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财 经 ｓ 法
浅议货币资金管理
张 文 刚 （ 甘肃长达路业有限责任公 司， 甘肃 兰州 ７００ ） ３００
摘要 ： 币资金是单位正常运转所必需的资产和 流动性 最强 方式 ， 货 分散 （ 单位或个人 ） 收款要及时送交单位 出纳 ； 不得坐支各 的资产 ， 同时还具有资产所共有的能为企事业单位 带来预期 收益 项收入 ； 出纳员收妥每笔款项后应 在收款凭证上加盖“ 收讫” ； 章 的属性 ， 币资金管理 的重要 性不言而喻 。如何在 日益复杂的环 每笔支出都应有业务部 门领导审批 、 货 会计 主管审核 、 会计 人员复 境 中提 高货 币资金管理水平成为越来越 多企事业单位 ， 别是 大 核 ； 特 出纳人员每一笔收付款项都应以健全 的会计凭证和完备 的审 型企事业单位所 面临的问题 。 本人认 为提 高资金 管理水平应 围绕 批手续为依据 ， 付款后 ， 需在付款凭证上加盖“ 付讫” ； 章 每项支出 资金 安 全 、 金 监 控 和 提 高 资金 使 用效 率 三 个 目标 展 开 。 以采 都应有预算或定额控制标准 ；要按 国家规定的用途使用现金 ， 资 可 尽 取合理 岗位 分工、 严格执行不相容职务分 离制度、 强化 货 币资金 可能使用转账支付 ； 银行单据签发和 印鉴保管应 当分工负责。 的保 管和盘点核对制度 等措施防范资金 风险。 ２４建 立严 格 的 审 批 制 度 ． 关键词 ： 货币资金 资金使用效率 资金管理 建立货币资金 收付 的审批制度 ， 合理设置审批权 限 ， 对超 限 额或重大资金支付实行集体审批以确保 资金安全 ， 严格控制无 预 １ 确保资金安全、 实施有效监控和提高资金使用效率 算或超预算 的资金支出。建立 内部审计 和检查制度 ， 审批制 确保 货币资金作为单位正常运转所必需 的资产 ， 其对于企事业单 度得到严格执行。 位 的重要性相当于人体 的血液 ， 其损失可能危及企事业单位 的健 ２５建立货币资金的预算制度 ． 康甚至生命 。 同时货币资金也是惟一能够转换为其他任何类 型资 实行货币资金的预算制度 ， 对于完善企企 事业单位货 币资金 产 的资产 ， 具有 很好 的流动性 ， 容易发生丢失 、 短缺 、 被盗 、 占、 的管理有着举足轻重的作用。 币资金预算提供 了控制企事业单 挤 货 挪用等风险。 币资金如此重要和易发生损失 的特点决定了货 币 位 Ｈ常货币资金流动 的主要依据 ， 货 也是评 价各 部门、 各单 位对货 资金管理的首要 目 标是确保 资金足够安全。 币资金管理成绩的考核标准和重要手段 。 为确保单位 目标的实现 ， 通常需要对错综 复杂的经济业务活 编制货 币资金 预算 ， 通常根据本单位 的经 营计 划 ， 最基层 从 动进行控制 ，几乎所有的业务活动都是通过资金收付来 完成 的， 开始 编制 ， 逐级上报 审查 ， 经各有关部门认 真研究 、 反复协商 、 综 如收付货款 、 支付工资 、 费用等 ， 能够及时准确地反 映企事业单位 合平衡修订后 ， 由单位 的最高管理 机构批准执行 。实行货币资金 经济活动和实施有效控制成为资金管理的又一重要 目标。 预算 ， 以有效避免货 币资金不足和过剩现象 的发生 ， 高资金 可 提 出于经 济效益考虑 ， 合理 安排投 资、 资 ， 高资金使 用效 使用效率 ， 融 提 防范金融风 险和提高单位适应市场经济 的应变能力 。 