财务会计学(第七版)课后习题答案
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教材练习题解析
１．编制银行存款余额调节表，如表２—１所示。
表２—１ 银行存款余额调节表 单位：元
银行存款日记账余额 １６５９７４ 银行对账单余额 １８０２４５
加：银行代收应收票据款 １０９００ 加：企业送存银行支票 ８０００
减：银行收手续费 １１５ 减：企业开出支票 １３２００
银行多计利息 １７１４
调节后余额 １７５０４５ 调节后余额 １７５０４５
２．相关会计分录如下：
（１） 借：其他货币资金———外埠存款 ４０００００
贷：银行存款 ４０００００
（２） 借：其他货币资金———银行汇票存款 １５０００
贷：银行存款 １５０００
（３） 借：原材料 ３０００００
应交税费———应交增值税 （进项税额） ５１０００
贷：其他货币资金———外埠存款 ３５１０００
（４） 借：原材料 １００００
应交税费———应交增值税 （进项税额） １７００
贷：其他货币资金———银行汇票存款 １１７００ 第２章
货币资金、应收款项与交易性金融资产 ２ 《财务会计学 （第七版）》学习指导书
（５） 借：银行存款 ４９０００
贷：其他货币资金———外埠存款 ４９０００
（６） 借：银行存款 ３３００
贷：其他货币资金———银行汇票存款 ３３００
３．我国会计处理一般采用总价法。
（１）５月３日销售商品。
借：应收账款 ６６６９０
贷：主营业务收入 ５７０００
应交税费———应交增值税 （销项税额） ９６９０
（２）５月１８日付款。
借：银行存款 （６６６９０×９９％） ６６０２３１
财务费用 ６６６９
贷：应收账款 ６６６９０
（３）５月１９日退货。
借：主营业务收入 （５７０００×２０％） １１４００
应交税费———应交增值税 （销项税额） １９３８
贷：银行存款 １３２０４６２
财务费用 （６６６９×２０％） １３３３８
４．该企业账务处理如下：
（１）２０×１年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失 １００００
贷：坏账准备 １００００
（２）２０×２年发生坏账。
借：坏账准备 ４０００
贷：应收账款 ４０００
（３）２０×２年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失 ８０００
贷：坏账准备
（４）２０×３年发生坏账。 ８０００
借：坏账准备 ２００００
贷：应收账款
（５）２０×３年坏账收回。 ２００００
借：应收账款 ３０００
贷：坏账准备 ３０００
借：银行存款 ３０００ 第２章 货币资金、应收款项与交易性金融资产 ３
贷：应收账款 ３０００
（６）２０×３年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失
贷：坏账准备
５．相关会计分录如下： １２０００
１２０００
（１） 借：应收账款———乙公司贷：主营业务收入
应交税费———应交增值税
（２） 借：应收账款———丙公司贷：主营业务收入
应交税费———应交增值税
（３） 借：应收票据———丁公司贷：主营业务收入
应交税费———应交增值税
（４） 借：银行存款
贷：应收账款———戊公司
（５） 借：资产减值损失
贷：坏账准备
（销项税额）
（销项税额）
（销项税额） １１７０
１０００
１７０
２３４
２００
３４
５８５
５００
８５
４００
４００
５６８４
５６８４
１１７０×５％＋（２３４＋５００－４００）×１％－５＝５６８４（万元）
（６） 借：银行存款 １０８０
贷：短期借款 １０８０
（７） 借：银行存款 １９０
坏账准备 ２３４
营业外支出 ４１６６
贷：应收账款———丙公司 ２３４
（８） 借：银行存款 ５８０
贷：短期借款 ５８０
（９） 借：短期借款 １０８０
财务费用 １０８
贷：银行存款 １０９０８
（１０） 借：短期借款 ５８０
财务费用 ５
贷：银行存款 ５８５
借：应收账款———丁公司 ５８５
贷：应收票据 ５８５ ４ 《财务会计学 （第七版）》学习指导书
（１１） 借：资产减值损失 １８１３５
贷：坏账准备 １８１３５
１１７０×２０％＋（２３４－２３４＋５００－４００＋５８５）×１％－６１８４＋２３４
＝１８１３５（万元）
６．（１）２０×１年１２月２日购入时。
借：交易性金融资产———Ｍ 公司股票———成本 ２００００
投资收益 １００
贷：其他货币资金———存出投资款 ２０１００
（２）２０×１年１２月３１日期末计价时。
借：交易性金融资产———Ｍ 公司股票———公允价值变动 ４０００
贷：公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益 ４０００
（３） 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要做会计处理。
