以到财务部门报销。每 年费用的预算权，厂部下放到各职能部门和业务部门，他们决定预算 后，经财务部门汇总形成全厂的总预算。 [要求]
会计制度设计作业1
案例一： 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
成本项 目
甲产品 总成本 单位成本
乙产品 总成本 单位成
本
原材料
15 000
375
7 500
375
工资及福利 11 970 费
229.25
10 830 541.50
制造费用
Байду номын сангаас
3 852.80
96.32
2 752 137.60
（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭 证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保 管，不得撕毁。
3．学生的其他自主发挥。 案例三：
[要求]请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样 设置？
管理费用分类账
20×× 年
月日
21 2 2 3 6 15
凭证
针对该厂内部控制的现状，为新任厂长加强成本费用的内部控制 提出建议。 [点评]
没有根据成本费用的内部控制的原理和制度要求实施成本控制，是 导致该厂成本费用居高不下的根本原因。该厂目前的成本费用控制存在 以下明显的缺陷：成本费用预算的编制和审批，成本费用支出的审批与 执行等不相容岗位没有得到分离。预算由各职能部门和业务部门编制和 决定，没有财务部门的监督。部门经理作为经办人发生的费用，自己签 字批准报销，费用的预算控制作用流于形式。没有建立成本责任制，产 品的生产成本得不到控制。材料采购的全过程由采购部门负责，不利于 采购成本的控制。全部材料实行实地盘存制，不利于控制材料收、发、 存中的舞弊行为和浪费行为和管理不善行为。 [答案]
案例三：
请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与 合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。
财会机构的分设与合设
设置形式
分设
合设
机构名称
会计部
财务部
财会部
机构负责 人
会计部长
财务部长
财会部长
机构 工作人员
记账员、稽核 员、成本核算 员、工资核算 员、材料核算 员、报表编审员 等
出纳员、资金管理 会计部门和财务 员、利润管理员等 部门的全体工作
为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证
的填制工作，必须遵循以下要求： 1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政
策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真 实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭 证。
2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠 笔），填写支票必须用炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、 易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当 注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。
[要求] 分析评价该计算机厂内部筹资控制制度。 [点评]
筹资是企业一项非常重要的活动，是否筹资、筹资多少、怎样筹资 等都是企业必须严格策划和控制的活动。必须建立严格的内部控制制 度，防止舞弊和错误行为。否则，其后果相对于销售收入和工资等循环 发生错误和舞弊的后果更加致命。
为加强成本费用控制，该厂应健全成本费用的预算制度，预算由各 部门根据业务量的大小编制，由财务部门监督，由厂部审批。健全成本 费用的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程 序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。部门经理经办业务发 生的费用应由其上级部门审批。健全成本费用预算制度，实行成本责任 制，落实成本费用的责任主体，落实成本费用的考核制度，实行成本费 用的责任追究制度。加强对材料采购和耗用的成本控制，除了大量、低 值的存货实行实地盘存制外，一般对存货都应实行永续盘存制。建立人
人员
主要 工作内容
资金运营过程及 其结果的确认、 记录、计算、报 告和分析
资金的筹集、调 会计、财务的全 拨、使用、分配、 部工作 归集和保护
解答提示 设置形式
分设
优点
1．分工明确，各司其 职，各负其责 2．防止重核算、轻管理 的现象发生 3．便于加强内部控制制 度
合设
1．密切财务会计联系，便于 协调工作 2．会计记录及时、直接 3．减少信息传递，提高工作 效率
工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、以岗定员、以岗定 酬。 案例二： [资料]
某外商投资企业接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产 的价值。 [要求]
请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 [答案]
该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下： （１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该 固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资 产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加 上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃 市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账 价值。 （２）移交手续和验收手续是否合法。 （３）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额， 借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。 案例三：[资料]
会计制度设计作业2
案例一： 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规 则进行点评：
HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计 和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收 入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利 润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转 下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和 各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最 后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记 录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等 明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线， 然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在 下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应 在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月
4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部 门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。
5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需 要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的 文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。
解答提示： 1．不全面。 2．应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合 手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。
案例二： [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财 务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如 下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问 题？你认为还应该增设什么岗位？
答题提示：（不是唯一答案） 1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会 部经理。应当按照董事会 → 总经理 → 总经济师（或总会 计师）→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之 内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财 会部之内，则应说明其具体职责内容。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调 整： （1）财务科：融资、筹资。 （2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、 内部结算。 （3）综合科：预算编制及分析、税务。 （4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管 理。
份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再 划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计 发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地 反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结 出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合 计数下划通栏双红线。
某市原电子工业局副局长潘某因挪用公款270万元，2005年12月已 被该市法院判处有期徒刑6年。潘某在任期间还担任了该市计算机厂的 厂长一职。他以该厂的名义骗取、挪用市分行办事处的贷款150万元， 同时买通该厂财务科长郑某未在该厂账面做任何记录。现已查明，潘某 在担任计算机厂厂长期间，利用职务之便，先后挪用公款270万元（包 括2004年挪用的120万元），给马某个人进行营利活动和使用，目前尚 有150万元未归还。
结算凭 摘 要证
种 类
编 号
种类
号 数
上年结余
1 ┅┅
┅┅
┅┅
┅┅
┅┅
合计
累计
对方 科目
借方 贷方 结余
答案： 1．该账簿属于分类账。 2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算 凭证和对方科目等栏目。 3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账 页。 4．管理费用明细分类账的具体设置方法。
虑造成材料浪费的责任。材料的采购由采购部门全权负责，采购价格、 采购量、采购商都是由采购部决定。各职能部门的各种办公费，包括会 议费和差旅费都是实报实销。不管是部门职员还是部门经理自己，其发 生的差旅费、会议费等由部门经理签字批准就可以到财务部门报销。每 年费用的预算权，厂部下放到各职能部门和业务部门，他们决定预算 后，经财务部门汇总形成全厂的总预算。 [要求]
会计制度设计作业1
案例一： 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
成本项 目
甲产品 总成本 单位成本
乙产品 总成本 单位成
本
原材料
15 000
375
7 500
375
工资及福利 11 970 费
229.25
10 830 541.50
制造费用
Байду номын сангаас
3 852.80
96.32
2 752 137.60
（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭 证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保 管，不得撕毁。
3．学生的其他自主发挥。 案例三：
[要求]请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样 设置？
管理费用分类账
20×× 年
月日
21 2 2 3 6 15
凭证
针对该厂内部控制的现状，为新任厂长加强成本费用的内部控制 提出建议。 [点评]
没有根据成本费用的内部控制的原理和制度要求实施成本控制，是 导致该厂成本费用居高不下的根本原因。该厂目前的成本费用控制存在 以下明显的缺陷：成本费用预算的编制和审批，成本费用支出的审批与 执行等不相容岗位没有得到分离。预算由各职能部门和业务部门编制和 决定，没有财务部门的监督。部门经理作为经办人发生的费用，自己签 字批准报销，费用的预算控制作用流于形式。没有建立成本责任制，产 品的生产成本得不到控制。材料采购的全过程由采购部门负责，不利于 采购成本的控制。全部材料实行实地盘存制，不利于控制材料收、发、 存中的舞弊行为和浪费行为和管理不善行为。 [答案]
