【会计实操经验】转销应付票据时的会计分录处理

应付票据二级科目
应付票据是指企业向他人或银行承诺在一定时间内付款的一种
短期债务凭证，是企业的负债。

应付票据的余额大小反映了企业短期负债的规模和企业的偿债能力。

在会计科目中，应付票据是一个二级科目。

应付票据的核算方法与应收票据基本相同，主要有以下几个方面：
一、应付票据的计提
当企业向他人或银行签订应付票据时，应在账务上计提应付票据，记入应付票据账户，并同时记入相应的红字负债账户。

二、应付票据的兑付
应付票据到期时，企业应按照承兑日所定的金额和期限，向承兑人支付应付票据的款项和利息，并在账务上进行兑付操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时减少相应的负债账户。

三、应付票据的清算
当企业与承兑人协商后，提前清算应付票据时，应付票据账户中的金额也应减少，并同时减少相应的负债账户。

四、应付票据的转让
企业可以将应付票据转让给他人，转让后，原来的承兑人变成了背书人。

在这种情况下，企业应在账务上进行应付票据转让操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时增加相应的负债账户。

以上就是应付票据二级科目的基本内容，企业应对应付票据进行准确的核算和管理，确保企业的财务稳健运营。

专题3：负债一、应付及预收款项二、应付职工薪酬负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。

【提示】本专题不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

考点1：应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（二）应付票据的账务处理1．开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。

3．支付商业汇票款：借：应付票据贷：银行存款4．到期无力还款票据类型会计处理商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。

【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。

A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。

考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。

【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。

实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。

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【会计实操经验】坏账收回会计处理
根据上述资料，计算大华公司各年年末应计提坏账准备金数额如下：1.第一年年来应提数=400×5‰=2(万元)
会计处理如下(计提坏账准备时)：
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备——应收账款准备 20000
2.第二年年末应提数=450×5‰-2=0.25(万元)
会计处理如下：
借：资产减值损失 2500
贷：坏账准备——应收账款准备 2500
3.第三年年末应提数=420×5‰-2.25=0.15(万元)
会计处理如下：
借：坏账准备——应收账款准备 1500
贷：资产减值损失 1500
4.第四年10月发生坏账损失，应冲销已提坏账准备
会计处理如下(实际发生坏账时)：
借：坏账准备——应收账救准备 18000
贷：应收账款——xx公司 18000
同时，第四年年末应提坏账准备=500×5‰-0.3=2.2(万元)
会计处理如下：
借：资产减值损失 22000
贷：坏账准备——应收账款准备 22000。

其他应付款的会计分录
其他应付款(Otherpayables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

 通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。

而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在应付账款和应付票据科目中核算。

 下面通过几道例题为大家介绍其他应付款的会计分录：
 【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2500元。

应记录：
 借：制造费用　2500
 贷：其他应付款──应付租金　2500
 次月通过银行转账支付应付租金，应记录：
 借：其他应付款──应付租金　2500
 贷：银行存款　2500
 【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3000元。

则应记录：
 借：管理费用──劳动保险费　3000
 贷：其他应付款──应付统筹退休金　3000
 【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：
 借：银行存款6000
 贷：其他应付款6000
 【例4】接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：
 借：其他应付款6000
 贷：银行存款6000
 考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。

流程索引
文档控制更改记录
查阅
目录
应付应付票据处理流程 (3)
业务描述 (3)
适用范围 (3)
控制目标 (3)
控制点 (3)
涉及部门及岗位 (3)
特定政策 (4)
业务流程图 (4)
流程说明 (4)
产品配置、关键预配置参数 (5)
应付票据处理流程
业务描述
应付票据的管理，包括票据填制、计息、结算、转出业务适用范围
业务流程使用对象：财务部。

控制目标
控制票据的使用
控制点
业务流程关键环节：。

涉及部门及岗位
部门：财务部
岗位：票据核算岗
1、业务流程输入前提条件：
2、业务流程输出结果及后续影响：
产品配置、关键预配置参数
（1）产品配置
（2）关键预配置参数（下面是例子和本流程没有关系）
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应付票据核算一、概述应付票据是指企业在业务往来中所签发或承兑的、具有支付期限的债权凭证，是企业与供应商之间进行交易的重要工具。

应付票据核算是指对企业所持有的应付票据进行记账和核算处理的过程。

应付票据核算主要包括以下内容：1.应付票据的登记和核对；2.应付票据的记账处理；3.应付票据到期后的结算。

本文将从以上三个方面详细介绍应付票据核算的内容和步骤。

二、应付票据登记和核对1. 登记原始凭证企业在收到供应商发出的应付票据时，首先需要按照规定登记原始凭证。

原始凭证包括供应商开具的发票、承兑汇票等相关文件，以及企业内部填制的收货单、验收单等。

登记原始凭证时需要注意以下事项：•确认原始凭证上的金额、日期、单位名称等信息是否正确；•核实原始凭证与实际交易情况是否一致；•对于大额或重要交易，可以进行复核确认。

2. 核对账务处理在登记原始凭证后，需要核对账务处理，确保应付票据的核算准确无误。

核对账务处理的步骤如下：•核对应付票据的金额和日期是否与原始凭证一致；•核对应付票据的账户科目是否正确；•核对应付票据的税金、手续费等附加费用是否计入。

3. 应付票据登记簿为了便于管理和查询，企业需要建立应付票据登记簿。

该登记簿记录了所有应付票据的相关信息，包括票据号码、金额、到期日、供应商名称等。

在登记簿中还可以设置相应的分类指标，方便统计分析和报表制作。

三、应付票据的记账处理1. 应付票据科目根据会计准则，企业在进行应付票据核算时需要设立相应的科目。

常见的科目包括：•应付票据：记录企业所持有的未到期或未结算的应付票据金额；•应收账款：记录企业向供应商购买商品或接受服务而产生的债权金额；•税金及附加：记录与交易相关的税金、手续费等附加费用。

2. 记账流程根据实际情况和会计政策，企业在应付票据核算中的记账流程可能会有所不同。

一般而言，记账流程包括以下步骤：•根据应付票据的到期日和金额，按照规定的科目进行借贷记账；•对于到期未支付的应付票据，需要进行逾期处理，并计提相应的逾期费用；•对于已结算或到期已支付的应付票据，需要及时更新账户余额。

记账实操-供应过程业务的会计核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。

借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付票据9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据11.开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12.票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13.预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：合同资产14.将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15.企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金---银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）----银行汇票存款贷：银行存款16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款18.将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购(按计划成本)19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21.结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22.结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等。

【会计实操经验】应付账款和其他应付款，懵逼的不止你一个!应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。

是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。

应付账款一般应在与所购买物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。

在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣前的应付款总额入账。

因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。

企业应设置”应付账款”科目，核算应收账款的发生和偿还、抵付或转销等情况。

转销无法支付的应付账款，应计入资本公积。

其他应付款(Other payables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂收款项。

如应付租入包装物租金、存入保证金等。

企业应设置”其他应付款”科目进行核算，并按应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细科目。

小编对这两个科目的核算进行了如下总结：应付账款1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

2.应付账款的主要账务处理(1)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

(2)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

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【会计实操经验】最新增值税会计处理规定大全
增值税会计处理规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：
一、会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;
3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;。