会计学第04章

第四章 借贷记账法的应用
生产成本——甲产品 170 000 生产成本——乙产品 53 200 制造费用 2 000 管理费用 2 000 原材料——A材料 123 200 原材料——B材料 104 000
第四章 借贷记账法的应用
主要账户设置 核算和监督企业在工业性生产 生产成本
制造费用
应付职工薪酬
材料采购——甲材料 52 020 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 银行存款 60 520
12月4日，2日购进的材料到达，验收入库。
原材料——甲材料 52 020 材料采购——甲材料 52 020
0.00
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 材料采购 —甲材料 -52 020 原材料 —甲材料 52 020
12月8日，6日购进的材料材料采购——乙材料 22 000
0.00
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 材料采购 —乙材料 -22 000 原材料 —乙材料 22 000
第五章 借贷记账法的应用
三、产品生产业务
第四章 借贷记账法的应用
-2 000
0.00
2 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 短期借款 0.00 银行存款 -2 000 财务费用 2 000
应付利息 0.00
第四章 借贷记账法的应用
二、物资采购业务 （一）固定资产购买的核算
固定资产（fixed asset）
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、 经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值 在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应 当作为固定资产。
第四章 借贷记账法的应用
12月6日，环球公司从月球公司购进乙 材料20吨，每吨1 000元，共计价款 20 000元，进项税额3 400元，货尚未 验收入库，款项尚未支付。
材料采购——乙材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 应付账款 23 400
20000
20000
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
100 000 100 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用
银行存款 100 000
短期借款 100 000
第四章 借贷记账法的应用
11月30日，计提短期借款利息1 000元。
编制会计分录：
借：财务费用 贷：应付利息
1 000 1 000
第四章 借贷记账法的应用
环球公司收到宇宙公司投入的货币资金 300 000元，已经存入银行。 编制会计分录 借：银行存款 贷：实收资本 300 000 300 000
300 000
300 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用
银行存款 300 000
实收资本——宇宙
300 000
第四章 借贷记账法的应用
第四章 借贷记账法的应用 一、资金筹集业务
二、物资采购业务 三、产品生产核算 投入资本 购固定资产 银行借款 购原材料
四、产品销售核算
五、财务成果核算
六、账户分类
第四章 借贷记账法的应用
一、企业资金筹集业务核算 （一）投入资本的核算
1、主要账户设置
实收资本
核算和监督企业所有者向企业的投资， 及转增资本。 所有者权益类账户
第四章 借贷记账法的应用
生产成本——甲产品 12 生产成本——乙产品 6 制造费用 2 管理费用 5 应付职工薪酬——工资
000 000 000 000 25 000
第四章 借贷记账法的应用
生产成本——甲产品 1 生产成本——乙产品 制造费用 管理费用 应付职工薪酬——福利费
680 840 280 700 3 500
第四章 借贷记账法的应用 根据工时及考勤记录计算本月应 付职工工资，分配工资费用。
项 目 制造甲产品工人工资 制造乙产品工人工资 车间技术管理人员工资 厂部管理人员工资 合 计 工资额 12 000 6 000 2 000 5 000 25 000 福利费 1 680 840 280 700 3 500
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 应缴增值税 材料采购 —乙材料 20 000 -3 400 应付账款 23 400
第四章 借贷记账法的应用 12月7日，环球公司以银行存款支付 嫦娥物流公司运输乙材料的运杂费， 共计2 000元
材料采购——乙材料 银行存款
2 000 2 000
第四章 借贷记账法的应用
第四章 借贷记账法的应用
