第七章 税收征收管理法律制度
【本章主要内容】
第一节 税收征收管理概述
第二节 税务管理
第三节 税款征收
第四节 税务检查
第五节 税务行政复议和行政诉讼
第六节 税收法律责任
【基本要求】
（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报
（二）掌握税款征收措施
（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼
（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制
（六）了解税款征收方式、税务检查
【考试内容】
第一节 税收征收管理概述
本节主要内容：
1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务
2、税收征收管理体制
本节考试情况分析：
1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务：2个单选、2个多选
2、税收征收管理体制
【考试内容】
一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务
㈠税收法律关系：
税收法律关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。
1、税收法律关系主体
⑴征税主体
税收法律关系中的征税主体是指各级税务机关、海关等。
⑵纳税主体
税收法律关系的纳税主体是指负有纳税义务的法人自然人和其他组织。
2、税收法律关系内容
税收法律关系内容，是指主体所享受的权利和应承担的义务。是税收法律关系最实质的内容。
3、税收法律关系客体
税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向影响和作用的客观对象，如流转税的货物、房产税中的房屋、所得税中的所得。
㈡征纳双方的权利义务
1、税务机关的权利和义务
税务机关主要职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等。
税收征收管理机关义务包括：宣传税法，保秘义务，受理税务行政复议等义务。
2、纳税人扣缴义务人的权利和义务
纳税人、扣缴义务人权利包括：
⑴知情权 ⑵要求保密权
⑶享受税法规定的减税免税和出口退税政策；
⑷多缴税款申请返还权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
第三章 税收法律制度
一、单项选择题(每题2分)
1、下列各项中属于流转税的有（ ）。
A.房产税B.消费税C.契税D.印花税
2、我国目前实行的增值税属于（ ）。
A.生产型增值税 B.收入型增值税C.消费型增值税 D.经营型增值税
3、根据《企业所得税法》规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（ ）。
A．外资企业 B．合资企业 C．非居民企业 D．居民企业
4、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关申报登记。
A.60日 B.30日 C.15日 D.90日
5、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（ ）。
A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收管理
C.自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理
6、下列发票中，属于专业发票的是（ ）。
A.增值税专用发票 B.广告业发票 C.商品房销售发票 D.国有铁路客票
7、下列关于发票的表述中，不正确的是（ ）。
A.不得转借发票 B.不得转让发票
C.不得代开发票 D.可以自行决定拆本使用发票
8、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．15年
9、下列税款征收方式中，适用于针对零星，分散的高税率产品征收的方式是（ ）。
A.查定征收 B.定期定额征收C.查验征收 D.查账征收
10、在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（ ）。
A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位
B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位
C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位
D.无完整考核依据的小型纳税单位
第三章《税收法律制度》核心讲义
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52.(1)税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。税收的作用如下：
①税收是国家组织财政收入的主要形式。
②税收是国家调控经济运行的重要手段。
③税收具有维护国家政权的作用。
④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(2)税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
53.税收的分类：
(1)按征税对象的不同进行分类(这是税收最常见的一种分类方法)：
①流转税类。如我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 ②所得税类。如企业所得税、个人所得税等。
③财产税类。如我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税等。
④行为税类。如印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等。
⑤资源税类。如现行资源税。
(2)按征收管理的分工体系进行分类：
①工商税类。该类税收是我国现行税制的主体部分，由税务机关负责征收管理。如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。
②关税类。该类税收由海关负责征收管理。如进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。
(3)按照税收的征收权限和收入支配权限进行分类： ①中央税。如关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。
②地方税。如营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。
③中央地方共享税。如增值税、所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。
(4)按照计税标准的不同进行分类：
第三章 税收法律制度
本章内容及学习要求：
1.了解税收的概念及其分类、了解税法及其构成要素；
2.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申
报及方式、税款征收方式等规定；
3.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理
及应纳税额的计算；掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策。
一、税收概念与分类
1、概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、
无偿地取得财政收入的一种形式。
2、税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
第一节 税收概述
（二）税收的特征（税收三性）
1、强制性——纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
2、无偿性——是税收的关键特征。
3、固定性——通过法律规定对什么征税及征收方式。
（三）税收的分类
1、税收按征税对象，分为以下五类：
征税对象具体税种名称
流转税类增值税、消费税、营业税、关税……
所得税类企业所得税、个人所得税
财产税类房产税、车船税、契税……
资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税……
行为税类印花税、城市维护建设税、车辆购置税……
2.税收按征收管理的分工不同，分为工商税类和关税类
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体
部分。
（2）关税类——由海关负责征收管理，包括：进出口关税、对入境旅
客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括：由海关代征的进口
环节增值税、消费税和船舶吨税。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：
（1）中央税：由中央政府征收和管理，包括关税、车辆购置税、消费
税、海关代征的增值税和消费税。（2）地方税：由地方政府征收和管理，包括土地增值税、耕地占用
税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税等。
（3）中央与地方共享税：由中央和地方征收和管理，包括增值税、营
业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
