注税复习资料《税法一》历年考题解析：税法基本原理

税务师税法一第一章税法基本原理分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：税法一类型：章节练习一、单选题1、下列选项中，属于最常见的税法失效宣布方式的是（）。

A.以新税法代替旧税法B.直接宣布废止某项税法C.税法本身规定废止的日期D.税法公布后授权地方政府自行确定废止日期【参考答案】：A【试题解析】：选项B，当税法结构调整，需要取消某项税法，又没有新的相关税法设立时，往往采取该种方式；选项C，在税收立法实践中很少采用；选项A、B、C为税法失效的三种类型，不包含选项D。

2、税务部门对企业进行纳税信用等级评定，对评级为A的企业三年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则【参考答案】：C【试题解析】：税收合作信赖主义也称公众信任原则，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。

3、关于税收执法监督，下列表述正确的是（）。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员C.重大税务案件审理制度是典型的事后监督D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围【参考答案】：B【试题解析】：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式；选项D，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。

4、税收实质课税原则的意义是（）。

A.防止税务机关槛用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法适用的公正性【参考答案】：D【试题解析】：税务机关根据实质课税原则，有权重新核定纳税人的计税价格，并据以计算应纳税额。

因此实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，以增强税法适用的公正性。

2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让无形资产D、出租不动产2、下列关于企业所得税的税率，表述正确的是：A、企业所得税的基本税率为15%B、企业所得税的基本税率为20%C、企业所得税的优惠税率为10%D、企业所得税的优惠税率为25%3、下列选项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

A、城市B、县城C、工矿区D、农村4、某企业拥有位于城区的一块土地使用权，土地面积为2000平方米，适用税率为单位税额5元/平方米，则该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、1000B、5000C、10000D、200005、题干：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供应税劳务C. 销售无形资产D. 企业内部自用自销产品6、题干：某公司2022年度实现销售收入总额为1000万元，购入原材料支付增值税进项税额为50万元，购进设备支付增值税进项税额为30万元。

该公司应纳增值税额为多少？A. 22万元B. 15万元C. 45万元D. 50万元7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。

该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。

A. 13B. 15C. 18D. 218、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。

第一章税法基本原理一、单项选择题1、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（A ）。

A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分2、关于税法适用原则的说法，正确的是（B ）。

A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制3、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。

下列具有最高法律效力的是（D ）。

A.《企业所得税暂行条例》B.《税收征收管理法实施细则》C.《税务部门规章制定实施办法》D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》4、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（A ）。

P49A.税收执法检查的主体是税务机关B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法监督的主体是税务机关税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法检查的主体是税务机关；税收执法检查的对象是外部税收行政行为；税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性；5、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( D )。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6、关于转让定价税制，下列说法中正确的是（ A ）。

全国注册税务师考试税法一试题及分析1. 题目：依法纳税的基本原则是什么？请简要说明。

依法纳税是税收征管的基本原则，主要包括以下几个方面：(1) 法定原则：依法纳税要求纳税人按照国家法律、法规和税收政策主动履行纳税义务，并按照税法规定的纳税期限申报纳税。

纳税人应当按照法定的税收项目、计税方法和税率计算和缴纳税款，遵守税法规定的行为和要求。

(2) 公平原则：依法纳税要求税收的征管必须公平合理，涉及到纳税人的权益和利益平衡，确保税负公平合理分摊。

税务机关在征税过程中，应当公正执法，公平对待纳税人，不得歧视、不公平对待纳税人。

(3) 便利原则：依法纳税要求税收征管以纳税人的便利为出发点，通过推行简化税法、优化税收征管流程，提高纳税人的申报缴纳便利程度，降低企业和个人纳税成本，促进经济发展。

