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IPO审计常见财务问题及其规范方法（本文转载自网络。
部分内容已根据新规进行了调整，但能力有限，若有疏漏之处，敬请告之。
）股份公司设立过程中相关财务会计问题1、股份公司设立方式发起设立—标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更—有限公司依法整体变更股份公司募集设立—公开募集设立2、以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3、净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股。
未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
4、有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资。
整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5、发起人股权出资问题发起人股权出资及其条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致；三是应当办理股权过户手续；四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权；五是一般应是控股股权。
6、资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
7、财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件：一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化（财务总监频繁变换是否影响发行？），三是实际控制人没有发生改变。
因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。
8、净资产折股涉税事项：区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。
浅析民营企业IPO审计的风险及应对随着我国经济的不断发展，民营企业也在逐渐壮大，成为国民经济发展的重要力量。
随之而来的自然是民营企业的融资问题，而IPO（Initial Public Offering）即首次公开发行股票，成为了民营企业融资的一个重要方式。
IPO审计作为IPO过程中不可或缺的一环，其风险和应对问题备受关注。
本文将就此问题进行一些浅析。
一、IPO审计的风险1. 信息不真实在IPO审计过程中，存在民营企业在财务报表中夸大收入、利润等信息，甚至存在造假情况。
这会导致投资者在购买民营企业股票时基于虚假信息做出错误的投资决策，极大地破坏了市场的公平性。
一旦被发现，不仅会对企业自身声誉造成影响，还会对IPO进展产生严重的负面影响。
2. 财务风险在IPO审计过程中，存在着一定的财务风险。
例如企业财务报表不符合会计准则，审计师无法获得足够的审计证据，或者存在财务报表中未披露的重大事项等。
这些财务风险可能会使投资者对企业未来的盈利能力产生怀疑，从而影响到企业的IPO融资计划。
3. 监管风险在IPO审计过程中，企业需符合监管部门的规定和要求，一旦发现未履行相关规定和要求，将会受到监管部门的严厉处罚，严重的甚至会导致IPO失败。
在IPO审计中，存在一定的监管风险。
1. 强化内部控制企业在进行IPO审计前，应加强内部控制，确保财务报表的真实和完整，减少信息的造假。
尤其是对财务报表的编制过程进行严格的监督和管理，加强内部审计和风险控制，杜绝信息不真实的可能性。
2. 建立风险管理机制企业应建立一套完善的风险管理机制，及时发现和应对审计过程中可能存在的风险。
定期开展风险评估和管理，对审计过程中的可能风险进行全面的预防和控制。
3. 合规经营企业在进行IPO审计前，应对企业的经营行为进行全面的自查和整改，加强合规经营，确保企业在整个上市过程中都符合相关的法规和规章。
4. 选择正规审计机构企业在进行IPO审计时，应选择正规的审计机构进行审计。
ipo审计主要事项
IPO审计主要事项包括以下几点：
1. 财务报表审计：审计师将对公司的财务报表进行审查，以确定其准确性、完整性和可靠性。
审计师将检查公司的资产、负债、收入和支出等方面的信息，以确保其符合相关的会计准则和法规要求。
2. 内部控制审计：审计师将评估公司的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
内部控制是公司用来管理和监督其业务活动的一系列政策、程序和实践。
审计师将评估公司的内部控制系统，以确定其是否能够提供合理的保证，以防止或及时发现和纠正重大错误或欺诈行为。
