表3 货币性项目调整表

纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。

如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。

第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

保障性住房折旧费用
业务活动费用（保障性住 根据“业务活动费用”会计科目中“保障性住房
房折旧费用）
折旧费”明细科目填列。
计提专用基金
业务活动费用（计提专用 根据“业务活动费用”会计科目中“计提专用基
基金）
金”明细科目填列。
资产处置费用
资产处置费用
上缴上级费用
上缴上级费用
对附属单位补助费用
对附属单位补助费用
减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出
公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧
（摊销） 公共基础设施净值
会计报表项目
项目说明
一、资产类
货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据
应收账款净额
“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额的， 应在本表“预收账款”项目填列。
预付账款
“预付账款”所属明细科目期末为贷方余额的， 应在本表“应付账款”项目填列。
其他收入
五、费用类（一）
业务活动费用
单位管理费用
经营费用
资产处置费用
上缴上级费用
对附属单位补助费用
所得税费用
其他费用
五、费用类（二）
业务活动费用、单位管理 根据“业务活动费用”“单位管理费用”和“经
费用和经营费用（工资福 营费用”会计科目中“工资福利费用”明细科目
利费用）
填列。
业务活动费用、单位管理 根据“业务活动费用”“单位管理费用”和“经
应付政府补贴款
应付利息
预收账款
“预收账款”所属明细科目期末为借方余额的， 应在本表“应收账款”项目填列。
其他应付款
“其他应付款”所属明细科目期末为借方余额 的，应在本表“其他应收款”项目填列。

2024中级会计实务每章总结一、前言哎呀，中级会计实务这门课可真是个大挑战呢！不过别怕，咱今儿个就来好好总结一下每章的内容，就像把散落在各处的宝贝一个个捡起来放进宝盒里一样。

二、第一章总论1. 这章就像是给整个中级会计实务打个地基。

它讲了会计的基本概念，比如说啥是会计呀，那就是对经济活动进行记录、计量和报告的一种手段呗。

就好比我们每天记账，记录自己花了多少钱，赚了多少钱一样，只不过企业的账要复杂得多啦。

2. 会计的基本假设也很重要呢，像会计主体假设，这就明确了会计核算的范围，是这个企业呢，还是企业里的某个部门，可不能搞混咯。

还有持续经营假设，就是假设企业会一直经营下去，而不是开两天就倒闭啦。

3. 会计信息质量要求也是个重点，像可靠性，那就是说会计信息得真实可靠，不能瞎编乱造。

相关性呢，就是会计信息得和使用者的决策有关，你不能提供一堆没用的信息给人家。

三、第二章存货1. 存货的定义得搞清楚呀，它是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

比如说工厂里的原材料，仓库里等着卖的产品，都是存货。

2. 存货的初始计量也有讲究。

如果是外购的存货，成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

就像你买个东西，不仅要付东西的钱，还要付运费啥的，这些都要算到成本里去。

3. 存货的发出计价方法有好几种，像先进先出法，就是先购进的存货先发出，这就好比排队，先来的先出去嘛。

还有加权平均法，就是把所有存货的成本加权平均一下，再算出发出存货的成本。

四、第三章固定资产1. 固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

像企业的厂房、机器设备等都是固定资产。

2. 固定资产的初始计量也是个大问题。

如果是外购的固定资产，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第二十章 外币折算知识点：外币交易的会计处理（二）期末调整或结算● 详细描述：期末，企业应当分为外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

　1.货币性项目（钱、债权、债务） 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

注意:货币性项目不包括预付账款（买东西）和预收账款（卖东西）。

期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益（财务费用）。

2.非货币性项目 非货币性项目是货币性项目以外的项目，如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。

（1）对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

（比如例2中固定资产金额） （2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。

（3）对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。

例题：1.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。

甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

上述交易或事项对甲公司月份营业利润的影响金额为（）。