(4) 确定性原则：依法纳税要求税务机关根据法定的税法规定，依据法定的事实和证据，明确纳税人的纳税义务及税务处理，确保纳税人享有明确的权利，同时也有明确的义务。

(5) 诚信原则：依法纳税要求纳税人按照税法规定的纳税义务履行纳税义务，遵守税法规定的行为要求，维护税法的权威性和尊严性，不得有逃税、偷税、抗税行为。

2. 题目：请解释税收法律关系的概念，并列举税收法律关系的种类。

税收法律关系是指税收法律规范中所规定的主体之间因税收关系而产生的权利和义务的相互关系。

税收法律关系的种类主要有以下几类：(1) 主权关系：国家和国际组织与纳税人之间的关系属于主权关系。

国家通过税收法律规范对纳税人征税，纳税人则按照法定程序和条件向国家缴纳税款。

(2) 行政关系：税务机关与纳税人之间的关系属于行政关系。

税务机关根据法律规定，履行征收和管理税收的职责，纳税人则接受税务机关的监管和管理。

(3) 民事关系：纳税人与税务机关之间的权利和义务关系属于民事关系。

纳税人在履行纳税义务的过程中，税务机关提供咨询、协助等服务，通过合同或其他形式建立民事法律关系。

第一章税法基本原理一、单项选择题1、区分不同税种的主要标志是（）。

A、纳税义务人B、课税对象C、税率D、税目2、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A、最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》B、最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》C、国家税务总局在执法过程中作出的解释D、全国人大及其常委会对税收法律的解释3、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义4、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A、超过纳税期限B、告诫在先C、已经采取了税收保全措施D、超过告诫期5、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

A、纳税义务因超过期限而消灭B、纳税人自身的组织状况发生变化C、税法的调整D、因不可抗拒力造成的破坏6、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A、国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B、税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性C、税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性D、对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位7、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。

A、税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求B、纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的C、法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的D、由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理8、下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。

税法基本原理练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．税收具有强制性、无偿性，固定性的特征，其核心是()。

A．强制性B．固定性C．确定性D．无偿性正确答案：D 涉及知识点：税法基本原理(一)2．税收法律体系的核心是()。

A．征税主体B．税收法律关系的对象C．纳税主体D．税收法律关系的内容正确答案：D 涉及知识点：税法基本原理(一)3．税收法律关系产生的标志是()。

A．征税主体课税行为的发生B．纳税主体应税行为的出现C．国家颁布新税法，而产生新的征纳行为D．税收法律关系的内容发生变化正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)4．在收益课税中，税率形式多采用()。

A．定额税率B．平均税率C．边际税率D．累进税率正确答案：D 涉及知识点：税法基本原理(一)5．调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式多为()。

A．比例税率B．累进税率C．边际税率D．固定税率正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)6．为了解决超额累进税率计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有()。

A．平均税率B．速算扣除数C．固定税额D．边际税率正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)7．计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是()。

A．超额累进税率B．超率累进税率C．全额累进税率D．边际税率正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)8．计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是()。

A．超额累进税率B．超率累进税率C．全额累进税率D．边际税率正确答案：A 涉及知识点：税法基本原理(一)9．定额税率的一个重要特点是()。

A．与课税对象的数量无关B．不受课税对象价值量变化的影响C．与课税对象数额成正比D．分税目确定便于发挥调节作用正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)10．在比例税率条件下，边际税率与平均税率的关系是()。

A．边际税率大于平均税率B．边际税率等于平均税率C．边际税率小于平均税率D．边际税率略高于平均税率正确答案：B 涉及知识点：税法基本原理(一)11．在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是()。

第一章税法基本原理一、单项选择题1.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的B.税法是综合性法律体系C.税法属于制定法D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和2.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）。

A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税收规范性文件3.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。

A.从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法形式看，税法属于行政法规D.从立法过程看，税法属于制定法4.下列属于税法基本原则的是（）。

A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法5.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率6.某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是（）。

A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧、程序从新原则7.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。

这一做法适用的原则是（）。

A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往8.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。

上述行为体现了税法适用原则的（）。

A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧、程序从新原则9.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。

税务师考试《税法一》全章节精选练习题汇总，含答案解析第一章、税法基本原理关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税公平，也可以要求程序上税收公平的权利B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，三没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义【正确答案】A第二章、增值税根据海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点政策，销售下列（）货物，向税务机关申报缴纳增值税、消费税。