率， 合理安排闲置资金也越来越成为企事业单位资金管理的重要 ２６实行统一财务管理 。 ． 防范资金风险 目 。同时提 高资金使用效率还要求 提高 资金结算效率 ， 标 在做好 要严格执行一个单位只能设置一个财务机构 的管理规定 。 统 经济活动反映、 控制 的同时 ， 较好的为经济活动服务。 管理本单位 的全部账簿 ， 收入和支出一律纳入本单 位的财 全部 务总账管理 。对本单位银行账户的开设 ， 要严格按规定的审批程 ２ 提高资金管理水平的措施 序开设 ， 严禁账外账和 “ 小金库” 现象。 要树立风险意识 ， 从源头上 ２１ 严 格 执行 不 相 容职 务 分 离 制 度 ． 防止货 币资金被挤 占、 挪用、 盗窃问题 的产生 ， 制度上对 可能 出 从 合理设置会计 、 出纳及相关 的工作 岗位 ， 职责分 明 、 相互制 现的财务风险和经营风险加 以防范和控制。 同时对分子公司财务 约， 不相容职务严格分离。 经济业务的审批人与经办应当分离。 经 人员可以实行总部委派制 ， 并定 期轮岗 ， 从人员集 中管理 的角度 济业务的审核人与经办人应 当分离。 经济业务 的记 录人与经 办人 有效实施货币资金管理 。 分离。财产 、 物资 、 现金 、 有价证券等资产 的保 管人 与有关交易 的 ２７实现资金集中管理 － 记录人和报告人应 当分离。 资产的保 管人与相关交易的批准人应 随着企 事业 单位规模 的不 断扩 大 ， 分支机构不 断增多 ， 如何 当分离 。 交易 的批准人与 同一交易或 相关资产 的记录人 和报告人 对分支机构货币资金实施有效监督 、 控制 ， 防范资金风险 ， 提高资 应当分离 。总分类账与明细分类账及 日记帐的记 录人应当分离 。 金使用效率成为很多大型企事业单位的重要课题 ， 实务 中实施资 ２２ 强化货币资金的保管和盘点 、 ． 核对制度 金 的集 中管理正 Ｈ益成为大型企事业单位货 币资金管理的趋势。 建立货币资金的保管和盘点核对制度 ， 并通过定期不定期的 结算 中心作 为货币资金集中管理的模式之一正在被越来越 多的 检查确保制度有效执行 。 现金类 资产要求 出纳严格执行库存现金 大 型企事业单位采用 ， 其运作模式 因企事业单位具体需求不同而 限额制度 ， 做到 日清 日结 ， 会计人 员抽 查盘点现金每月应不少 于 不 同 ， 通常借助现代 网络技术 、 计算机软件技术和银行提供 的银 次， 单位领导抽查盘点现金 应每年不少于两次 ， 抽查应采用 突 企直联服务可以实现 以下主要职能 ： 实现对成员单位资金实时监 击检查形式 ， 不能事先通知 ， 流于形式 。 控， 实时 了解所有成员单位货币资金余额及收付情 况 ； 中管理 集 每月对银行对账单应及时逐笔核对 ， 编制银行存款余额 调节 资金 ， 统一结算支付 ， 提高资金 安全性 ； 资金实 时集 中 ， 活沉 淀 盘 表， 发现问题及时报告处理 ， 常银行对帐工作 由出纳完成 ， 通 会计 资金 ， 挖掘资金 使用潜力 ， 加快集团资金周 转 ， 提高资金的使用效 复核 。 有条件的单位建议 由掌管银行印鉴 的会计和 出纳 以外 的人 率 ， 降低财务费用 ； 将预算管理与资金结算控制有效结合 ， 实现实 员进行编制和复核 ， 以更加有效的防止舞 弊事项 发生。每月将银 时动态控制资金支付 ； 整合集团资源 ， 一信 贷 ， 统 提升信 用等级 ， 行 日记账余额 与总帐余额 和明细帐余额 核对相符 。 扩 大融 资 能 力 。