3. 合规审计：审计师将评估公司的合规性，以确定其是否符合适用的法规、法律和规定要求。
审计师将检查公司的业务活动和行为，以确定是否存在任何违反法律、法规或行业规定的情况。
4. 业务风险审计：审计师将评估公司的业务风险，以确定其是否能够持续经营并实现预期的盈利能力。
审计师将评估公司的商业模式、市场竞争力、供应链管理、销售和营销策略等方面的风险，并提出相关的建议和意见。
5. 其他事项：除上述主要事项外，还可能存在其他特定于公司和行业的审计事项。
这可能包括对特定财务项目或交易的审计，对关联方交易的审计，对公司管理层的审计等。
IPO审计主要关注财务报表审计、内部控制审计、合规审计、业务风险审计等方面的事项。
这些审计事项旨在提供对公司财务状况和经营状况的客观和独立的评估，以保护投资者的利益并促进公平、透明的市场环境。
审计应注意事项第一篇：审计应注意事项审计应注意事项1、承接业务时先要对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制和外部环境予以详细了解，进行风险评估，并填写风险评估表，签订业务约定书；编制审计计划。
2、注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额，风险评估金额一旦确定，凡是超过风险评估金额的，则应当实施详细的实质性程序。
3、确认审计重点科目，在审计完成时填写各科目的审定表。
1）货币资金：应取得现金盘点表，并进行监盘，非报表截止日盘点还要进行倒轧测试；对银行存款应亲自到银行进行函证；填写银行存款余额调节表。
2）应收账款：对重要的、金额较大的客户应予以函证，函证单应由注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对应收账款的账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有贷方余额的项目，作重分类调整。
3）其他应收款：对重要的、金额较大的客户和个人应予以函证，函证单应由注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对基他应收款的账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有贷方余额的项目，作重分类调整。
4）存货：应取得被审计单位的存货盘点表，并进行监盘，还应对重要存货进行倒轧测试；对存货的余额进行分析性复核以确定余额的构成及总体合理性；检查存货入账基础的正确性及一贯性、检查存货的计价基础，并进行测试；对大额采购业务从订货追查至到货验收、入库的全过程及合同、凭证、账簿记录。
5）长期股权投资：应取得投资协议及被投资公司的文件资料；确定长期股权投资增减变动的记录是否完整，检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。
6）固定资产：应取得被审计单位的固定资盘点表，对固定资产应进行分析性复核，并实地抽查固定资产，检查固定资产所有权证明文件，以确定固定资产归被审计单位所有；对累计折旧金额进行分析性复核，计算复核本期折旧费用计提的正确性，检查折旧费用分配的合理性；固定资产增减变动时，检查有关折旧的会计处理。
IPO审计中的风险防范与控制——以A会计师事务
所为例中期报告
A会计师事务所作为一家顶尖的会计师事务所，在IPO审计中扮演
着非常重要的角色。
在审计过程中，需要特别注意以下几个方面的风险
防范与控制。
第一，公司治理风险防范。
审计师需要对上市公司的公司治理情况
进行全面的审计，了解公司董事会运作等情况。
同时，审计师还需要检
查上市公司是否存在股权集中、内部控制不严等问题，防范上市公司在IPO过程中的非法行为。
第二，财务报表真实性风险防范。
审计师需要对上市公司的财务报
表进行全面审计，检查其真实性、准确性和完整性。
此外，审计师还需
要对上市公司的财务报表披露情况进行审计，以防止上市公司虚假披露、漏报信息等情况。
第三，安全审计风险防范。
安全审计是指在IPO过程中对上市公司
的内部控制体系、信息系统等进行审计，以发现潜在的网络安全隐患。
因此，在IPO审计中，审计师需要对上市公司的信息科技环境、安全策略、数据备份和恢复等方面进行审计，预防网络安全风险。
第四，业务合规风险防范。
上市公司在IPO过程中需要完全符合各
项监管要求。
审计师需要认真了解上市公司所在行业的法律、法规、政
策等情况，并对其业务合规情况进行审计，以防止上市公司违规操作、
违法行为等。
总的来说，在IPO审计中，审计师需要特别注意上市公司的公司治理、财务报表真实性、安全审计以及业务合规等方面的风险防范与控制，以保证上市公司的财务报告真实可靠、合规、安全，不影响市场秩序。
上市前必做的财务审计准备工作对于一家企业来说，上市是发展历程中的一个重要里程碑，不仅能够为企业带来更多的资金和资源，还能提升企业的知名度和市场竞争力。