A.向境内外区销售的货物B.向保税区、不具备退税功能的保税监管所销售的货物（未经加工的保税货物除外）C.向保税区、不具备退税功能的保税监管所销售的货物（包括未经加工的保税货物）D.向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）E.向试点区域内其他试点企业销售的货物（包括未经加工的保税货物）【正确答案】ABD第三章、消费税下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有（）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.高档化妆品E.甲类卷烟【正确答案】DE第四章、附加税与烟叶税按现行政策，下列最为城建税及教育费附加计算基数的有（）A.个人缴纳的车辆购置税B.某个体工商户缴纳的增值税C.某外国企业缴纳的消费税D.某进口贸易公司缴纳的关税E.某生产企业进口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额【正确答案】BCE第五章、资源税下列关于资源税优惠政策，表述正确的有（）A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%C.三次采油资源税减征40%D.从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30%E.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%的资源税【正确答案】ADE第六章、车辆购置税关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.纳税人购买的自用的应税车辆，计税价格为纳税人实际支付的全部价款，不包括增值税税款C.纳税人以获取方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置车辆是相关凭证载明的价格确定（不含增值税）；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定计税价格D.购买车辆支付的车辆装饰费，并入计税价格E.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，又税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额【正确答案】BCE第七章、土地增值税下列各项中，属于土地增值税的征税范围，应缴纳土地增值税的有（）A.企业之间等价互换自有的办公楼B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属C.个人销售店铺D.县城居民个人之间互换自有居住用住房E.房地产评估增值【正确答案】AC第八章、关税按规定有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴纳款凭证及相关资料的有（）A.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的B.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C.因纳税人计算错误，多纳税款的D.因残损被免费更换的原进口货物E.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的【正确答案】ABE第九章、环境保护税下列关于环境保护税税目与税率的表述，正确的有（）A.环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.应税噪声污染目前只包括工业噪声C.应税污染物的使用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税D.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征E.声源一个月内超标不足10天，减半计算应纳税额【正确答案】ABCD。

2022年注税《税法一》第一章练习试题（第一章税法基本原理）2022年注税《税法一》第一章练习试题（第一章税法基本原理）一、单项选择题1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。

[1分]A 税收分配关系B 经济利益关系C 税收权利义务关系D 税收征纳关系2.以下关于税法特点的表述，正确的是（）。

[1分]A 税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴B 税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C 从立法过程看，税法属于制定法D 税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的3.从法理学的角度来看，下列不属于税法的基本原则的是（）。

[1分]A 税收法律主义B 税收公平主义C 实质课税D 法律优位原则4.关于税收公平主义的陈述，下列选项正确的是（）。

[1分]A 法律上的税收公平和经济上的税收公平在思想上是一致的B 经济上的税收公平对纳税人具有约束力C 经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外考虑立法、执法、司法各个方面D 纳税人只能要求程序上的税收公平5.对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按2022年1月1日开始实施的《车辆购置税暂行条例》征税。

这样处理，符合税法适用原则中的（）。

[1分]A 法律优位原则B 特别法优于普通法原则C 程序优于实体原则D 法律不溯及既往原则6.关于税收法律、法规、规章的陈述，下列不正确的是（）。

[1分]A 《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律B 《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大通过的税收法律C 《增值税暂行条例》属于税收法规D 《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于根据总局授权制定的税务规章7.关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的是（）。

[1分]A 我国税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时是可以不依据宪法来制定B 民法和税法均属于公法的范畴C 税法就是行政法律部门D 从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的关系8.下列关于税收法律关系的表述中，不正确的是（）。

税务师《税法一》章节基础练习第一章税法基本原理税法的概念单项选择题正确答案：D答案解析：税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。

单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。

单项选择题下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。

正确答案：D答案解析：从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。

其中，无偿性是核心，强制性是基本保障。

【点评】本题考查的是税收与税法。

税法的特点单项选择题正确答案：B答案解析：从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。

正确答案：D答案解析：选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从内容看，税法具有综合性；选项C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。

多项选择题正确答案：CE答案解析：选项C，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别；选项E，从法律性质看，税法属于义务性法规。

【提示】税法的特点可以概括成以下几个方面：1.从立法过程来看，税法属于制定法。

现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。

尽管从税收形成的早期历史来考察，不乏由种种不规范的缴纳形式逐渐演化而成的税法，但其一开始就是以国家强制力为后盾形成的规则，而不是对人们自觉形成的纳税习惯以立法的形式予以认可。

因此，我们虽然不能绝对地排除习惯法或司法判例构成税法渊源的例外，但是从总体上讲，税法是由国家制定而不是认可的。

税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。

征纳双方在利益上的矛盾与对立是显而易见的，离开法律约束的纳税习惯并不存在，由纳税习惯演化成习惯法只能是空谈。