会计实务之注意企业所得税税收优惠备案6大注意事项

企业所得税税务风险核查汇总！一收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。

如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】核查其他应付款科目下的其他、手续费等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。

如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款其他监察部门、其他应付款其他纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。

6. 用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函〔 2008〕828 号) 。

【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

7. 外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函〔 2008〕828 号) 。

【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额 ( 含利息 ) 未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。

【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。

9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。

企业税务申报的注意事项在进行企业税务申报时，企业需要遵守一些重要的注意事项，以确保准确、合规地履行税务义务。

本文将就这些事项进行详细阐述。

一、准备税务申报所需文件在进行税务申报前，企业需准备好相关的申报文件。

这些文件通常包括企业的财务报表、纳税申报表、所得税计算表、增值税发票等。

企业应确保这些文件准确、完整，并按照规定的时间提交给税务机关。

二、合理选择税务申报方式企业可以选择适合自身情况的税务申报方式，如自行申报或委托专业机构代理申报。

自行申报需要企业具备一定的财务和税务知识，并熟悉税法规定，以确保正确填写申报表格。

若企业缺乏相关知识或时间紧迫，委托专业机构进行申报则是一个更好的选择。

三、按时申报并缴纳税款企业应严格按照规定的申报期限进行税务申报，并在规定时间内缴纳税款。

延迟申报或未缴纳税款将可能导致罚款或其他不利后果，因此企业务必注意遵守相关规定。

四、确保准确计算税款企业在申报过程中需确保准确计算各项税款。

不同类别的税款计算方式各异，企业应根据相关税法规定进行精确计算，避免漏报或错报。

同时，也应及时关注税法的更新，以确保以最新的计算标准进行申报。

五、注意税收优惠政策的适用企业在税务申报过程中，应注意把握适用的税收优惠政策。

针对不同行业或特定条件下的企业，政府常常提供一系列税收减免或优惠政策，以鼓励发展或扶持特定经济领域。

企业应认真研究相关政策并及时申请享受相关优惠，以降低税负。

六、妥善保管相关证据和凭证企业在进行税务申报后，应妥善保管相关申报文件及支持文件。

这些文件包括税务申报表、纳税凭证、发票等。

这些文件是税务机关审查企业申报资料的主要根据，对于企业自身维权和税务争议解决也具有重要意义。

七、积极配合税务机关的稽查工作税务机关可能对企业的财务状况进行定期或不定期的稽查。

企业应积极配合税务机关的稽查工作，并提供相关的财务报表和凭证。

同时，企业应保持财务记录的真实性和完整性，确保能够应对税务机关的审查要求。

【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。

企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。

工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。

三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。

四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