浅议货币资金管理
张 文 刚 （ 甘肃长达路业有限责任公 司， 甘肃 兰州 ７００ ） ３００
摘要 ： 币资金是单位正常运转所必需的资产和 流动性 最强 方式 ， 货 分散 （ 单位或个人 ） 收款要及时送交单位 出纳 ； 不得坐支各 的资产 ， 同时还具有资产所共有的能为企事业单位 带来预期 收益 项收入 ； 出纳员收妥每笔款项后应 在收款凭证上加盖“ 收讫” ； 章 的属性 ， 币资金管理 的重要 性不言而喻 。如何在 日益复杂的环 每笔支出都应有业务部 门领导审批 、 货 会计 主管审核 、 会计 人员复 境 中提 高货 币资金管理水平成为越来越 多企事业单位 ， 别是 大 核 ； 特 出纳人员每一笔收付款项都应以健全 的会计凭证和完备 的审 型企事业单位所 面临的问题 。 本人认 为提 高资金 管理水平应 围绕 批手续为依据 ， 付款后 ， 需在付款凭证上加盖“ 付讫” ； 章 每项支出 资金 安 全 、 金 监 控 和 提 高 资金 使 用效 率 三 个 目标 展 开 。 以采 都应有预算或定额控制标准 ；要按 国家规定的用途使用现金 ， 资 可 尽 取合理 岗位 分工、 严格执行不相容职务分 离制度、 强化 货 币资金 可能使用转账支付 ； 银行单据签发和 印鉴保管应 当分工负责。 的保 管和盘点核对制度 等措施防范资金 风险。 ２４建 立严 格 的 审 批 制 度 ． 关键词 ： 货币资金 资金使用效率 资金管理 建立货币资金 收付 的审批制度 ， 合理设置审批权 限 ， 对超 限 额或重大资金支付实行集体审批以确保 资金安全 ， 严格控制无 预 １ 确保资金安全、 实施有效监控和提高资金使用效率 算或超预算 的资金支出。建立 内部审计 和检查制度 ， 审批制 确保 货币资金作为单位正常运转所必需 的资产 ， 其对于企事业单 度得到严格执行。 位 的重要性相当于人体 的血液 ， 其损失可能危及企事业单位 的健 ２５建立货币资金的预算制度 ． 康甚至生命 。 同时货币资金也是惟一能够转换为其他任何类 型资 实行货币资金的预算制度 ， 对于完善企企 事业单位货 币资金 产 的资产 ， 具有 很好 的流动性 ， 容易发生丢失 、 短缺 、 被盗 、 占、 的管理有着举足轻重的作用。 币资金预算提供 了控制企事业单 挤 货 挪用等风险。 币资金如此重要和易发生损失 的特点决定了货 币 位 Ｈ常货币资金流动 的主要依据 ， 货 也是评 价各 部门、 各单 位对货 资金管理的首要 目 标是确保 资金足够安全。 币资金管理成绩的考核标准和重要手段 。 为确保单位 目标的实现 ， 通常需要对错综 复杂的经济业务活 编制货 币资金 预算 ， 通常根据本单位 的经 营计 划 ， 最基层 从 动进行控制 ，几乎所有的业务活动都是通过资金收付来 完成 的， 开始 编制 ， 逐级上报 审查 ， 经各有关部门认 真研究 、 反复协商 、 综 如收付货款 、 支付工资 、 费用等 ， 能够及时准确地反 映企事业单位 合平衡修订后 ， 由单位 的最高管理 机构批准执行 。实行货币资金 经济活动和实施有效控制成为资金管理的又一重要 目标。 预算 ， 以有效避免货 币资金不足和过剩现象 的发生 ， 高资金 可 提 出于经 济效益考虑 ， 合理 安排投 资、 资 ， 高资金使 用效 使用效率 ， 融 提 防范金融风 险和提高单位适应市场经济 的应变能力 。 