然而，上市并非一蹴而就的过程，其中财务审计是至关重要的环节。
在企业决定上市之前，必须做好充分的财务审计准备工作，以确保上市过程的顺利进行。
接下来，让我们详细了解一下上市前必做的财务审计准备工作。
一、财务报表的整理与完善财务报表是企业财务状况和经营成果的集中体现，也是上市财务审计的核心内容。
在上市前，企业需要对过去几年的财务报表进行全面的梳理和完善。
首先，确保财务报表的准确性和完整性。
这包括对各项财务数据的核对和验证，如资产、负债、收入、成本等，确保数据的真实可靠，没有遗漏或错误。
其次，按照会计准则和上市要求进行财务报表的编制。
不同的上市市场可能有不同的会计准则和披露要求，企业需要了解并遵循相关规定，对财务报表进行适当的调整和规范。
另外，对财务报表中的重大事项进行充分的披露和说明。
例如，重大的关联交易、或有负债、资产减值等，要以清晰、透明的方式向投资者展示，避免潜在的风险和误解。
二、内部控制制度的建立与完善健全的内部控制制度是企业规范财务管理、防范风险的重要保障，也是上市审核的重点关注内容。
企业需要对现有的内部控制制度进行全面评估，查找可能存在的漏洞和缺陷。
例如，在资金管理、采购与销售、成本核算等环节，是否存在审批流程不规范、风险监控不到位等问题。
针对发现的问题，制定相应的改进措施，完善内部控制流程和制度。
明确各部门和岗位的职责权限，建立有效的监督机制，确保财务活动的合规性和准确性。
同时，加强内部控制的执行力度，通过培训和宣传，提高员工对内部控制制度的认识和遵守程度，形成良好的内部控制文化。
三、税务合规的梳理税务问题是上市过程中不可忽视的重要环节。
企业需要对自身的税务情况进行全面梳理，确保税务合规。
检查企业的纳税申报和税款缴纳情况，是否存在漏税、欠税等问题。
ipo审计主要事项引言概述：IPO（Initial Public Offering）是指一家公司首次公开发行股票向公众募集资金的过程。
在IPO过程中，审计是至关重要的一环。
IPO审计主要事项涵盖了财务报表准确性、内部控制、合规性等方面。
本文将从五个大点出发，详细阐述IPO审计的主要事项。
正文内容：1. 财务报表准确性1.1 财务数据的真实性：审计师需要核实公司财务数据的真实性，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
他们会仔细检查财务数据的记录和分类是否准确。
1.2 会计政策的合规性：审计师需要确保公司的会计政策符合相关法规和准则。
他们会评估公司是否按照公认会计原则（GAAP）或国际财务报告准则（IFRS）进行会计核算。
1.3 财务报表的披露：审计师需要核实公司的财务报表是否充分披露了相关信息。
他们会检查报表中的注释和附注，以确保投资者能够全面了解公司的财务状况。
2. 内部控制2.1 内部控制的设计与有效性：审计师需要评估公司的内部控制制度是否设计合理，并且是否有效执行。
他们会检查公司的风险管理、审批流程、资产保护等方面，以确保公司的内部控制能够防范风险和错误。
2.2 会计信息系统的安全性：审计师需要评估公司的会计信息系统的安全性。
他们会检查系统的访问控制、数据备份和恢复、防火墙等，以确保会计信息系统的可靠性和保密性。
2.3 内部审计的独立性：审计师需要评估公司内部审计部门的独立性和专业性。
他们会检查内部审计部门的组织结构、工作程序和报告制度，以确保内部审计能够独立地评估公司的内部控制。
3. 合规性3.1 法律法规的遵守：审计师需要评估公司是否遵守相关的法律法规，包括证券法、公司法和税法等。
他们会检查公司的合规程序和文件，以确保公司的业务活动合法合规。
3.2 业务风险的披露：审计师需要评估公司是否充分披露了业务风险。
他们会检查公司的风险管理制度和风险披露报告，以确保投资者能够了解公司面临的风险和挑战。
企业IPO审计流程与注意事项IPO（Initial Public Offering）是指企业首次公开发行股票，将公司私有化转变为公众所有的过程。
IPO审计是指在企业进行IPO过程中，审计师对企业财务状况、财务报表和内部控制等进行审查，以确定企业是否具备上市条件。
本文将重点讨论企业IPO审计的流程和需要注意的事项。
一、IPO审计流程IPO审计流程通常包括以下几个主要阶段：1.确定审计目标：审计师首先需要明确企业IPO的具体目标，即确定审计范围和审计目的。
审计师应该清楚了解企业的行业特点和经营模式，明确审计重点。
2.规划审计程序：审计师需要制定审计计划，并将其转化为具体的审计程序。
审计程序应综合考虑企业规模、行业特点、法律法规要求等因素，确保审计全面、准确。
3.执行审计程序：审计师根据制定的审计程序，对企业的财务报表、内部控制、重要账户等进行审核。
审计程序包括审查凭证、核实账户余额、确认交易准确性等。
4.发现问题并提出建议：在审计过程中，如发现任何财务风险、虚假陈述或内部控制弱点等问题，审计师应及时报告，并提出改进建议。
