【推荐下载】税法的要素都有哪些(一)

税法讲义之税法总论03：税法要素税法要素也称税制要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

税法要素包括三大构成部分：一是总则；二是中心内容，包含纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则，其中纳税人、征税对象、税率三大税法基本要素统称“税法三要素”；三是附则。

一、纳税义务人首先，我们来看第一大税法要素：纳税人。

纳税人，也称纳税义务人，又称为纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

它解决“对谁征税”的问题。

纳税人有两种基本形式：自然人和法人。

自然人在个人所得税中有居民个人和非居民个人之分；法人在企业所得税中也可划分为居民企业和非居民企业。

理论上，我们需要将纳税人和负税人区分开来。

所谓负税人是指最终承担税收负担的单位和个人。

当税负可以转嫁给他人时，纳税人和负税人分属两人。

税负能够转嫁的税称之为间接税，流转税属于间接税。

例如增值税，增值税是价外税，其税负可以自动转嫁。

假设某商品经历了从生产到批发再到零售最终进入消费三个环节，我们先看生产商，该商品生产商的销售价格为100元，增值税13元，这里为分析方便假设购进价格为0，增值额100减0为100元，增值税是对增值额的征税，用增值额100乘以税率13%，也就是生产商要缴纳13元的增值税，生产商从批发商手中收取的总金额也就是结算金额为113元，其中13元作为税金上交税务机关，剩下的100元也就是企业的收入，正好也就是原来的价格100元，所以说增值税是价外税，单独核算，不影响企业收益，在这里我们可以看到，生产商缴了13元的增值税，但这13元是从批发商手中收过来再交上去的，生产商自己是没有掏一分钱的，它相当于仅仅只起了个代收代缴的作用，这样生产商的税负也就转嫁给批发商了。

再看批发商，销售价格200元，购进价格100元，增值额为200减100也就是100元，乘以税率13%，批发商自己要交增值税13元，因为生产商转嫁下来了13元的增值税，现在批发商也要转嫁下去，所以批发商自己要交的13元加上转嫁下来的13元总共26元都要转嫁给下一个环节也就是零售商，批发商收取的总金额也就是226元，其中上一个环节收走的13元从下一个环节收回来给补回来了，自己要交的13元也是从下一个环节收过来的，收入也就是原价格200原，批发商交了税但同样自己没有掏一分钱，同样仅仅代收代缴，批发商的税负也就转嫁给零售商了。

If everyone understands you, then you have to be ordinary.（页眉可删）税法的构成要素在我国是怎样规定的？法的构成要素：是指税法应当具备的必要因素和内容。

纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。

税法的构成要素包括：税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

大家都知道，我国是作为个人的话需要缴纳个人所得税。

当然这在税收法律，当中也有着明确的规定。

我国的税收法律实际上包括一些征税对象。

很多普通老百姓对于这方面的知识，并不是特别知道。

很多人想了解一下税法的构成要素在我国是怎样规定的?一、税法的构成要素在我国是怎样规定的?税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

具体而言，税法要素主要包括以下内容：纳税主体，又称纳税人或纳税义务人。

这是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。

纳税人应当与负税人进行区别，负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。

税法只规定纳税人，不规定负税人。

二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。

征税对象，又称征税客体。

这是指税法规定对什么征税。

征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。

征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源及行为五大类。

税率。

税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。

税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式，是税收制度的核心要素。

税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。

比例税率。

比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。

五、计税依据（税基）
计税依据又称税基，是征税对象的数量上的具 体化，是计算应纳税款的依据。
计税依据的类型 从价计征（以征税对象的价值为计税依据） 从量计征（以征税对象的数量、容积、重量、面
积等为计税依据）
六、纳税环节
纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环 节。
选择纳税环节的原则 ①税源比较集中； ②征收比较方便，借以保证财政收入，加强税收
征税对象的数额达到 起征点的就全部数额 征税，未达到 起征点的不征税。
例题：
1、某人本月所得为3000元，起征点为2000， 税率为10％，计算其应纳税额？
3000×10％ 2、某人本月所得为3000元，免征额为2000，
税率为10％，计算其应纳税额？ 1000×10％
练练吧。。
纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点 。
目的：规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机 关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳 税款。
主要方式 ①企业所在地纳税 （如：增值税）
②营业行为所在地纳税 （如：临时经营行为的）
③集中纳税 （如：铁路运营）
④口岸纳税 （如：关税）
八、税收优惠（减税免税）
1、免税---免征全部应纳税款 。
2、减税---减征部分应纳税款 。
免征额
免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予 征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税 对象小于免征额时，不予征税；当课税对象大 于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征 税。
起征点
起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是 指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。
的征收管理和监督
纳税环节的分类 一次课征制 多次课征制

第四节税法的要素一、税法要素的内涵及其种类税法的要素是税法理论中最重要的基本概念之一，税法要素理论对于学习和研究税法制度具有重要的指导作用。

税法要素理论对税收法律制度的改革与完善具有重要意义。

（一）税法要素的内涵（识记）税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。

税法要素是税收征纳过程中必不可少的要素和必须具备的判断条件。

某种程度上说，只有符合法律规定的税法要素的情况下，国家才可以征税。

税法要素是税法特有的概念范畴，使之明显区别于其他部门法，进而确保税收符合正当性的内在要求。

税收征纳义务是否成立，并不以税收征纳双方的意志为转移，也不以国家单方面的意思表示为标准，而是要判断其是否符合法定的税法要素。

也就是说，只有符合法定的税法要素，才可以征税。

（二）税法要素的分类依据不同的标准，税法要素可以分成不同的种类，本教材提到了，税法要素分成税法的定义性要素，规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。

1.税法的定义性要素（识记）税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。

要求每个概念都有其确切的法律含义和应用范围，这对形成法律条文和规范性文件具有重要意义，也为确立和表达税法的行为规范和基本原则提供前提和基础。

税收的法律术语涉及主体、事件和行为以及物等概念。

2.税法的规则性要素（识记）税法的规则性要素，即税法的行为规范，仅指国家具体规定税法主体的权利与义务以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。

税法的调整对象是税收关系，反映的是国家的统一意志和税收活动规律的客观要求。

税法的创制或税收立法的主要任务就是创制税收法律规范，它不仅会产生新的税法规范，而且也对已有的社会行为规范从法律上加以认可，赋予其法律效力。

3.税法的原则性要素（识记）税法的原则性要素，即税法的基本原则，是指导并应贯穿于税收立法、执法、司法整个过程的基本准则。