税务申报实务指南第1章税务申报基本知识 (3)1.1 税务申报的定义与意义 (3)1.2 税务申报的主体与对象 (3)1.3 税务申报的种类与流程 (3)第2章税务登记与税务认定 (4)2.1 税务登记的种类与程序 (4)2.2 税务认定的基本要求 (4)2.3 税务登记与认定的变更及注销 (5)2.3.1 变更 (5)2.3.2 注销 (5)第3章企业所得税申报 (5)3.1 企业所得税的计税依据与税率 (5)3.1.1 计税依据 (5)3.1.2 税率 (5)3.2 企业所得税申报流程 (5)3.2.1 纳税义务发生时间 (5)3.2.2 申报准备 (5)3.2.3 申报方式 (6)3.2.4 申报期限 (6)3.3 企业所得税优惠政策及申报注意事项 (6)3.3.1 优惠政策 (6)3.3.2 申报注意事项 (6)第4章个人所得税申报 (6)4.1 个人所得税的计税依据与税率 (6)4.2 个人所得税申报流程 (7)4.3 个人所得税优惠政策及申报注意事项 (7)第5章增值税申报 (8)5.1 增值税的计税依据与税率 (8)5.1.1 计税依据 (8)5.1.2 税率 (8)5.2 增值税申报流程 (8)5.2.1 申报期限 (8)5.2.2 申报方式 (8)5.2.3 申报步骤 (8)5.3 增值税发票管理及申报注意事项 (9)5.3.1 发票管理 (9)5.3.2 申报注意事项 (9)第6章营业税及其他税种申报 (9)6.1 营业税的计税依据与税率 (9)6.1.1 计税依据 (9)6.1.2 税率 (9)6.2.1 税务登记 (9)6.2.2 账簿凭证管理 (9)6.2.3 税款计算 (9)6.2.4 申报与缴纳 (10)6.2.5 税务检查 (10)6.3 其他税种申报概述 (10)6.3.1 增值税 (10)6.3.2 企业所得税 (10)6.3.3 个人所得税 (10)6.3.4 土地增值税 (10)6.3.5 城市维护建设税和教育费附加 (10)6.3.6 其他小税种 (10)第7章税务申报资料准备 (10)7.1 税务申报所需资料清单 (10)7.2 财务报表的编制与审核 (11)7.2.1 财务报表的编制 (11)7.2.2 财务报表的审核 (11)7.3 税务申报资料的整理与归档 (11)第8章税务申报表的填写与提交 (12)8.1 税务申报表的种类与结构 (12)8.2 税务申报表的填写规范 (12)8.3 税务申报表的提交方式与时间 (13)第9章税务申报过程中的问题处理 (13)9.1 税务申报常见问题及解答 (13)9.1.1 如何确定纳税义务？ (13)9.1.2 税务申报期限如何确定？ (13)9.1.3 申报过程中漏报、错报怎么办？ (13)9.2 税务申报异议的处理 (14)9.2.1 对税务机关的申报异议处理流程 (14)9.2.2 异议处理结果的申诉 (14)9.3 税务申报违规行为的法律责任 (14)9.3.1 拒绝、拖延申报的法律责任 (14)9.3.2 漏报、错报的法律责任 (14)9.3.3 逃税、骗税的法律责任 (14)9.3.4 阻挠税务机关执法的法律责任 (14)第10章税务申报后续管理 (14)10.1 税务申报后续审核与评估 (14)10.1.1 后续审核流程 (14)10.1.2 后续评估与风险防控 (14)10.2 税务申报信息变更与更正 (15)10.2.1 信息变更申请 (15)10.2.2 更正申报 (15)10.3 税务申报档案保管与利用 (15)10.3.2 档案利用 (15)10.3.3 档案销毁 (15)第1章税务申报基本知识1.1 税务申报的定义与意义税务申报，是指纳税人按照税法规定，在规定的时间内，向税务机关报送反映其纳税义务的相关资料和报表的行为。

购置并使用环境保护等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案一、业务概述自2008年1月l日起企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

纳税人按照规定向主管税务机关进行备案，享受税收优惠。

二、服务对象企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业。

三、纳税人办理时限办理年度纳税申报前。

四、资料提供（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明。

（二）报送主表《税收优惠备案报告表》（一式一份）。

（三）附送资料1.对照目录具体项目书面说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供有资质的检测部门提供的检测报告等技术资料（一式一份）；2.购置（或融资租赁）专用设备合同、发票（一式一份）；3.专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料（一式一份）。

五、办结期限当场办结。

六、政策依据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）；《宁波市国家税务局关于企业所得税优惠管理若干问题的通知》 (甬国税发[2010]6号)。

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第34条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第100条；《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〉的通知》（财税〔2008〕118号）；《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕115号）；七、纳税人注意事项（一）企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

