自考全国高级财务会计试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1．对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为( A )1-23

A．记账本位币 B．记账外币

C．记账人民币 D．记账货币

3．甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是( B )

A．0万元 B．5万元

C．35万元 D．55万元

4．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在( D )2-69

A．财务报告公布日 B．财务报告审计日

C．税务稽查日 D．资产负债表日

5．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为( C ) 2-72

A．永久性差异 B．收益性差异

C．暂时性差异 D．税务性差异

7．外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”工程应当( C )1-50

A．按历史汇率折算

B．按现行汇率折算

C．根据折算后所有者权益变动表中其他工程数额计算确定

D．按平均汇率折算

9．在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是( C ) 4-213

A．管理费用 B．财务费用

C．营业外支出 D．营业费用

11．2007年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70％的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是( B )6-300

A．750万元 B．850万元 4000-4500*0.7=B

C．960万元 D．1000万元

12．两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为( D )6-269

A．新设合并 B．控股合并

C．创立合并 D．吸收合并

13．在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是( B )4-226

A．作为租赁资产折旧费用的调整 B．按租期内支付租金比例进行分摊C．列出“公允价值变动损益”科目 D．列出“应付产权转让款”科目

14．下列工程不属于货币性资产性质的是( C )10-439

A．现金 B．银行存款

C．无形资产 D．应收账款

16．控制权取得日后编制合并会计报表的中心内容是

A．试算平衡 B．编制抵消分录( B )8-350

C．处理企业内部经济业务事项 D．进行母子公司会计数据的汇总

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

2l．根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( ABCD)1-29

A．交易汇兑损益 B．兑换汇兑损益

C．调整外币汇兑损益 D．外币折算汇兑损益

E．通货膨胀汇兑损益

26．根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融资租赁业务的内容有(ABCDE)4-205

A．租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认

B．未确认融资费用的分摊

C．租赁资产折旧的计提

D．或有租金的会计处理

E．租赁期届满时的会计处理

27．出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( ABCDE )4-214

A．长期应收款 B．未担保余值

C．未实现融资收益 D．融资租赁资产

E．未担保余值减值准备

30．编制合并会计报表一般应遵循的原则有( ABCDE )7-316

A．真实性原则 B．完整性原则

C．及时性原则 D．一体性原则

E．以个别会计报表为基础原则

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

34．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表工程暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。2-118

要求：

(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

递延所得税资产 ：700 000*0.25= 175 000（元）

递延所得税负债： 300 000*0.25=75 000（元）

递延所得税=75000-175000=-100000（元）

所得税费用=2725000-100000=2625000（元）

(2)编制有关所得税费用的会计分录。

借：所得税费用——当期所得税费用 2 725 000

贷：应交税费——应交所得税 2 725 000

借：递延所得税资产 175 000

贷：递延所得税负债 75 000

所得税费用——递延所得税费用 100 000

35．资料：通理公司20×8年1月1日租出价值250000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10％，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。

要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。4-200

（1）出租时，

借：固定资产——出租资产 250 000

贷：固定资产——自有资产 250 000

（2）计提折旧是，

借：其他业务成本 25 000

贷：累计折旧 25 000

（3）6-30收取上半年租金时，

借：银行存款 3 600

贷：营业收入（或主营业务收入） 3 600

（4）12-31收取下半年租金时，

借：银行存款 3 600

贷：营业收入（或主营业务收入） 3 600

（5）到期收回出租资产

借：固定资产——自有资产 250 000

贷：固定资产——出租资产 250 000

36．资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60000元全部为对母公司的应付账款。

甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。

(1)编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录；

借：应付账款 60 000

贷：应收账款 60 000

借：应收账款——坏账准备 300

贷：资产减值损失 300

(2)编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。

答：

借：应付账款 76 000

贷：应收账款 76 000

借：应收账款——坏账准备 300

贷：未分配利润——年初 300

借：应收账款——坏账准备 80

贷：资产减值损失 80

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ C ）2-72

A.800万元 B.720万元

C.640万元 D.560万元

2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）2-73

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ C ）3-150

A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露

B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式

C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接

D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债

6.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为

A.25万元 B.27万元

C.32万元 D.34万元（ B ）4-203

7.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ D ）4-210

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

8.下列关于新设合并的表述，正确的是（ B ）6-269

A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格

B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业

C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团

D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东

9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（ B ）6-292

A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积

10.下列不属于上市公司披露信息的内容是（ D ）3-128

A.上市公告书 B.招股说明书

C.年度报告 D.公司管理办法

11.以多次交换实现企业合并的交易，其合并成本应该是

A.购买日的历史成本

B.购买日支付的非货币性资产的公允价值

C.购买日支付的非货币性资产的账面价值

D.每一购买日单项交易成本之和（ D ）6-302

12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是

A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表

B.抵销分录可以记入账簿

C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各工程汇总

D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响

13.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”工程的金额为（ C ）A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

15.企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵销的内容是（ C ）8-371

A.上期多计提的折旧费用 B.上期少计提的折旧费用

C.本期多计提的折旧费用 D.下期少计提的折旧费用

16.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量增减变动的是（ A ）8-396

A.子公司依法减资支付给少数股东的现金