5.报告审计结果：审计师应编写审计报告，准确反映企业的财务状况和内部控制情况。
审计报告通常包括审计意见、财务报表陈述和内部控制意见等。
6.后续跟踪：完成IPO审计后，审计师通常会对企业的改进措施和内部控制落实情况进行跟踪检查和评估，确保问题得到及时解决。
二、IPO审计的注意事项在进行企业IPO审计时，审计师需要注意以下几个关键点：1.独立性和专业判断：审计师应保持独立性，不受任何利益关系的干扰，全面客观地评估企业的财务状况和内部控制。
审计师应凭借其专业知识和经验，做出准确的判断。
2.合规性和法律法规遵循：审计师应熟悉相关的法律法规，确保审计过程和结果的合规性。
对于存在的违规行为或潜在风险，应及时报告，并采取必要的措施。
3.内部控制审计：审计师应重点关注企业的内部控制体系，评估其有效性和合规性。
企业IPO的财务与审计问题【摘要】企业IPO是一项重要的财务活动，涉及到众多财务与审计问题。
本文首先介绍了IPO前财务报表准备的重要性，包括财务数据的真实性和准确性。
接着讨论了财务指标的调整与公开披露，审计过程中可能面临的挑战以及审计师的独立性与诚信问题。
文章探讨了风险管理与内部控制审计在企业IPO中的重要性。
通过深入分析这些问题，可以帮助企业更好地应对IPO过程中的财务与审计挑战，建立更可靠的财务体系，提升投资者信任度。
企业IPO的财务与审计问题需要得到充分重视和解决，以确保企业上市后的健康发展和稳定运营。
【关键词】企业IPO、财务报表、财务指标、公开披露、审计过程、审计师、独立性、诚信、风险管理、内部控制审计、风险管理、结论。
1. 引言1.1 企业IPO的财务与审计问题企业IPO是指企业首次公开发行股票的过程，通常是为了融资、扩大规模或提高知名度。
在企业走向IPO的过程中，财务与审计问题尤为重要。
企业在IPO前需进行财务报表准备，这包括对财务数据的整理、清晰化和合规化，确保财务报表能够准确反映企业的财务状况。
财务指标的调整与公开披露也是关键步骤，投资者需要了解企业的财务表现和前景，所以企业需要公开披露清晰且准确的财务信息。
在审计过程中，审计师面临着诸多挑战，包括对企业财务数据的真实性和合规性进行验证，确保企业符合法规和审计准则。
审计师的独立性与诚信也至关重要，只有在审计过程中保持独立性和诚信，才能保证审计结果的客观性和可靠性。
企业需要重视风险管理和内部控制审计，确保企业财务运作的稳健性和可持续性。
企业在IPO过程中面临着诸多财务与审计问题，只有做好相关准备和规范，才能顺利进行首次公开发行。
2. 正文2.1 IPO前财务报表准备企业在进行IPO前需要做好财务报表的准备工作，这是关键的一步，对于投资者和监管机构而言都具有重要意义。
在IPO前财务报表准备的过程中，企业需要注意以下几个方面的问题：1. 制订财务报表编制准则：企业应当选择合适的财务报表编制准则，通常选择国际财务报告准则（IFRS）或者中国会计准则（CAS）。
IPO审计应注意的事项一、审计前的准备（一）参考因素IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴事务所内部管理中业务承接与风险评价表（其内容与新审计准则初步业务活动中相关规定相近）。
（二）特殊考虑及操作方式除正常应索取的资料（特别强调：取得的关键复印材料应当与原件核对一致），对于尽职调查，项目负责人应重点考虑的因素为（参照中注协的工作底稿编制指南，以下简单称为底稿指南）：1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力3、在需要时，是否能够得到专家的帮助4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。
在实际操作中，由于项目安排等原因，实际上项目负责人较难一开始就具备熟悉其行业及业务对象特征的。
因此，个人在前期调查中，分两块内容来进行，一是倾向于对行业及企业的整体了解，主要渠道来源网络以及一些专业书籍杂志，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，了解客户行业竞争情况以及技术特点，尽可能了解其对财务方方面面的影响；二是利用项目组人员的财务数据调查情况，了解及分析企业的初步财务状况。
（三）重点关注值得强调的是：项目的取舍从权限上属于合伙人，可从某种意义上，合伙人均倾向于接受业务。
因此，个人在项目调查时，重点关注客户的内容不在于客户的亮点，而在于其风险。
风险因素主要包括以下方面：1、客户财务报表对外口径差别风险。
应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询其工商登记注册材料，并就相关材料与企业提供给项目组尽职调查材料进行比对，主要考虑点在于有可能个别企业存在对外报送不同财务报表及验资报告，尽早了解其对外资料的差异以及具体原因。