（４）２０×２年３月３１日。
借：其他货币资金———存出投资款 １６０００
公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益 ２０００
贷：交易性金融资产———Ｍ 公司股票———成本 １００００
———公允价值变动 ２０００
投资收益 ６０００
（５）２０×２年６月３０日。
借： 交易 性 金 融 资 产———Ｍ 公 司 股 票———公 允 价 值 变 动 （（４０００＋
１２００）／２×８－１２０００） ８８００
贷：公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益 ８８００
教材练习题解析
１．编制会计分录如下：
（１） 借：在途物资———甲材料 １０３００
应交税费———应交增值税 （进项税额） １７００
贷：银行存款 １２０００
（２） 借：原材料———甲材料 １０３００
贷：在途物资———甲材料 １０３００
（３） 乙材料货款不含税价＝
３５１００ ＝３００００（元）
１＋１７％
丙材料货款不含税价＝ ２３４００ ＝２００００（元）
１＋１７％
乙材料应负担的运费＝ ３００ ×１０００＝６００（元）
３００＋２００
可抵扣增值税＝６００×７％＝４２（元）
丙材料应负担的运费＝ ２００ ×１０００＝４００（元）
３００＋２００
可抵扣增值税＝４００×７％＝２８（元）
乙材料应负担的保险费＝ ３００００ ×１５００＝９００（元）
３００００＋２００００
丙材料应负担的保险费＝ ２００００ ×１５００＝６００（元）
３００００＋２００００
借：在途物资———乙材料 （３００００＋６００－４２＋９００） ３１４５８ 第３章
存 货 ６ 《财务会计学 （第七版）》学习指导书
———丙材料 （２００００＋４００－２８＋６００） ２０９７２
应交税费———应交增值税 （进项税额）（５１００＋３４００＋４２＋２８）
８５７０
贷：银行存款 ６１０００
（４） 借：原材料———乙材料 ３１４５８
———丙材料 ２０９７２
贷：在途物资———乙材料 ３１４５８
———丙材料 ２０９７２
（５） 借：在途物资———甲材料 ２００００
应交税费———应交增值税 （进项税额） ３４００
贷：银行存款 ２３４００
（６） 借：原材料———乙材料 ９０００
贷：在途物资———乙材料 ９０００
（７） 月末。
借：原材料———丁材料 ３００００
贷：应付账款 ３００００
下月初用红字冲回。
借：原材料———丁材料贷：应付账款
２．相关会计分录如下：
（１） 商品采购成本＝３００００＋１０００－７０＝３０９３０（元）
进项税额＝７０＋５１００＝５１７０（元）
借：在途物资 ３０９３０
应交税费———应交增值税 （进项税额） ５１７０
贷：银行存款 ３６１００
（２） 借：库存商品 ５７０００
贷：在途物资 ３０９３０
商品进销差价 ２６０７０
（３） 借：银行存款 ６００００
贷：主营业务收入 ６００００
同时，
借：主营业务成本 ６００００
贷：库存商品 ６００００
（４） 本月不含税销售收入＝ ６００００ ＝５１２８２．０５（元）
１＋１７％ ３００００ ３００００ 第３章 存 货 ７
本月增值税销项税额＝５１２８２．０５×１７％＝８７１７．９５（元）
借：主营业务收入 ８７１７９５
贷：应交税费———应交增值税 （销项税额） ８７１７９５
（５） 月末结账前“商品进销差价”科目余额＝９７００＋２６０７０＝３５７７０（元）
差价率＝ ３５７７０ ＝３５７７％ ４３０００＋５７０００
已销商品进销差价＝６００００×３５７７％＝２１４６２（元）
借：商品进销差价 ２１４６２
贷：主营业务成本 ２１４６２
２０×１年６月３０日Ａ 商品的存货成本＝４００００－４００００×３５．７７％＝２５６９２（元）
３．会计处理如下：
（１） 甲材料可变现净值＝５１０－９－２００＝３０１（万元）
甲材料账面价值＝３００（万元）
甲材料可变现净值大于账面价值，未发生减值。
（２） 乙产品有合同部分可变现净值＝１．３×１０００－２３０＝１０７０（万元）
乙产品有合同部分账面价值＝１０００（万元）
乙产品有合同部分可变现净值大于账面价值，未发生减值。
（３） 乙产品无合同部分可变现净值＝３０００－７０＝２９３０（万元）
乙产品无合同部分账面价值＝３０００（万元）
乙材料无合同部分可变现净值小于账面价值， 应确认减值损失 ７０ 万元
（３０００－２９３０）。
借：资产减值损失———存货跌价损失 ７０００００
贷：存货跌价准备———乙材料 ７０００００
４．相关会计分录如下：
（１）２０×１年年末。
借：资产减值损失———存货跌价损失 ５０００
贷：存货跌价准备 ５０００
（２）２０×２年出售年初存货。 借：主营业务成本 ２２５００
存货跌价准备 ２５００
贷：库存商品 ２５０００
（３）２０×２年年末。
借：存货跌价准备 ５５００