企业所得税申报需要注意的事项企业所得税是指企业按照国家相关规定，依法缴纳的一种税费。

对于每个企业来说，准确、及时、合法地申报企业所得税非常重要。

以下是企业所得税申报需要注意的事项：1. 纳税期限企业所得税的申报周期通常根据企业的财务年度来确定，一般为每年一次。

企业需要及时了解和掌握税务部门发布的申报截止日期，并在规定的时间内完成申报。

2. 税务登记企业在进行企业所得税的申报前，需要办理税务登记手续，确保企业在税务机关备案并获得纳税人识别号。

企业需要及时更新自己的税务登记信息，确保信息准确。

3. 税种选择根据企业的经营性质和业务类型，选择适合的税种进行申报。

企业所得税可以根据具体情况选择一般纳税人制度或小规模纳税人制度。

这个选择对于企业来说很重要，需要根据自身的实际情况做出合理决策。

4. 收入确认企业所得税的申报需要准确确认企业的收入情况。

企业应该按照财务会计准则，合法记录和确认各类收入，包括销售货物、提供劳务、资产处置、利息、股息等等。

企业需要保留相关的票据和凭证作为证明材料。

5. 支出扣除企业所得税申报时，可以合法地扣除符合规定的支出。

企业需要根据税法的规定，按照相关规则扣除各类费用，如工资、租金、利息、折旧等。

但是，企业需要注意遵守相关法规并保证支出的真实性和合理性。

6. 税率计算企业所得税的税率根据税法规定而定，不同类型的企业所得享受不同的税率。

企业需要根据自身类型和纳税人身份计算申报应缴纳的税款。

企业可以咨询税务机关或会计师事务所的专业人士，确保计算准确无误。

7. 风险合规企业在申报企业所得税时，应当遵守税法规定，尽量避免遭受税务风险。

企业需要了解税法的最新变化，进行及时的税务风险评估，并采取相应措施来合法合规地申报纳税。

8. 审计和备案企业所得税申报后，税务机关可能对企业进行审计并要求补充材料或相关证明文件。

企业需要配合税务机关的审计工作，并及时地备案相关的申报信息。

同时，企业需要保存相关的会计凭证和报税资料，以备将来备案和审计需求。

企业所得税税前扣除凭证与会计实务解析好啦，今天咱们聊聊一个非常接地气的事儿——企业所得税税前扣除凭证和会计实务。

别看这俩词儿一听就让人想打瞌睡，其实背后可是有大大的玄机！说白了，就是如何让你的企业合法、合理、合规地“减负”！税前扣除凭证，听起来是不是有点绕口？其实它就是你在做账的时候，有些支出是可以从公司收入里扣掉的，这样就能少交点税。

就像我们平时买东西能用优惠券一样，税前扣除凭证就是企业的一张“优惠券”，帮你省下一笔不小的税款，简直是企业的“秘密武器”啊！不过，要想享受这张优惠券，可不是那么简单的事儿。