（不同目的对外报送资料不同的最明显案例是鱼跃医疗，对其产品2004年出口台数认定成为近期网络热点，导致网络中对IPO企业的整体财务状况担忧危机）2、资产产权风险。
应当关注账上相关无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，但有些可能无法办理产权或者所有权可能潜在纠纷等因素对资产是否构成实质性地影响。
3、其他方面。
诸如：对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、内控方面及关联方交易等。
内控方面一开始应当关注企业的基本授权审批制度，尤为关注的凭证后附的相关审批手续是否完整；除内控方面外，其他内容实际上多方关注，如券商、律师等，不过各方的侧重点是有所区别的。
举例来说：券商关注点侧重于招股书中对毛利波动的分析及解释，而会计师则可能较为片面依赖账面记录，而忽略产销之间的分析等。
与券商在谈及财务尽职调查关注重点时，常常会有些分歧，这里的分歧并不是对与错的分歧，而是各自所处角度的分歧。
如：券商在做成本分析时，会从多方面着手，从合理的角度来分析其毛利波动，但会计师的有可能仍局限于“重票轻物”的原则，对材料的量、价的合理性并没有进行适当的关注。
而有些企业的财务核算可能并不规范，对成本数据的核算未能精细化，这个方面实际上要投入大量的人力去整理，因此应当提请企业在拟IPO过程中要特别注意的。
三全食品二次申报稿中，对毛利波动的分析从某种方面可以供会计师及券商参考。
特别强调的是：对于一个IPO项目，实际上不存在非标意见，因为一旦涉及到非标意见时，就意味着这个项目的谈判失败，所以个人认为在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则当投入大量物力及人力后，等到发现双方很难在某些方面达成共识，可能都已给双方造成不同程度的影响。
二、审计过程中的控制（一）审计程序的选择及底稿的要求在实际操作中，很难说IPO项目中存在哪些特别的、具有针对性的审计程序，实际上底稿指南以及事务所的执业规程中，均对审计所应当执行的程序进行规定，只会因不同人执行的力度以及执行的选择不同而有所区别。
除此之外，在IPO中特别要注意的有以下三个方面：1、总体分析。
对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，均得关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时还得对相关项目的变动做出充分且恰当的说明，这样做还有利于避免在审计程序执行中对一些重要科目所执行的程序有所遗漏。
2、现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。
在阅读过若干家反馈意见时，都可以看到类似现金流量表的勾稽核对问题，毕竟现金流量也是多方关注重点，因此在复核（或者代编）现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。
3、内控审核。
与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核所可选择的资料是最为丰富的，因为在这个过程中，会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考，尤其是公司经营的各项合法性，可以与律师及券商多沟通，最好的作法是一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给会计师，这里很多东西均可以作为内控审核的直接或者间接依据。
如员工劳动关系核查等，可以作为薪资循环测试的底稿。
4、重大合同的摘录。
通常情况下，在审计中可以合理安排一至两名助理人员，完成对重大销售、采购以及融资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，并且对相关的资料从一开始就得做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合，能够从中得到具体的参考。
（二）审计中存在一些问题的处理1、涉税事项的调整。
收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整，这里还得区别所得税和增值税，这两种税收均有不同的处理方法，从某种意义上很难去判定哪种处理方法的对错。
（1）所得税的影响。
一种意见是不修改原始的报税材料，作为原始报表与申报表的差异进行列报，在发现相关差异的当期进行调整，并补征入库，这种作法在2007年年初时得到某些中介或者监管机构的倡导，同时税务部门也允许企业作为自查调查，在以后年度完税入库。
