审计工作底稿-FL其他流动负债(整套底稿)

索 引 号：FJ1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期

截止日期：取项目信息截止日期复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期

存在完整性权利和义务计价和分摊列报√

√√

√

√

审计目标索引号DFJ1

略

E略二、审计目标与审计程序对应关系表A 资产负债表中记录的一年内到期的非流动负债是存在的。

B 所有应当记录的一年内到期的非流动负债均已记录。C 记录的一年内到期的非流动负债由被审计单位拥有或控制。D 一年内到期的非流动负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。一年内到期的非流动负债实质性程序

第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系

审计目标财务报表认定一、审计目标与认定对应关系表

3. 检查一年内到期的非流动负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。E 一年内到期的非流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

可供选择的审计程序1.获取或编制一年内到期的非流动负债明细表，复核加计是否正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符。2.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

客户名称：

报表截止日:科目：目标/Workdone：检查其他非流动负债真实性过程/Results:编制其他非流动负债函证控制表；对于未收回的函证，采用替代程序进行检查。以确认款项的存在性以及应承担的义务。编号单位名称年月日余额发函日期回函日期回函确认金额1234567891011合 计 -全部余额 -发函额占全部余额的比例#DIV/0!

说明/Notes:N1、N2、结论/Conclusion:编制人：编制日期：复核人：复核日期：差异回函索引号替代程序 - - - - - - - - - - -R5xxx

索 引号：FL单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期

截止日期：取项目信息截止日期复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期

存在完整性权利和义务计价和分摊列报

√√√

√

√

审计目标索引号

1.（1）（2）2.FL2

FL6

AC3略4.FL3

（1）FL4

（2）FL5

ABD5.FL2FL6AD6.略

C7.略8.略11.（1）略获取或编制应付债券明细表：复核加计是否正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符；检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。检查应付债券的增加：审阅债券发行申请和审批文件，检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单，核实其会计处理是否正确。对应付债券向证券承销商或包销商函证。

对于分期付息、一次还本的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等相关科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付利息科目，是否按其差额调整“应付债券——利息调整”。对于一次还本付息的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等相关科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入“应付债券——应付利息”，是否按其差额调整“应付债券——利息调整”。ABDDC 记录的应付债券是被审计单位应当履行的现时义务。D 应付债券以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E 应付债券已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

可供选择的审计程序二、审计目标与审计程序对应关系表

FL2

E检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定：

如发行债券时已作抵押或担保，应检查相关契约的履行情况。根据评估的舞弊风险等因素增加的的其他审计程序。检查应付债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票时其会计处理是否正确。

.

. 审计工作底稿编制要求

1.总体要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

2.审计工作底稿构成

2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：

(1)审计业务约定书

(2)总体审计策略与审计总结

(3)具体审计计划

(4)程序表

(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告

(6)审定表

(7)调查访谈问询表或记录

(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等

(9)核对及计算表

(10)抽样检查表

(11)询证函回函客户声明或说明

(12)观察及监盘或抽盘记录

(13)问题讨论与沟通

(14)咨询记录

(15)有关重大事项的往来函件

(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等

(17)项目组及所内部审批文件

(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等 .

. (19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论

(20)其他有助于形成审计结论的资料

2.2关于程序表

本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。

如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：