2012最新出口退税政策

2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。《通知》增加 了生产企业收购视同自产货物出口退税的范围，增加了视 同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。
◆ 调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法， 规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产 的货物，可视同自产货物予以退（免）税。
旧政策 增值税专用发票开具之 日起30天内进行认ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ。
新政策 按规定办理增值税专用 发票的认证手续，即与 内销发票认证时间一致 180天内进行认证。
2021/3/10
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外贸企业委托加工
旧政策 外贸企业委托加工的出 口货物，加工费和原材 料应分别计算退税，其 中加工费的退税率为出 口货物的退税率，由于 在执行中存在耗用的原 材料金额、退税率等难 以确定。
2021/3/10
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进料加工征税计算方法
旧政策 出口企业作价销售保税进 口料件的应征增值税，暂 不入库，待收回的货物出 口后抵减应退的出口退税 款。 一般纳税人以进料加工复 出口贸易方式出口视同内 销的货物比照小规模纳税 人的简易办法征缴税款， 应纳税额=（出口货物离 岸价格×外汇人民币牌价） ÷（1+征收率）×征收率。
2021/3/10
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出口企业资格认定
旧政策
认定的范围： 出口企业和特种退 税企业、委托出口 的生产企业。
新政策
认定范围： 增加非出口企业
2021/3/10
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出口企业认定资格注销
旧政策
新政策 进一步明确在出口货物 退税认定管理中，出口 企业如需要注销税务登 记的，应先申请注销出 口货物退（免）税认定。

关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税［2012］39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

解读出口退税文件（财税〔2012〕39号、国家税务总局公告2012年第24号）来源：大连市国税局时间：2012/08/21为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口相关税收政策，财政部和国家税务总局对近年来的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务增值税和消费税政策进行梳理归类，发布了《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）（以下简称通知）、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）（以下简称公告），现对上述两个文件重要内容解读如下：一、界定出口企业与非出口企业范围通知第一条第（一）款规定了出口企业的具体范围：“是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营备案登记，委托出口货物的生产企业。

”那么，范围外的应视为非出口企业。

单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。

出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。

二、明确出口退（免）税原始凭证的有关规定1、公告第八条第（一）款规定了丢失增值税专用发票办理退税的两种情况：（1）“出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已抄报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税”；（2）“出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税”；2、通知第四条第（四）款将海关进口增值税专用缴款书新增为外贸企业出口货物的退（免）税计税依据；3、公告第八条第（二）款规定了如果受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方申报退（免）税时可提供出口货物报关单的复印件；4、公告第八条第（三）款规定了“出口企业有以下列情形之一的，自发生之日起2年内，申报出口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：（1）纳税信用等级评定为C级或D级的；（2）未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的；（3）财务会计制度不健全、日常申报出口退（免）税时多次出现错误的；（4）首次申报办理出口退（免）税的；（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的。

文号：财税〔2012〕39号发文单位：财政部、国家税务总局发文日期： 2012-05-25各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物)增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：(一)出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。

(二)出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：(1)中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物;(2)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物;(3)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。