公司开出一张现金支票，从银行 提取现金22 000元，准备发工资。 库存现金 银行存款 22 000 22 000 25 000 25 000
公司发放工资25000元。
应付职工薪酬——工资 库存现金
第四章 借贷记账法的应用
公司计提固定资产折旧费用9000 元，其中生产车间使用的固定资产应 提5 000元，厂部使用的固定资产应 提4 000元。
生产费用和产品制造成本 企业在生产过程中会发生各种费用。
凡是企业行政管理部门在生产经 营期间发生或支出的为了维持一定生 产经营能力的费用称为：“期间费用”
凡是在一定时期产品生产过程中 发生或支出的耗费，称为“生产费用”
第四章 借贷记账法的应用
生产过程主要经济业务的核算
B材料 金额 项 目 数量 金额 合计 (kg) (元) 3000 60000 170000 甲产品耗用 2000 40000 53200 乙产品耗用 100 2000 2000 车间一般耗用 100 2000 2000 行政管理部门耗用 11200 123200 5200 104000 227200 合计 A材料 数量 金额 (kg) (元) 10000 110000 1200 13200
100 000 100 000 102
2 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 短期借款
100 000
银行存款 100 000
应付利息 2 000
财务费用 2 000
第四章 借贷记账法的应用 12月31日，该笔借款到期，用银 行存款归还本金及利息102 000元。 编制会计分录： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 100 000 2 000 102 000
第四章 借贷记账法的应用
材料采购——甲材料 52 020 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 银行存款 60 520
-8 500
-8 500
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 应缴增值税 材料采购 —甲材料 52 020 银行存款 -60 520 -8 500
第四章 借贷记账法的应用
第四章 借贷记账法的应用 固定资产的来源方式
购买、自行建造、租入、非货 币性资产交换或债务重组等。
外购固定资产的成本包括：买价、进口关 税、运输费、装卸费、保险费、安装调试 费等达到预定可使用状态前的全部支出。
第四章 借贷记账法的应用
自营建造
自行建造固定资产
出包建造
第四章 借贷记账法的应用
固定资产的折旧 在固定资产的使用寿命内，按 照确定的方法进行系统分摊。 年限平均法 固定资产折旧方法
100 000
101 100 000
1 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 短期借款
100 000
银行存款 100 000
应付利息 1 000
财务费用 1 000
第四章 借贷记账法的应用
12月31日，计提短期借款利息1 000元。
编制会计分录：
借：财务费用 贷：应付利息
1 000 1 000
第四章 借贷记账法的应用 2009年3月1日，公司生产设备购买 价格加其他税费为12000元，估计使用5 年，估计报废时残料的变价收入为1000 元，发生的清理费用600元。计算每年 折旧分别是多少？并写出会计分录。
制造费用 2 320 累计折旧 2 320
第四章 借贷记账法的应用
（二）材料采购业务的核算 1、材料采购成本的内容
环球公司收到银河公司投入全新 设备一台，价值50 000元。
编制会计分录 借：固定资产 贷：实收资本 50 000 50 000
350 300 000
350 300 000
资产 ＝ 负债 ＋ 净权益 ＋ 收入 － 费用 银行存款 300 000 固定资产 50 000 固定资产 50 000 实收资本——宇宙 300 000 实收资本——银河 50 000 实收资本——银河 50 000
制造费用 管理费用 累计折旧
5 000 4 000 9 000
第四章 借贷记账法的应用
公司用现金支付厂部办公费用 500元，车间办公用品费466元。
制造费用 管理费用 库存现金
466 500 966
第四章 借贷记账法的应用
经理预借款800元，以现金支付。
其他应收款 库存现金
库存现金 管理费用 其他应收款
工作量法
双倍余额递减法 年数总和法
第四章 借贷记账法的应用
2009年1月1日，环球公司购入设备 一台，买价8000元，进口关税1600元， 运输及装卸费1500元，保险费400元， 安装调试费500元。调试费用现金支付， 其余均用银行存款支付。 固定资产 12 000 银行存款 11 500 库存现金 500
原 材 料
应付账款 应付票据
应交税费
1000 170 应交增值税
税务局 340 银河
3 000 510
应交增值税
固定资产
170
170
170 340
510
3 510
第四章 借贷记账法的应用