别以为企业的每一笔支出都能轻松扣除哦。

比如，老板买了一堆高档的办公家具，结果买回来就成了“税前扣除”的理想对象？那可未必！这类花钱，能不能税前扣除，得看是不是和公司的经营有关。

就是说，你花的这笔钱，得跟公司干的事儿有关系才行。

你买一堆办公室里摆着好看的椅子，能给公司带来什么效益呢？这种花销，基本上就免谈了。

所以，大家在做财务处理时，得好好琢磨一下每一笔支出，不能随便扣。

不然，碰到税务检查，麻烦可就大了。

说到这里，大家是不是有点紧张了？别担心，我们继续聊！其实税前扣除凭证的重点就在于：只要是跟公司经营相关的，且有凭证能够证明你这笔钱是花得当的，基本上都能扣。

像是员工的工资、公司买的办公设备、甚至你用来招待客户的餐费（但得符合标准哦），这些都可以算在扣除范围内。

但要注意哦，国家对这些都有明确的规定，比如，你不能随便把所有餐费都算进去，要按实际情况、合理范围来处理。

接下来说说会计实务。

这里有个小秘密，那就是公司做账的时候，记账凭证非常重要。

咱们先简单说一下，记账凭证其实就是一种“证明材料”，证明这笔钱是怎么花的，花得合不合理，是否符合税法要求。

每一个凭证背后，都可能藏着一个故事，比如公司和供应商签了个合同，买了设备，记账凭证上就得明确写明是怎么花的，花在哪儿了。

这些凭证呢，要么是纸质的，要么是电子的，反正得存档，以备查验。

扣缴企业所得税合同备案登记办理流程
对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

 如扣缴企业所得税合同备案登记项目为增值税应税项目，且境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

 扣缴义务人办理扣缴企业所得税合同备案登记，按以下流程办理：
 1.办理扣缴企业所得税合同备案登记（在网上进行文书预申请后到持下列资料到办税服务厅文书登记窗口取号办理），附报资料包括：
 （1）扣缴企业所得税合同备案登记表（加盖公章）；
 （2）相关中文合同复印件（加盖公章）；
 （3）税务机关要求的其他资料。

 2.合同备案通过后，请登录深圳国税局门户网站申报缴税或填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（扣缴企业所得税）、《代扣代缴、代收代缴税款报
告表》（扣缴增值税）等相应表格，到办税服务厅申报征收窗口办理申报扣缴。

企业所得税的财税处理 [会计实务, 会计实操]企业所得税法律制度业务招待费, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的5‰企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。

企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分, 准予扣除；特殊规定：超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。

资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：①向金融企业借款的利息支出；②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；④向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

不得扣除：向非金融企业借款的利息支出, 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。

业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

「提示1」销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入「提示2」计算2次限额, 其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售（营业）收入15%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

「提示1」广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

「提示2」广告费和业务宣传费支出, 超过部分, 准予结转以后纳税年度扣除。

企业报税的基本步骤与注意事项随着企业的发展壮大，报税成为了每一个企业必须面对的任务。

正确并及时地报税不仅可以帮助企业遵守法律法规，还可以减少税务风险，确保企业的可持续发展。

在进行企业报税时，有一些基本步骤和注意事项需要企业积极了解和遵守。

本文将介绍企业报税的基本步骤与注意事项。

一、选择报税种类和方式企业在报税前需要首先确定报税种类和方式。

通常情况下，企业可以根据自身情况选择适合的种类和方式。

常见的报税种类包括增值税、所得税、土地使用税等。

而报税方式通常有自行申报、委托代理和网上报税等选择。

企业需根据自身情况选择合适的种类和方式，并了解相关规定和流程。

二、做好税务登记税务登记是企业报税的第一步，必须按规定办理。

企业应到当地税务部门办理税务登记手续，提供相关的资料和证件，如营业执照、组织机构代码证等。

登记后，企业将获得纳税人识别号，成为合法纳税人。

三、建立健全的财务制度良好的财务制度是进行报税的基础。

企业应建立起相应的财务制度，确保财务数据的准确性和规范性。

财务制度不仅包括会计政策、会计核算、财务报告等方面，还需要明确税收管理的各项制度和流程。

四、认真记账记账是企业报税过程中必不可少的步骤。

企业需要按照税务部门的要求认真记账，及时、准确地记录各项收支、税金等相关信息。

记账应遵循会计准则，确保财务数据的准确性和准时性。

同时，企业还应妥善保管相关账簿、凭证等会计资料，以备税务部门查验。

五、核算纳税额核算纳税额是企业报税的核心环节之一。

企业需要根据税法规定和财务数据，计算出应纳税额，并及时、准确地缴纳税款。

核算纳税额的过程中，企业需要关注各项减免政策和优惠政策，并确保自身享受相关政策。

六、填写申报表格填写申报表格是企业报税流程中的重要一环。

企业需要根据相关规定和要求，填写相应的申报表格。

在填写表格时，企业应准确无误地填写各项信息，确保信息的真实性和完整性。

七、按时提交申报企业需要按照规定的时间节点，准时提交报税申报。