近期得到的消息却是，2007年至2008年在证监会被劝退的多家企业都存在类似的问题，其劝退的理由是补税引起的规范经营效果需要进一步观察，通常要求企业再完整、规范运营一年后再来申报；另一种意见需要较强的外部协调能力，就是变更原来的相关报税材料，重新调整原始报表数据，但这种作法也存在较大的风险，需要律师、券商、财政税务部门以及会计师多方配合，同时还得考虑相关的税款缴纳时间。
（2）增值税的影响。
一些收入或者存货的调整项目会延伸到增值税的调整，实务操作中也存在两种观点。
一种观点是调整增值税，因为考虑到附加税直接影响损益，而且相关金额可能较为重大；另一种观点是不调整增值税，实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异，因此调整没有必要。
个人的意见：除非是特别重大，否则增值税的调整没有必要，尤其是小额的进项或者销项，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不必要的麻烦。
2、往来款项的核对。
在所做的相当多企业中，不管是应收款项还是应付款项，有些企业仅针对收支流水与客户核对，而忽略了其余额的对账，对其发函询证是有必要的。
同时，考虑回函情况，个人意见，在操作上，应当建议企业自行清理往来账，必要时，审计人员应派关键审计人员参与企业各个对口部门对相关款项的核对清理（实际上销售部门对应收账款和预收账款应当是较为清楚的；采购部门对预付账款和应付账款也是熟悉的；管理层对于其他应收款和其他应付款也是清晰的）。
对往来账的差异，处理方法也可以归集为两种：（1）追溯调整，将部分坏账或者费用性质挂账等性质款项，进行归集，归集后统一报公司决策层进行审批调整；值得强调的是：追溯调整应当考虑期后的发生情况，以免调整过度。
（2）继续挂账（主要针对应收款项），通过坏账准备的计提使得实际账面价值归零。
3、收支审批的整理。
有些企业的收支审核过于简单，直接地说可能因为原来并没有对账务进行必要的控制，凭证后附的附件仅有相关的银行单据或者未经签章审批的发票，没有建立专门的付款审批，这些需要企业自身去完善，尽可能补充完整。
4、分红的考虑。
夏草在总结鱼跃医疗的包装手段之一就是用分红来消灭不良资产。
夏草从某种意义上说到了分红的重要性，因为在一些企业尤其是民营企业发展的初期，都没有认真考虑股东个人财产和法人财产的区别，总认为是一个口袋的东西，因此，账上会有部分资产实际上并不是法人层面的经营结果，而是股东层面意愿的产物。
所以，采用分红方式，让股东背走相关的资产是合适的。
如果说，企业的股东是个人，那么用分红手段时得充分考虑其税收成本。
但也有些操作人员认为，通过形成新的资产来隐藏旧的不良资产，在账面上会显得漂亮一些；个人并不提倡后一种作法。
鉴于此，特别强调一点，审计调整不要也不能产生需要后期消化的资产，比如有些审计人员认为企业的部分票据不合规，将其已列支的费用或者成本调减，挂其他应收款或者预付账款；但往往是事后仍然未能取得合规的票据，因此，实际上这种调整会给后续的审计带来更大的麻烦。
5、成本的考虑。
在多数企业核算中，考虑到人工开支的缩减，成本归集和核算通常会被简化，料、工、费的归集和分配有可能只是粗线条，而不是量化到具体的成本项目，而对于会计师而言，只有具体到各个成本项目，才能完成相关的审计测试；个人对成本的理解是：在产品的大类别上企业自身肯定会通过一定的方法来区分，否则其对外产品报价失去依据；但具体产品类别上可能企业会有所忽略；而成本核算本身就是一个实质重形式的项目，成本核算务必追求一种内在的真实性，只有符合内在的真实性，成本的分析才能做到有依有据；同时，仍应当向企业强调成本核算的重要性，必要时，为企业重新设计成本核算流程，规范其成本核算。
6、改制净资产折股的税收问题。
这个问题可能是很多企业面对的一道槛，因为改制的净资产折股金额通常均较大，按照目前税法，未分配利润或者盈余公积折股，视同股利分配，企业需代扣代缴20%的个人所得税。
从已披露的信息来看，除方圆轴承一家明确表达这样的信息：以审计后的净资产扣除代扣代缴的税款后余额作为可折股净资产，其余各家均是直接以审计后的净资产作为可折股净资产。
与一些券商在谈及这个处理时，他们的意见也都不一致，但不纳税的依据总体上可以归结为以下两条：（1）对净资产折股的征税理解上各方存在偏差。
有人认为这种净资产折股并没有带来法人实体经济利益的流出，因此，并不能简单等同于正常的对股东分红，让企业去承担或者股东个人去承担这块税收成本有些不合理；同时，有些企业主动积极去咨询所处地市的财政税务部门，相关地市的财政税务部门对净资产折股的征税执行上也有差别；（2）净资产折股的缴纳对象是企业的股东，企业只是代扣代缴义务人；而在已上市的企业中，当存在一些不符合“大税法”的地方特色税收优惠政策时，只要股东承诺对后续的影响可以由股东承担经济后果，因此，参照此类作法的结果是，在操作过程中，告知股东存在这方面的义务，同时由股东层面对其个人应履行的纳税义务情况出具书面承诺，以免给企业带来不利的影响。