率， 合理安排闲置资金也越来越成为企事业单位资金管理的重要 ２６实行统一财务管理 。 ． 防范资金风险 目 。同时提 高资金使用效率还要求 提高 资金结算效率 ， 标 在做好 要严格执行一个单位只能设置一个财务机构 的管理规定 。 统 经济活动反映、 控制 的同时 ， 较好的为经济活动服务。 管理本单位 的全部账簿 ， 收入和支出一律纳入本单 位的财 全部 务总账管理 。对本单位银行账户的开设 ， 要严格按规定的审批程 ２ 提高资金管理水平的措施 序开设 ， 严禁账外账和 “ 小金库” 现象。 要树立风险意识 ， 从源头上 ２１ 严 格 执行 不 相 容职 务 分 离 制 度 ． 防止货 币资金被挤 占、 挪用、 盗窃问题 的产生 ， 制度上对 可能 出 从 合理设置会计 、 出纳及相关 的工作 岗位 ， 职责分 明 、 相互制 现的财务风险和经营风险加 以防范和控制。 同时对分子公司财务 约， 不相容职务严格分离。 经济业务的审批人与经办应当分离。 经 人员可以实行总部委派制 ， 并定 期轮岗 ， 从人员集 中管理 的角度 济业务的审核人与经办人应 当分离。 经济业务 的记 录人与经 办人 有效实施货币资金管理 。 分离。财产 、 物资 、 现金 、 有价证券等资产 的保 管人 与有关交易 的 ２７实现资金集中管理 － 记录人和报告人应 当分离。 资产的保 管人与相关交易的批准人应 随着企 事业 单位规模 的不 断扩 大 ， 分支机构不 断增多 ， 如何 当分离 。 交易 的批准人与 同一交易或 相关资产 的记录人 和报告人 对分支机构货币资金实施有效监督 、 控制 ， 防范资金风险 ， 提高资 应当分离 。总分类账与明细分类账及 日记帐的记 录人应当分离 。 金使用效率成为很多大型企事业单位的重要课题 ， 实务 中实施资 ２２ 强化货币资金的保管和盘点 、 ． 核对制度 金 的集 中管理正 Ｈ益成为大型企事业单位货 币资金管理的趋势。 建立货币资金的保管和盘点核对制度 ， 并通过定期不定期的 结算 中心作 为货币资金集中管理的模式之一正在被越来越 多的 检查确保制度有效执行 。 现金类 资产要求 出纳严格执行库存现金 大 型企事业单位采用 ， 其运作模式 因企事业单位具体需求不同而 限额制度 ， 做到 日清 日结 ， 会计人 员抽 查盘点现金每月应不少 于 不 同 ， 通常借助现代 网络技术 、 计算机软件技术和银行提供 的银 次， 单位领导抽查盘点现金 应每年不少于两次 ， 抽查应采用 突 企直联服务可以实现 以下主要职能 ： 实现对成员单位资金实时监 击检查形式 ， 不能事先通知 ， 流于形式 。 控， 实时 了解所有成员单位货币资金余额及收付情 况 ； 中管理 集 每月对银行对账单应及时逐笔核对 ， 编制银行存款余额 调节 资金 ， 统一结算支付 ， 提高资金 安全性 ； 资金实 时集 中 ， 活沉 淀 盘 表， 发现问题及时报告处理 ， 常银行对帐工作 由出纳完成 ， 通 会计 资金 ， 挖掘资金 使用潜力 ， 加快集团资金周 转 ， 提高资金的使用效 复核 。 有条件的单位建议 由掌管银行印鉴 的会计和 出纳 以外 的人 率 ， 降低财务费用 ； 将预算管理与资金结算控制有效结合 ， 实现实 员进行编制和复核 ， 以更加有效的防止舞 弊事项 发生。每月将银 时动态控制资金支付 ； 整合集团资源 ， 一信 贷 ， 统 提升信 用等级 ， 行 日记账余额 与总帐余额 和明细帐余额 核对相符 。 扩 大融 资 能 力 。
